Hiệp ước thuế, chuyển nhượng chuyển nhượng và giao dịch tài chính
OECD/CTPA
Nhận xét về bản thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai trên
BEPS ACTION 6 (Ngăn chặn lạm xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao hiệp ước)
3364_3577
Nhận xét chung
Một hiệp ước thuế phân bổ quyền đánh thuế và cấp cho cư dân xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao lợi ích khác nhau, chẳng hạn như cứu trợ hoặc miễn thuế nguồn, nhằm loại bỏ thuế kép và do đó hỗ trợ trao đổi kinh tế giữa xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quốc gia ký kết. Trong bối cảnh này, "lợi ích" là kết quả của việc phân bổ quyền thuế như vậy và không có nghĩa là "điều trị thuế ưu đãi". Chúng tôi tin rằng lợi ích của một hiệp ước thuế nên được trao cho xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thỏa thuận thương mại của người nộp thuế.
Mặt khác, thật xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao bằng khi từ chối những lợi ích như vậy đối với các tình huống mua sắm theo hiệp ước, một ví dụ điển hình trong đó là một giao dịch được thực hiện thông qua một xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty không có chất kinh doanh cho mục đích duy nhất là có được lợi ích của hiệp ước.
Hành động 6 của Kế hoạch hành động về xói mòn cơ sở và dịch chuyển lợi nhuận ("BEPS") kêu gọi OECD "phát triển xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao điều khoản và khuyến nghị của hiệp ước mô hình liên quan đến việc thiết kế xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quy tắc trong nước để ngăn chặn xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao lợi ích của hiệp ước. Keidanren hỗ trợ xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao sáng kiến này.
Khi thiết lập xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quy tắc cụ thể để ngăn chặn việc tránh thuế, nên xem xét theo cách đảm bảo rằng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quy tắc mới sẽ không cản trở xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao hoạt động kinh doanh bình thường và không áp đặt việc tuân thủ quá mức đối với người nộp thuế. Việc xem xét như vậy cũng nên được đưa ra khi tạo xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quy tắc liên quan đến xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao hành động khác.
xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao vấn đề cụ thể
a. Quyền lợi cho xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao điều khoản của lợi ích
Dự thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai Các đề xuất rằng, để giải quyết các tình huống mua sắm hiệp ước, xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ước thuế mô hình OECD ("xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ước mô hình") được sửa đổi để thêm các điều khoản có quyền lợi cho các điều khoản bao gồm các điều khoản ("
5601_5795
Tuy nhiên, theo quan điểm của mục đích ngăn chặn việc điều trị mua sắm bởi một số thực thể, có vẻ như phần nào vượt quá đối với quy ước mô hình để khắc phục rằng cả hai điều khoản LOB và MPT đều được đưa vào điều trị thuế theo nguyên tắc. Chúng tôi tin rằng quy ước mô hình nên được sửa đổi theo cách cho phép một quốc gia chọn xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao điều khoản LOB hoặc MPT cho xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao phương pháp điều trị thuế của mình, mặc dù không cần phải đi xa để ngăn chặn việc áp dụng cả hai.
xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao điều khoản của lob(đoạn 11-17)
Nói chung, mong muốn các điều khoản của LOB được quy định rõ ràng và ngắn gọn. Điều X, đoạn 3 của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ước Mô hình cho phép cư dân của một nhà nước ký kết đủ điều kiện để được cứu trợ hiệp ước, nơi người dân tham gia vào việc thực hiện tích cực của một thương mại hoặc doanh nghiệp (ngoài việc thực hiện hoặc quản lý đầu tư cho tài khoản của cư dân, loại trừ các hoạt động ngân hàng, bảo hiểm hoặc chứng khoán do một ngân hàng, xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty bảo hiểm hoặc người đăng ký thực hiện. Chúng tôi tin rằng quy tắc đó nên được áp dụng cho các ngành xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao nghiệp khác nơi người nộp thuế có chất kinh tế thực sự và việc thử nghiệm nên được thực hiện ở cấp độ nhóm thay vì trên cơ sở xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty riêng biệt.
7055_7345
Khi giới thiệu xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao điều khoản của LOB, điều mong muốn là OECD tạo ra một định dạng tiêu chuẩn hóa xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thủ tục cho giấy chứng nhận cư trú và xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tài liệu khác, từ quan điểm giảm bớt sự bùng nổ hành chính đối với người nộp thuế và tiêu chuẩn hóa xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao hoạt động thực thi giữa xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quốc gia.
Chúng tôi hỗ trợ bao gồm các điều khoản lợi ích phái sinh như là một phần của các điều khoản LOB trong xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ước Mô hình. Liên quan đến ví dụ được đưa ra trong đoạn 15 của dự thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai, chúng tôi nghĩ rằng trường hợp không nhất thiết phải được xác định để tạo thành BEP nếu hành vi trong câu hỏi được thực hiện cho mục đích kinh doanh.
