xem bóng đá trực tiếp k pm

TO: Bảng chuẩn mực kế toán quốc tế
Bảng chuẩn mực kế toán tài chính

Keidanren tôn trọng những nỗ lực của IASB và FASB để tăng cường tính minh bạch của thông tin tài chính bằng cách cải thiện xem bóng đá trực tiếp k pm chuẩn mực kế toán cho thuê hiện tại và có xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch ngoài số dư tài liệu được công nhận trên bảng cân đối kế toán. Chúng tôi cũng hoan nghênh cơ hội gửi nhận xét về dự thảo tiếp xúc sửa đổixem bóng đá trực tiếp k pm thuê(sau đây là "ED sửa đổi").

Tại Nhật Bản, xem bóng đá trực tiếp k pm công ty đã bắt đầu áp dụng IFRS trên cơ sở tự nguyện từ năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2010. Cùng với xem bóng đá trực tiếp k pm sáng kiến ​​của chính phủ để tăng số lượng xem bóng đá trực tiếp k pm công ty áp dụng IFRS, Keidanren tiếp tục hỗ trợ để tạo điều kiện cho sự gia tăng như vậy. Đồng thời, cho rằng khoảng 30 công ty Nhật Bản áp dụng GAAP của Hoa Kỳ, chúng tôi cho rằng điều cần thiết là cho phép ứng dụng liên tục của Hoa Kỳ GAAP cùng với việc tăng số lượng xem bóng đá trực tiếp k pm công ty áp dụng IFRS trong quốc gia của chúng tôi. Để thực hiện những điều này có thể, tiêu chuẩn kế toán mới phải là người được chấp nhận từ cả hai quan điểm lý thuyết và thực tế và trung lập liên quan đến xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch cho thuê. xem bóng đá trực tiếp k pm tiêu chuẩn kế toán cho thuê ảnh hưởng đến hầu hết tất cả xem bóng đá trực tiếp k pm công ty và, do đó, có tầm quan trọng lớn đối với cộng đồng doanh nghiệp. Do đó, chúng tôi yêu cầu xem bóng đá trực tiếp k pm hội đồng cân nhắc về sự cân bằng thích hợp giữa xem bóng đá trực tiếp k pm chi phí cho người chuẩn bị báo cáo tài chính và lợi ích cho người dùng, hoàn toàn đưa vào quan điểm của người tham gia thị trường.

i. Nhận xét chung của chúng tôi về ED sửa đổi như sau.

Nhìn chung, xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất ED sửa đổi sẽ áp đặt quá mức cho những người chuẩn bị báo cáo tài chính bằng cách yêu cầu về cơ bản tất cả xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng cho thuê không ngắn hạn phải được công nhận trên bảng cân đối kế toán. Chúng tôi lướt web rằng mục đích chính của xem bóng đá trực tiếp k pm cải tiến thông qua ED sửa đổi là để ngăn chặn xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng cho thuê được cấu trúc theo cách cho phép tài sản vật chất và nợ phải trả được giữ khỏi bảng cân đối. Tuy nhiên, mục đích này sẽ được thực hiện bằng cách yêu cầu cụ thể kế toán trên bảng cho xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch cho thuê vật liệu.

Về vấn đề đó, phân tích năm 2013 của Hiệp hội cho thuê Nhật Bản của 1.700 công ty được liệt kê trên phần đầu tiên của Sở giao dịch chứng khoán Tokyo cho thấy một số phát hiện thú vị. Đầu tiên, xem bóng đá trực tiếp k pm khoản thanh toán cho thuê hoạt động trong tương lai được tiết lộ trong xem bóng đá trực tiếp k pm ghi chú của xem bóng đá trực tiếp k pm công ty này đối với báo cáo tài chính tổng cộng khoảng 17 nghìn tỷ yên, một khoản tương ứng với chỉ 1 % tổng tài sản tổng hợp của họ. Thứ hai, 100 công ty hàng đầu chiếm hơn 80 phần trăm xem bóng đá trực tiếp k pm khoản thanh toán cho thuê hoạt động trong tương lai. Những phát hiện này cho thấy rằng việc yêu cầu xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể phải áp dụng tiêu chuẩn kế toán phức tạp ngay cả khi xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch cho thuê phi vật chất sẽ làm tăng chi phí được sinh ra bởi xã hội.

Một mối quan tâm khác là, mặc dù nhiều hợp đồng cho thuê bao gồm xem bóng đá trực tiếp k pm quy định về việc cung cấp xem bóng đá trực tiếp k pm dịch vụ của xem bóng đá trực tiếp k pm loại khác nhau, ED sửa đổi vẫn chưa rõ ràng về việc xử lý xem bóng đá trực tiếp k pm quy định đó, gây khó khăn cho việc phân tách xem bóng đá trực tiếp k pm thành phần cho thuê và dịch vụ của hợp đồng trong thực tế. Do đó, ED sửa đổi yêu cầu xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể phải nhận ra tài sản và nợ phải trả cho xem bóng đá trực tiếp k pm dịch vụ, mà chúng tôi cho rằng điều trị hoàn toàn không phù hợp.

Ngoài ra, chúng tôi rất lo ngại rằng việc phân loại hợp đồng thuê và kế toán bên thuê được đề xuất trong ED sửa đổi không phù hợp với chất của xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch, cũng như vấn đề lý thuyết. Cụ thể, phương pháp phân loại cho thuê theo tài sản có phải là tài sản không phản ánh đầy đủ bản chất khác nhau của xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch cho thuê không tài sản. Kế toán bên thuê cũng vậy, có một số vấn đề, một trong số đó là phép đo tiếp theo (khấu hao) của một tài sản sử dụng phải phát sinh từ một hợp đồng thuê loại B đưa ra xem bóng đá trực tiếp k pm số liệu về mặt lý thuyết về mặt lý thuyết.

Hơn nữa, ED sửa đổi không làm rõ những gì người dùng báo cáo tài chính thực sự cần, điểm được cho là lý do cho việc xuất bản ED sửa đổi. Ngoài ra, kiểm tra đầy đủ đã không được thực hiện từ chi phí và lợi ích cho xã hội và về xem bóng đá trực tiếp k pm tác động đối với xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch cho thuê có thể xảy ra nếu tiêu chuẩn mới áp dụng cho xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch cho thuê thực tế.

Vì những lý do này, chúng tôi tin rằng xem bóng đá trực tiếp k pm bảng nên sửa đổi xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất ED sửa đổi một lần nữa, lắng nghe ý kiến ​​của một loạt xem bóng đá trực tiếp k pm bên liên quan.

ii. Câu trả lời của chúng tôi cho xem bóng đá trực tiếp k pm câu hỏi như sau.

Phản hồi

Mặc dù xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất về việc xác định hợp đồng thuê đã được cải thiện từ xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất trước năm 2010 trước đó, ED sửa đổi vẫn gây ra xem bóng đá trực tiếp k pm vấn đề trong xem bóng đá trực tiếp k pm điều khoản về sự khác biệt giữa xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch và dịch vụ cho thuê, như được mô tả dưới đây. Vì lý do này, chúng tôikhông thể chấp nhậnĐề xuất của ED sửa đổi như hiện tại.

• 9520_10217

• 10228_10704

xem bóng đá trực tiếp k pm vấn đề khác cần cải thiện hoặc làm rõ

• Đoạn BC116 (c) của cơ sở cho xem bóng đá trực tiếp k pm kết luận cho thấy quan điểm của bảng về xem bóng đá trực tiếp k pm trường hợp trong đó không thể phân tách xem bóng đá trực tiếp k pm thành phần cho thuê và không cho thuê của hợp đồng. Việc có thể phân tách xem bóng đá trực tiếp k pm thành phần cho thuê và không cho thuê của hợp đồng có cấu thành bước đầu tiên trong việc xác định hợp đồng thuê. Do đó, quan điểm này nên được đưa vào văn bản chính của tiêu chuẩn và được chèn ngay trước đoạn 7 của phần "Xác định hợp đồng thuê".

• Ví dụ 1a, 3 và 4 đều chứa xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng có liên quan có chứa xem bóng đá trực tiếp k pm thành phần cho thuê và không cho thuê. Chúng tôi yêu cầu xem bóng đá trực tiếp k pm lý do để đưa ra kết luận đó được nêu rõ.

• Khi bắt đầu hợp đồng, xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể được yêu cầu xác định, theo xem bóng đá trực tiếp k pm điều khoản trong đoạn 7 (a) và 7 (b), cho dù hợp đồng có chứa hợp đồng thuê hay không. xem bóng đá trực tiếp k pm tiêu chí để đáp ứng định nghĩa đoạn 7 (b) của "một hợp đồng chuyển giao quyền kiểm soát việc sử dụng tài sản được xác định" được đặt ra trong xem bóng đá trực tiếp k pm đoạn 12 (a) và 12 (b). Chúng tôi yêu cầu rằng xem bóng đá trực tiếp k pm tiêu chí của "Khách hàng có quyền truy cập trực tiếp vào tài sản" Tiêu chí tương tự như tiêu chí được quy định trong đoạn 9 (b) của IFRIC 4, được thêm vào để tạo điều kiện áp dụng tiêu chuẩn trong thực tế.

• Đoạn 18 và 19 đưa ra xem bóng đá trực tiếp k pm yêu cầu cụ thể để đáp ứng tiêu chí trong đoạn 12 (b). Liên quan đến những điều này, cả hai ví dụ 1A và 4A đều cung cấp xem bóng đá trực tiếp k pm giải thích về đoạn 12 (b) và tham khảo yêu cầu được nêu trong đoạn 18, nhưng cả hai đều không đề cập đến đoạn 19. Chúng tôi yêu cầu một tham chiếu đến đoạn 19 được thêm vào.

• xem bóng đá trực tiếp k pm ví dụ minh họa hơn nên được cung cấp về việc tách xem bóng đá trực tiếp k pm thành phần của hợp đồng (như đoạn 20 và 23).

Phản hồi

chúng tôiChân trở mạnh mẽxem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất về phân loại hợp đồng thuê và kế toán bên thuê. ED sửa đổi chứa nhiều vấn đề cơ bản liên quan đến linchpin của mô hình kế toán, như được liệt kê trong "xem bóng đá trực tiếp k pm vấn đề chính" dưới đây.

Để giải quyết xem bóng đá trực tiếp k pm vấn đề chính này, chúng tôi đề xuất "Đề xuất thay thế 1" và "Đề xuất thay thế 2" bên dưới. Trước tiên, chúng tôi yêu cầu xem bóng đá trực tiếp k pm hội đồng sửa đổi xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất ED sửa đổi một lần nữa bao gồm hai đề xuất này, chăm chú lắng nghe ý kiến ​​của những người tham gia thị trường.

xem bóng đá trực tiếp k pm vấn đề chính

1. Phân loại cho thuê được đề xuất sẽ dẫn phần lớn xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng thuê không thuộc sở hữu, mặc dù một số ngoại lệ, được phân loại là loại A, trong đó kế toán trên bảng cân đối và công nhận chi phí được tải trước. Tuy nhiên, có rất nhiều hợp đồng thuê có tài sản cơ bản không phải là tài sản, từ những tài sản tương tự như mua tài sản cơ bản đến những tài sản tương tự như xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch dịch vụ. Theo phân loại được đề xuất, không thể phản ánh bản chất đa dạng của hợp đồng thuê trong báo cáo tài chính.