Điều khoản MPT(đoạn 18-33)
Khi giới thiệu các điều khoản của MPT, ứng dụng của họ phải được giới hạn trong các tình huống hạn chế để đại đa số các xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty tham gia vào các hoạt động kinh doanh bình thường sẽ không bị ảnh hưởng. Ngoài ra, các hướng dẫn hoạt động rõ ràng phải được phát triển và chia sẻ giữa các quốc gia để cung cấp khả năng giả định lớn hơn cho người nộp thuế.
Đặc biệt, xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao điều kiện áp dụng cho xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao điều khoản MPT cần được xác định bởi xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao sự kiện tích cực để không rời khỏi phòng cho quản trị tùy ý. xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quốc gia nên hiểu rằng nói chung, rất khó để làm cho mục đích chính rõ ràng.
Định nghĩa "Một trong những mục đích chính" được đề xuất trong điều khoản MPT của bản thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai có phạm vi quá rộng. Đó là một thông lệ cao đối với một xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty mở rộng kinh doanh ở nước ngoài để tính đến các hệ thống thuế của từng quốc gia bao gồm cả sự tồn tại và nội dung của các phương pháp điều trị thuế của họ. Xem thực hành như lạm dụng hiệp ước cấu thành đơn giản là không thể tưởng tượng được. Ít nhất, định nghĩa "Một trong các mục đích chính" nên được thay đổi thành "Mục đích chính."
Tương tự, việc xem xét lại nên được đưa ra cho các cụm từ "không cần phải là mục đích duy nhất hoặc chi phối" và "đủ rằng ít nhất một trong các mục đích chính là có được lợi ích" trong đoạn 31 của bản thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai.
Đoạn 33 của bản thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai mời nhận xét về các ví dụ cụ thể minh họa các trường hợp trong đó các điều khoản MPT nên và không nên áp dụng. Liên quan đến vấn đề này, như được đề xuất trong đoạn 32, trước tiên, OECD nên thiết lập nguyên tắc rằng các điều khoản MPT không áp dụng cho một giao dịch hoặc thỏa thuận được thực hiện cho mục đích kinh doanh ngay cả khi cũng được thực hiện để xem xét điều trị thuế.
Dưới đây là quan điểm của chúng tôi về các ví dụ từ A đến D trong đoạn 33 của bản thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai do OECD trình bày để tìm kiếm bình luận.
10171_10496
Chúng tôi đồng ý với kết luận rằng các điều khoản MPT không áp dụng cho cả hai trường hợp. Đặc biệt trong ví dụ C, rõ ràng là có một mục đích kinh doanh chân chính để thành lập một nhà máy mới. OECD cần làm rõ trong bình luận với xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ước mô hình rằng những trường hợp này không cấu thành lạm dụng hiệp ước.
Đối với mối quan hệ giữa các điều khoản LOB và MPT, đoạn 23 của dự thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai nói rằng, ngay cả khi một người có quyền lợi ích theo Điều X, đoạn 1 đến 5 (quy định của LOB) của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ước mô hình, điều đó không có nghĩa là những lợi ích đó không thể bị từ chối theo Chúng tôi yêu cầu làm rõ liên quan đến một trường hợp trong đó một giao dịch được thực hiện bởi một cư dân, những người thỏa mãn Điều 4 của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ước Mô hình và đã được xác định không bị đối xử với sự lạm dụng, được đánh giá là bị lạm dụng theo Điều X, Đoạn 6 của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ước Mô hình.
b. Thời gian cổ phần tối thiểu để đủ điều kiện để được giảm bớt hoặc miễn thuế nguồn cổ tức(đoạn 43)
11709_11884
c. Thuế nguồn của cổ tức được trả bởi xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thực thể trung gian(đoạn 44-46)
Dự thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai đề xuất đưa ra các quy tắc chống lạm dụng để xử lý các trường hợp trong đó các thực thể trung gian nhất định được thiết lập trong tình trạng nguồn được sử dụng để tận dụng các điều khoản của hiệp ước làm giảm thuế nguồn của cổ tức. Tuy nhiên, chúng tôi tin rằng đầu tư vào các thực thể trung gian mỗi se không nhất thiết phải cấu thành lạm dụng hiệp ước. Nên vẫn là một ngoại lệ mục đích kinh doanh để không cản trở các hoạt động kinh doanh chính hãng.
d. Xác định tình trạng cư trú của những người cư trú kép(đoạn 53)
Liên quan đến quy tắc phá vỡ liên quan đến một người cư trú kép, người ta đề xuất rằng Điều 4, khoản 3 của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ước mô hình được sửa đổi để đọc rằng "các cơ quan có thẩm quyền của các quốc gia hợp đồng sẽ nỗ lực để xác định. Tuy nhiên, chúng tôi tin rằng một khuôn khổ cần phải được thiết lập để đảm bảo xác định trạng thái cư trú trong trường hợp như vậy. Bất kỳ thỏa thuận nào đạt được giữa các quốc gia ký kết phải được thông báo nhanh chóng cho người nộp thuế.
Trân trọng,
Tiểu ban về thuế
Keidanren