2. xem bóng đá trực tiếp k pm thuê được yêu cầu phải được phân loại thành loại A hoặc loại B theo tiêu chí liệu nhiều hơn một phần không đáng kể của lợi ích kinh tế sẽ được tiêu thụ. Tuy nhiên, không có ngưỡng cụ thể nào được đặt

3. Lessees được yêu cầu nhận ra tất cả xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng thuê không ngắn hạn trên bảng cân đối kế toán. Nhưng, xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng thuê không ngắn hạn liên quan đến một loạt xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch, bao gồm cả những giao dịch không bao giờ có thể được xem là thay thế cho xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch mua hàng, chẳng hạn như đa số xem bóng đá trực tiếp k pm thỏa thuận cho thuê tài sản và xem bóng đá trực tiếp k pm thỏa thuận không có thời gian không thể hủy bỏ. Nhận biết xem bóng đá trực tiếp k pm tài sản sử dụng quyền ngay cả đối với xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch đó cũng không phù hợp với bản chất của xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch này và cũng không theo khái niệm truyền thống về tài sản. Hơn nữa, chúng tôi tin rằng từ góc độ lợi ích chi phí, xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng thuê phi vật chất không nên phải tuân theo kế toán trên bảng cân đối, mặc dù không có đề cập rõ ràng nào được thực hiện trong ed.

4. Kế toán bên thuê về mặt khái niệm không thể giải thích được đối với xem bóng đá trực tiếp k pm khoản phí khấu hao của xem bóng đá trực tiếp k pm tài sản sử dụng phải phát sinh từ hợp đồng thuê loại B, trong đó xem bóng đá trực tiếp k pm khoản phí này không được tính toán dựa trên việc tiêu thụ tài sản và sẽ tăng dần theo thời gian; Do đó, số tiền mang theo của xem bóng đá trực tiếp k pm tài sản sử dụng phải được công nhận sẽ không có ý nghĩa kế toán. Ngoài ra, xem bóng đá trực tiếp k pm thủ tục kế toán này kêu gọi tính toán rất phức tạp trong thực tế.

Đề xuất thay thế 1: Sửa đổi cho xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất ED sửa đổi

Chúng tôi cho rằng có hai điểm chính trong xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất ED sửa đổi về phân loại hợp đồng thuê và kế toán bên thuê. Một là yêu cầu kế toán trên bảng cân bằng cho xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng thuê hoạt động vật chất theo yêu cầu hiện đang được yêu cầu cho hợp đồng thuê tài chính. Khác là giới thiệu điều trị riêng cho tài sản do xem bóng đá trực tiếp k pm đặc điểm của nó khác với xem bóng đá trực tiếp k pm tài sản cơ bản khác. Để giải quyết xem bóng đá trực tiếp k pm vấn đề chính được liệt kê ở trên trong khi chú ý đến hai điểm chính này của xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất, xem bóng đá trực tiếp k pm sửa đổi sau đây nên được thực hiện để phân loại hợp đồng thuê và kế toán bên thuê.

1. Như đã nêu trong câu trả lời của chúng tôi đối với câu hỏi 1, xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch cho thuê tài sản nên được loại trừ khỏi phạm vi của tiêu chuẩn mới. Chỉ những giao dịch được chỉ định đặc biệt là phải tuân theo kế toán trên bảng cân bằng nên được đề cập bởi tiêu chuẩn mới.

2. Trong tất cả xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch cho thuê không được loại trừ bởi 1. Ở trên, những giao dịch không có thời hạn không thể hủy bỏ nên được công nhận là giao dịch cho thuê trong lãi hoặc lỗ. Đối với xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng thuê ngắn hạn, trong khi ED sửa đổi cho phép chúng được tính là xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch cho thuê, xem bóng đá trực tiếp k pm điều khoản thích hợp là không phù hợp và nên được sửa đổi theo yêu cầu trong (2) của "xem bóng đá trực tiếp k pm bình luận khác" dưới đây. Hơn nữa, liên quan đến xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng thuê phi vật chất, nên đưa ra tuyên bố rõ ràng cho xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng thuê đó được phép được tính là xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch cho thuê từ góc độ đảm bảo thực hành cho người chuẩn bị, theo yêu cầu trong (1) của "xem bóng đá trực tiếp k pm bình luận khác" dưới đây. Do đó, chúng tôi đề xuất rằng xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng thuê sẽ được tính trên xem bóng đá trực tiếp k pm bảng cân đối kế toán được giới hạn ở những điều sau đây: xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng thuê có thời gian không thể hủy bỏ, hợp đồng thuê không ngắn hạn và cho thuê vật chất.

3. Giao dịch chiếm xem bóng đá trực tiếp k pm bảng cân đối kế toán nên được phân loại thành hai loại theo xem bóng đá trực tiếp k pm điều khoản IAS 17 hiện tại (vì chúng tôi tin rằng phân loại cho thuê IAS 17 hiện tại và xem bóng đá trực tiếp k pm phương thức kế toán trung thành phản ánh chủ đề của sự đa dạng của xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch cho thuê). Cho thuê được phân loại là cho thuê tài chính theo IAS 17 phải tuân theo xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc ED sửa đổi cho hợp đồng thuê loại A. Khi hợp đồng thuê được phân loại là hợp đồng thuê hoạt động, xem bóng đá trực tiếp k pm khoản thanh toán cho thuê nên được ghi nhận (mà không giảm giá) trên bảng cân đối kế toán và được tính là chi phí trên cơ sở đường thẳng trong thời hạn thuê.

4. Trong việc phân loại hợp đồng thuê, cũng có thể hình dung được không dựa vào IAS 17 mà theo xem bóng đá trực tiếp k pm tiêu chí của ED đã sửa đổi về việc liệu có nhiều hơn một phần không đáng kể của lợi ích kinh tế được dự kiến ​​sẽ được tiêu thụ hay không. Trong trường hợp đó, tuy nhiên, xem bóng đá trực tiếp k pm ngưỡng phải được chỉ định. Chúng tôi đề xuất rằng, theo xem bóng đá trực tiếp k pm tiêu chí số được nêu trong GAAP của Hoa Kỳ mà chúng tôi thấy hữu ích và hợp lý, loại A Kế toán cho thuê được áp dụng khi một trong hai điều kiện sau đây được đáp ứng: thời hạn thuê vượt quá 75 phần trăm của tổng đời sống kinh tế của tài sản cơ bản; hoặc giá trị hiện tại của xem bóng đá trực tiếp k pm khoản thanh toán cho thuê vượt quá khoảng 90 phần trăm giá trị hợp lý của tài sản cơ bản tại ngày bắt đầu.

Đề xuất thay thế 2: Sửa đổi xem bóng đá trực tiếp k pm IAS 17 hiện tại một mình

Để tăng cường tính minh bạch của thông tin tài chính, IASB đã kiểm tra việc áp dụng mô hình sử dụng phải làm mô hình kế toán duy nhất xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng thuê. Keidanren về cơ bản đã hỗ trợ phương pháp này khi ED 2010 được xuất bản.

Tuy nhiên, trong khi cả ED năm 2010 (đề xuất mô hình duy nhất) và ED sửa đổi (đề xuất hai mô hình) có thể sẽ ngăn chặn cấu trúc hợp đồng không đúng cách bằng cách yêu cầu tính toán theo tỷ lệ đối với xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch cho thuê, một trong số chúng sẽ đạt được sự phản ánh của xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch. Họ cũng sẽ không đảm bảo khả năng thực hành cho người chuẩn bị. . Do đó, chúng tôi, với tư cách là người chuẩn bị báo cáo tài chính, đã không tìm thấy bất kỳ vấn đề lớn nào với IAS 17.

Sau đó, dường như hiện tại xem bóng đá trực tiếp k pm lợi ích được lấy từ phát triển mô hình mới sẽ lớn hơn chi phí. Do đó, chúng tôi tin rằng, thay vì thực hiện xem bóng đá trực tiếp k pm thay đổi cơ bản bằng cách sử dụng xem bóng đá trực tiếp k pm mô hình mới, xem bóng đá trực tiếp k pm bảng nên xem xét xem bóng đá trực tiếp k pm biện pháp đưa ra để ngăn chặn cấu trúc không phù hợp trong khuôn khổ của IAS 17 hiện tại, chẳng hạn như sửa đổi xem bóng đá trực tiếp k pm yêu cầu công bố.

Nhận xét khác

1. (1) Xác định tính vật chất (xác định xem bóng đá trực tiếp k pm thuê phi vật chất; đoạn BC405)
   Đoạn BC405 có nội dung, "IASB hy vọng Lessees sẽ áp dụng một ngưỡng vật chất tương tự đối với cho thuê như xem bóng đá trực tiếp k pm mặt hàng của tài sản, nhà máy và thiết bị. Tuy nhiên, cho rằng việc vốn hóa tài sản, nhà máy và thiết bị là một quy tắc kế toán được áp dụng cho một loạt xem bóng đá trực tiếp k pm mặt hàng, ngay cả đối với xem bóng đá trực tiếp k pm mặt hàng có giá trị nhỏ không đạt được giá trị báo cáo báo cáo tài chính tối thiểu, xem bóng đá trực tiếp k pm báo cáo trên sẽ tăng cường Burnens vào điểm đến của Lessees không góp phần cải thiện thông tin tài chính. Do đó, chúng tôi yêu cầu đoạn BC405 bị xóa và một tuyên bố rõ ràng được thêm vào văn bản chính tiêu chuẩn để có hiệu lực là "một bên thuê sẽ xác định xem bóng đá trực tiếp k pm mục ngoài số dư, đánh giá tính vật chất tài chính đối với toàn bộ báo cáo tài chính của bên thuê."

2. (2) xem bóng đá trực tiếp k pm thuê ngắn hạn (đoạn 118 đến 120, thời hạn được xác định trong Phụ lục A và Ví dụ 11)
   ED sửa đổi định nghĩa một xem bóng đá trực tiếp k pm đồng thuê ngắn hạn như sau: "Một xem bóng đá trực tiếp k pm đồng thuê, vào ngày bắt đầu, có thời hạn tối đa có thể theo xem bóng đá trực tiếp k pm đồng, bao gồm bất kỳ tùy chọn nào để gia hạn, từ 12 tháng hoặc ít hơn. Chúng tôiphản đối mạnh mẽĐịnh nghĩa này, bởi vì nó sẽ đặt những vết thương nặng vào xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể do khó khăn trong việc xác định khả năng ứng dụng của nó. Ngoài ra, định nghĩa này không phục vụ như một sự giải thoát vì nó sẽ dẫn đến việc yêu cầu hầu như tất cả xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng thuê phải được công nhận trên bảng cân đối kế toán. Cho thuê ngắn hạn nên được xác định nhất quán với định nghĩa về thời hạn thuê.
   Đoạn BC298 chỉ ra rằng xem bóng đá trực tiếp k pm bảng đã chọn định nghĩa này ra khỏi những lo ngại rằng xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng thuê có thể được cấu trúc để có được kế toán cho thuê ngắn hạn. Tuy nhiên, chúng tôi tin rằng những mối quan tâm như vậy là không cần thiết. Như đã nêu trong đoạn BC110, nếu một hợp đồng được cấu trúc theo cách xem bóng đá trực tiếp k pm hội đồng quan tâm, xem bóng đá trực tiếp k pm kết quả sau đây có thể được dự kiến: Bên cho thuê sẽ chịu phần lớn rủi ro không thu hồi đầu tư vào tài sản cho thuê; Và bên thuê sẽ trả xem bóng đá trực tiếp k pm khoản thanh toán cho thuê cao hơn so với hợp lý từ quan điểm của tính hợp lý kinh tế để bồi thường cho bên cho thuê để chấp nhận rủi ro đó. Do đó, không cần phải sợ rằng một bên cho thuê và bên thuê có thể âm mưu cấu trúc hợp đồng thuê. Cũng cần lưu ý rằng chất lượng của xem bóng đá trực tiếp k pm tiêu chuẩn kế toán sẽ xác định xem chúng có được phát triển với sự nhấn mạnh vào xem bóng đá trực tiếp k pm mối quan tâm về cấu trúc không phù hợp và không liên quan đến chất kinh tế của xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch.

3. (3) Đánh giá lại xem bóng đá trực tiếp k pm khoản thanh toán cho thuê (đoạn 44) và tỷ lệ chiết khấu (đoạn 45)
   Đoạn 44 và 44 (b) yêu cầu đánh giá lại xem bóng đá trực tiếp k pm khoản thanh toán cho thuê "nếu có sự thay đổi" trong xem bóng đá trực tiếp k pm yếu tố liên quan dẫn đến việc bên thuê có hoặc không còn có động cơ kinh tế đáng kể để thực hiện một lựa chọn để mua tài sản cơ bản. Xem xét rằng xem bóng đá trực tiếp k pm yếu tố liên quan sẽ trải qua thay đổi liên tục, cho dù tài liệu hay không, chúng tôi yêu cầu rằng "nếu có một sự thay đổi" trong đoạn 44 sẽ bị hủy bỏ thành "nếu có thay đổi vật chất". Cùng một sửa đổi nên được thêm vào đoạn 44 (a) liên quan đến xem bóng đá trực tiếp k pm điều khoản thời hạn cho thuê trong đoạn 27 (a).
   Vì lý do tương tự như ở trên, "Nếu có sự thay đổi" trong đoạn 45 sẽ được sửa đổi thành "nếu có thay đổi vật chất."

4. (4) Tiêu chí bổ sung để phân loại xem bóng đá trực tiếp k pm đồng thuê (đoạn 29 (a) và 30 (a))
   Có sự không nhất quán giữa xem bóng đá trực tiếp k pm đoạn 29 (a) và 30 (a) liên quan đến việc xử lý một thuật ngữ cho thuê như một tiêu chí bổ sung để phân loại cho thuê. Cụ thể, đối với hợp đồng thuê loại A, thời hạn thuê được yêu cầu so sánh với toàn bộ đời sống kinh tế của tài sản cơ bản, trong khi đối với hợp đồng thuê loại B, thời hạn thuê được yêu cầu phải so sánh với đời sống kinh tế còn lại của tài sản cơ bản. Như vậy, cho thuê loại A và loại B không được điều trị một cách nhất quán. Chúng tôi yêu cầu hai đoạn này được sửa đổi, vì chúng thiếu tính nhất quán logic, làm cho công việc kế toán phức tạp không cần thiết.

5. (5) Phương pháp khấu hao loại A xem bóng đá trực tiếp k pm thuê (đoạn 47, v.v.)
   Trong khi đoạn 47 nói rằng một bên thuê sẽ khấu hao tài sản sử dụng quyền phát sinh từ một hợp đồng thuê loại A trên cơ sở đường thẳng, nó cung cấp cho xem bóng đá trực tiếp k pm quốc gia "trừ khi một cơ sở hệ thống khác đại diện hơn cho mô hình mà bên thuê dự kiến ​​sẽ đảm bảo quyền sử dụng quyền sử dụng quyền của tài sản sử dụng quyền lợi." Ngoài ra, đoạn BC185 nói rằng đối với hợp đồng thuê loại A, một bên thuê sẽ xác định việc khấu hao trong mỗi giai đoạn nhất quán với IFRS hiện tại đối với xem bóng đá trực tiếp k pm tài sản phi tài chính được đo bằng chi phí.
   Là một tài sản sử dụng phải là một tài sản được tạo ra bằng cách tận dụng quyền sử dụng một tài sản cơ bản, không cần thiết phải phù hợp với chất kinh tế để khấu hao tài sản sử dụng theo cách phù hợp với việc khấu hao tài sản mua nói chung. Theo, chúng tôi yêu cầu đoạn BC185 bị xóa và nhà cung cấp trong đoạn 47 sẽ được xem xét sau: "Tuy nhiên, nếu được trình bày rằng một cơ sở có hệ thống khác đại diện xem bóng đá trực tiếp k pm mô hình mà bên thuê dự kiến ​​sẽ sử dụng cơ sở kinh tế trong tương lai, đó có thể được sử dụng."

6. (6) đảo ngược tổn thất suy yếu trên tài sản sử dụng phải
   Đoạn 41 (b), 51, BC187 và BC188 đề cập đến hoặc ngụ ý ứng dụng của IAS 36Suy giảm tài sản

   • Sự đảo ngược của tổn thất suy giảm trong chính nó bị cấm theo GAAP của Hoa Kỳ và Nhật Bản.
   • 26951_27295

7. (7) Chi phí trực tiếp ban đầu (đoạn 40, 69, B10 và B11)
   27369_27630

8. (8) Chi phí cài đặt thiết bị xem bóng đá trực tiếp k pm thuê
   ED sửa đổi không có bất kỳ điều khoản nào về kế toán cho xem bóng đá trực tiếp k pm trường hợp một bên thuê trả chi phí để cài đặt thiết bị cho thuê. xem bóng đá trực tiếp k pm chi phí như vậy khác với chi phí của một bên thuê liên quan đến việc xây dựng hoặc thiết kế của một tài sản cơ bản được đề cập trong xem bóng đá trực tiếp k pm đoạn B12 đến B14. Điều trị xem bóng đá trực tiếp k pm chi phí này cần được xác định rõ ràng.

9. (9) Kế toán tiền gửi và nghĩa vụ bảo mật để khôi phục tài sản xem bóng đá trực tiếp k pm thuê về điều kiện ban đầu
   Một thông lệ phổ biến ở Nhật Bản là một bên thuê trả tiền gửi bảo mật trong một giao dịch cho thuê bất động sản. Ngoài ra, như một vấn đề liên quan, trong nhiều giao dịch như vậy, bên thuê có nghĩa vụ khôi phục tài sản cho thuê theo điều kiện ban đầu. Kế toán cho xem bóng đá trực tiếp k pm khoản tiền gửi và nghĩa vụ này không được quy định trong ED sửa đổi và chúng tôi yêu cầu nó được chỉ định bằng cách nào đó. Trong khi xem bóng đá trực tiếp k pm đoạn BC17 đến BC19 nói rằng nghĩa vụ trả lại tài sản cơ bản cho bên cho thuê không đáp ứng định nghĩa về trách nhiệm pháp lý trong khung khái niệm, không có tài liệu tham khảo nào liên quan đến xem bóng đá trực tiếp k pm nghĩa vụ để khôi phục tài sản cho thuê theo điều kiện ban đầu.

Phản hồi

WEKhông đồng ýVới xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất về kế toán cho bên. Cụ thể, chúng tôi không đồng ý với kế toán cho thuê loại A, đã được sửa đổi mạnh mẽ, vì những lý do sau.

xem bóng đá trực tiếp k pm vấn đề chính

1. xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất ED sửa đổi phân loại một hợp đồng thuê theo bản chất của tài sản cơ bản. Tuy nhiên, phương pháp phân loại này không tính đến những lợi ích và rủi ro cụ thể cho xem bóng đá trực tiếp k pm bên cho thuê liên quan đến tài sản cơ bản, khiến cho không thể phản ánh chất kinh tế của xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch cho thuê theo cách thích hợp.

2. Trong khi một bên xem bóng đá trực tiếp k pm thuê được yêu cầu để tính giá trị hợp lý của tài sản cơ bản tại ngày bắt đầu của hợp đồng thuê, tính toán này sẽ rất phức tạp và mất thời gian.

3. Một người xem bóng đá trực tiếp k pm thuê được yêu cầu phải nhận ra lợi nhuận vào ngày bắt đầu của hợp đồng thuê nếu giá trị hợp lý của tài sản xem bóng đá trực tiếp k pm thuê lớn hơn số tiền mang theo. Tuy nhiên, nó không có ý nghĩa để nhận ra lợi nhuận vào ngày bắt đầu của hợp đồng thuê. Hơn nữa, việc công nhận lợi nhuận vào ngày bắt đầu của hợp đồng thuê sẽ làm tăng nguy cơ công nhận tổn thất trong tương lai.

4. Tài sản còn lại có tầm quan trọng cực kỳ hạn chế trong xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch cho thuê tài chính hiện tại. Do đó, về cơ bản là vô nghĩa khi tách một tài sản còn lại khỏi khoản phải thu bằng cách đi đến rắc rối khi đo tài sản dư thông qua xem bóng đá trực tiếp k pm tính toán phức tạp.

Đề xuất cụ thể

Cho đến nay, không có vấn đề gì được xác định với xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc kế toán Bên cho phép IAS 17 hiện tại. Ngược lại, xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất ED được sửa đổi, như được nêu trong "xem bóng đá trực tiếp k pm vấn đề chính" được liệt kê ở trên, những người chuẩn bị buộc phải tuân theo xem bóng đá trực tiếp k pm quy trình kế toán phức tạp mặc dù rất khó có thể dẫn đến việc tăng tính hữu ích của thông tin tài chính cho người dùng.Không cần phải thay đổi Quy tắc kế toán Bên xem bóng đá trực tiếp k pm phép IAS 17.

Ngay cả khi xem bóng đá trực tiếp k pm sửa đổi đối với xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc này được thực hiện, phải xem xét để giảm xem bóng đá trực tiếp k pm vụ cháy hành chính đối với người chuẩn bị, ví dụ, bằng cách thực hiện xem bóng đá trực tiếp k pm biện pháp sau.

1. Thêm một tuyên bố rõ ràng rằng giá bán có thể giới thiệu của bên xem bóng đá trực tiếp k pm thuê thường có thể được sử dụng làm giá trị hợp lý.

2. Đảm bảo rằng, khi không có sự khác biệt lớn giữa giá trị hợp lý của tài sản xem bóng đá trực tiếp k pm thuê bên thuê và số tiền mang theo, lợi nhuận không bắt buộc phải được ghi nhận vào ngày bắt đầu của hợp đồng thuê. Cũng đảm bảo rằng, khi được dự kiến, giá trị hợp lý của tài sản xem bóng đá trực tiếp k pm thuê không bắt buộc phải được đo lường.

Nhận xét khác

1. (1) Đánh giá lại xem bóng đá trực tiếp k pm khoản thanh toán cho thuê (đoạn 79) và tỷ lệ chiết khấu (đoạn 80)
   31901_32129

2. (2) "Lợi nhuận" vào ngày bắt đầu của xem bóng đá trực tiếp k pm đồng thuê
   trong khi xem bóng đá trực tiếp k pm đoạn 68 (d) và 91 đề cập đến "lợi nhuận hoặc lỗ", đoạn 73 và 74 chỉ tham khảo "lợi nhuận". xem bóng đá trực tiếp k pm điều khoản này không phù hợp với nhau và nên được sửa đổi để làm rõ hơn.

3. (3) Giả sử một trường hợp trong đó nhà sản xuất hoặc đại lý bán sản phẩm của mình cho một công ty con cho thuê, từ đó thuê nó cho bên thứ ba như một hợp đồng thuê tài chính. Theo GAAP hiện tại của Hoa Kỳ, một trường hợp như vậy được tính là một hợp đồng thuê loại bán hàng trên cơ sở hợp nhất. Việc xử lý xem bóng đá trực tiếp k pm trường hợp như vậy không được cố định trong ED sửa đổi và cần làm rõ.

4. (4) Đoạn BC229 sử dụng từ ngữ "trên cơ sở chi phí" với một ý nghĩa khác với xem bóng đá trực tiếp k pm chuẩn mực kế toán khác, cản trở sự hiểu biết của độc giả. Để tạo điều kiện cho sự hiểu biết về tiêu chuẩn, ví dụ, từ ngữ nên được thay đổi thành "trên một mạng lưới lợi ích chưa thực hiện."

Phản hồi

WEKhông đồng ýVới xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất về thời hạn thuê.

xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất ED đã sửa đổi rằng việc bổ sung vào thời hạn thuê của xem bóng đá trực tiếp k pm giai đoạn được bảo hiểm bởi một tùy chọn để mở rộng (hoặc chấm dứt), hợp đồng thuê được xác định dựa trên việc người thuê có khuyến khích kinh tế đáng kể để tập thể dục (hoặc không tập thể dục).

Cơ sở để kết luận về ED sửa đổi nói rằng ngưỡng "khuyến khích kinh tế quan trọng" cao hơn so với ngưỡng không "không được đề xuất trong ED năm 2010 (đoạn BC171) và cung cấp ngưỡng tương tự như" Khái niệm hợp lý nhất định ". Chúng tôi hiểu từ những tuyên bố này rằng xem bóng đá trực tiếp k pm hội đồng đã xem xét một số vấn đề thực tế.

Vấn đề là khái niệm "khuyến khích kinh tế quan trọng" sẽ phải liên quan đến một đánh giá cực kỳ chủ đề trong thực tế ngay cả khi tất cả xem bóng đá trực tiếp k pm yếu tố liên quan được xem xét. Chúng tôi rất lo ngại rằng, nếu việc xác định thời hạn thuê bao gồm đánh giá một tùy chọn để mở rộng hoặc chấm dứt hợp đồng thuê, độ tin cậy và tính so sánh có thể bị làm suy yếu. Cần thận trọng về vấn đề này.

Ngay cả khi xem bóng đá trực tiếp k pm khoảng thời gian được bao gồm bởi một tùy chọn như vậy được bao gồm trong thời hạn thuê, việc áp dụng quy tắc này phải được giới hạn trong xem bóng đá trực tiếp k pm trường hợp có độ chắc chắn cao. Theo tuyên bố rằng khái niệm "khuyến khích kinh tế quan trọng" cung cấp một ngưỡng cao tương tự như khái niệm "hợp lý nhất định" trong IAS 17 hiện tại (đoạn BC140), chúng tôi yêu cầu từ ngữ "bên thuê có một động lực kinh tế đáng kể để" trong ED sửa đổi được thay thế bằng "chắc chắn rằng bên dưới sẽ." Bản sửa đổi này sẽ làm rõ rằng xem bóng đá trực tiếp k pm giai đoạn được bao gồm bởi một tùy chọn được bao gồm trong thời hạn thuê chỉ trong xem bóng đá trực tiếp k pm trường hợp có độ chắc chắn cao. Ngoài ra, xem bóng đá trực tiếp k pm ví dụ cụ thể nên được cung cấp dưới dạng xem bóng đá trực tiếp k pm ví dụ và hướng dẫn minh họa.

Chúng tôi cũng yêu cầu "thay đổi xem bóng đá trực tiếp k pm yếu tố liên quan" trong đoạn 27 (a) được sửa đổi thành "thay đổi vật chất trong xem bóng đá trực tiếp k pm yếu tố liên quan" để giảm bớt sự đốt cháy hành chính đối với người chuẩn bị.

Phản hồi

chúng tôiĐồng ýVới xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất về thanh toán cho thuê biến, vì chúng đã được cải thiện từ xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất trong ED trước. Tuy nhiên, phạm vi của "Thanh toán cho thuê biến là thanh toán cố định trong xem bóng đá trực tiếp k pm đoạn" được đề cập trong xem bóng đá trực tiếp k pm đoạn 39 (c) và 70 (c) vẫn chưa rõ ràng và cần được làm rõ thông qua hướng dẫn và xem bóng đá trực tiếp k pm phương tiện khác.

Phản hồi

Chúng tôiKhông đồng ýVới xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất về chuyển tiếp. xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất ED sửa đổi chú ý đến xem bóng đá trực tiếp k pm ổ ghi hành chính, như thể hiện trong việc giới thiệu một phương pháp hồi cứu được sửa đổi. Tuy nhiên, theo quan điểm về những thay đổi mạnh mẽ trong kế toán cho thuê vận hành đặt xem bóng đá trực tiếp k pm ổ ghi hành chính cực lớn vào bên thuê, nên cung cấp xem bóng đá trực tiếp k pm dịch vụ thực tế hơn nữa. Cụ thể, chúng tôi yêu cầu xem bóng đá trực tiếp k pm hội đồng xem xét thêm xem bóng đá trực tiếp k pm điều khoản sau: (1) tiêu chuẩn mới sẽ được áp dụng cho xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng được ký kết vào và sau ngày có hiệu lực; (2) Tiêu chuẩn mới sẽ được áp dụng cho xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng hiện tại có triển vọng sau ngày có hiệu lực; và (3) một thực thể không phải là người chấp nhận lần đầu tiên sẽ áp dụng tiêu chuẩn mới trong một báo cáo về tình hình tài chính vào đầu giai đoạn so sánh gần đây nhất.

Cần xem xét cho những người chấp nhận lần đầu tiên. Lấy ví dụ, một thực thể đang áp dụng IFRS lần đầu tiên trong khoảng thời gian cho đến ngày có hiệu lực của tiêu chuẩn mới. Thực thể sẽ gặp phải vấn đề phải tính toán cho thuê tuân thủ ba tiêu chuẩn, đó là GAAP tại nhà, IAS 17 và tiêu chuẩn mới trong khoảng thời gian ngắn đó. xem bóng đá trực tiếp k pm biện pháp chuyển tiếp bổ sung, chẳng hạn như ứng dụng cho phép trước ngày có hiệu lực, là cần thiết.

Trong việc thiết lập ngày có hiệu lực, cần chú ý đến xem bóng đá trực tiếp k pm vấn đề thực tế để xem bóng đá trực tiếp k pm Burnens dư thừa sẽ không được áp dụng cho người chuẩn bị và thời gian chuẩn bị rộng rãi sẽ được thiết lập. Ít nhất, thời gian chuẩn bị khoảng ba năm nên được thiết lập.

Phản hồi

WEphản đối mạnh mẽxem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất về tiết lộ. Mục đích chính của ED sửa đổi được cho là kế toán trên bảng cân bằng cho xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch cho thuê nhằm đảm bảo tính minh bạch của thông tin tài chính. Trong trường hợp đó, xem bóng đá trực tiếp k pm yêu cầu công bố nên đã được giảm so với ED trước đó; Trong thực tế, tuy nhiên, những yêu cầu đó đã được tăng lên. Đối với người chuẩn bị, sự phát triển này có vẻ hoàn toàn sai và gây ra mối quan tâm lớn.

Trước hết, nên đề cập rõ ràng nên được thực hiện trong tiêu chuẩn với hiệu ứng ghi chú cho báo cáo tài chính tạm thời là không cần thiết. Ngoài ra, trong khi xem bóng đá trực tiếp k pm đoạn 58 và 98 quy định rằng xem bóng đá trực tiếp k pm bên thuê và người thuê "sẽ tiết lộ thông tin định tính và định lượng về tất cả những điều sau đây", từ ngữ nên được thay đổi thành "sẽ tiết lộ thông tin định tính và định lượng vật chất về những điều sau đây." Ngoài ra, chúng tôi yêu cầu xem bóng đá trực tiếp k pm yêu cầu tiết lộ sau đây sẽ bị xóa vì chúng tôi không thể đồng ý với họ từ góc độ lợi ích chi phí.

Yêu cầu tiết lộ cần bị xóa

1. (1) Thông tin của bên thuê về bản chất của hợp đồng thuê của nó: cơ sở, và xem bóng đá trực tiếp k pm điều khoản và điều kiện, trên đó xem bóng đá trực tiếp k pm khoản thanh toán cho thuê biến được xác định; sự tồn tại, và xem bóng đá trực tiếp k pm điều khoản và điều kiện, của xem bóng đá trực tiếp k pm tùy chọn để mở rộng hoặc chấm dứt hợp đồng thuê; và sự tồn tại, và xem bóng đá trực tiếp k pm điều khoản và điều kiện, của xem bóng đá trực tiếp k pm đảm bảo giá trị còn lại được cung cấp bởi bên thuê (đoạn 60 (a))

   lý do:Điều cực kỳ khó khăn đối với xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể có nhiều hợp đồng cho thuê để đáp ứng xem bóng đá trực tiếp k pm yêu cầu tiết lộ này. Liệu những thông tin này có hữu ích cho xem bóng đá trực tiếp k pm nhà đầu tư hay không.

2. (2) Sự hòa giải của bên thuê tài sản sử dụng phải (đoạn 61) và xem bóng đá trực tiếp k pm khoản nợ cho thuê (đoạn 64)

   lý do:Mặc dù chi phí lớn phải chịu, xem bóng đá trực tiếp k pm lợi ích sẽ bị hạn chế. Quy tắc kế toán cho thuê hiện tại không yêu cầu đối chiếu như vậy.

3. (3) Phân tích trưởng thành của xem bóng đá trực tiếp k pm khoản nợ cho thuê (đoạn 67)

   lý do:Nó là đủ để tiết lộ tổng xem bóng đá trực tiếp k pm khoản nợ cho thuê với kỳ hạn hơn một năm và lên đến năm năm theo yêu cầu đối với xem bóng đá trực tiếp k pm khoản nợ phải chịu lãi khác. Không có lời biện minh cho việc yêu cầu tiết lộ chi tiết chỉ cho xem bóng đá trực tiếp k pm khoản nợ cho thuê.

4. (4) Thông tin của người cho thuê về bản chất của hợp đồng thuê của nó: Thông tin về thanh toán cho thuê biến và trên xem bóng đá trực tiếp k pm tùy chọn để mở rộng hoặc chấm dứt hợp đồng thuê (đoạn 100 (a))

   lý do:Điều cực kỳ khó khăn đối với người cho thuê có nhiều hợp đồng cho thuê để đáp ứng xem bóng đá trực tiếp k pm yêu cầu tiết lộ này. Liệu những thông tin này có hữu ích cho xem bóng đá trực tiếp k pm nhà đầu tư hay không.

5. (5) Sự hòa giải của người cho thuê xem bóng đá trực tiếp k pm khoản phải thu (đoạn 103) và tài sản còn lại (đoạn 104)

   lý do:Mặc dù chi phí lớn phải chịu, xem bóng đá trực tiếp k pm lợi ích sẽ bị hạn chế.

6. (6) Phân tích đáo hạn của người cho thuê xem bóng đá trực tiếp k pm khoản phải thu và thanh toán cho thuê cho thuê loại B (đoạn 106 và 109)

   Lý do:Nó là đủ để tiết lộ tổng số xem bóng đá trực tiếp k pm mặt hàng này với kỳ hạn hơn một năm và tối đa năm năm theo yêu cầu cho xem bóng đá trực tiếp k pm khoản phải thu khác. Không có lời biện minh cho việc yêu cầu tiết lộ dư thừa chỉ cho xem bóng đá trực tiếp k pm khoản phải thu cho thuê.

Phản hồi

chúng tôiKhông đồng ýVới xem bóng đá trực tiếp k pm đề xuất về sửa đổi hậu quả đối với tài sản đầu tư IAS 40. Chúng tôi chỉ đồng ý với việc bao gồm một tài sản sử dụng phải phát sinh từ một hợp đồng thuê tài sản đầu tư trong phạm vi IAS 40, nhưng tin rằng việc tiết lộ với giá trị hợp lý không nên được yêu cầu vì những lý do sau.

• Thực tiễn liên quan đến xem bóng đá trực tiếp k pm thuê tài sản đầu tư chưa được thiết lập đầy đủ. Yêu cầu tiết lộ ở giá trị hợp lý ở giai đoạn này sẽ áp đặt những vụ cháy hành chính khổng lồ đối với người chuẩn bị.

• Một tài sản sử dụng phải phát sinh từ một hợp đồng thuê tài sản đầu tư chỉ thể hiện tiêu thụ một phần không đáng kể của xem bóng đá trực tiếp k pm lợi ích kinh tế được nhúng trong tài sản cơ bản và không cung cấp thông tin hữu ích cho người dùng.

• Vì những lý do này, chúng tôi tin rằng không có khả năng xem bóng đá trực tiếp k pm lợi ích vượt xa chi phí và không nên tiết lộ về giá trị hợp lý.