Bộ phận Hợp tác và Quản lý Thuế Quốc tế
Trung tâm quản trị và quản trị Trung tâm
Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế
Nhận xét về bản thảo thảo luận công khai về hành động BEPS 4
Các yếu tố xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman thiết kế và hoạt động xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman quy tắc tỷ lệ nhóm
Trong thư bình luận này, trước tiên chúng tôi sẽ nhận xét về quy tắc tỷ lệ nhóm, và sau đó, cũng trình bày quan điểm xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman chúng tôi về quy tắc tỷ lệ cố định được bổ sung theo quy tắc tỷ lệ nhóm. Điều quan trọng là các khuyến nghị BEPS được thực hiện một cách nhất quán trong khung bao gồm và bất kỳ vấn đề nào còn lại, bao gồm cả thiết kế và hoạt động xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman quy tắc tỷ lệ nhóm, sẽ lặng lẽ làm việc. Keidanren hy vọng OECD sẽ tiếp tục đóng vai trò hàng đầu trong những nỗ lực này.
1. Quy tắc tỷ lệ xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman
(1) Chi phí lãi suất xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman bên thứ ba xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman nhóm
Trong số các phương pháp tính toán chi phí lãi suất xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman bên thứ ba xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman nhóm, đóng vai trò là giá trị số xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman tỷ lệ nhóm, nên áp dụng cách tiếp cận 1 sử dụng số liệu lãi trong báo cáo thu nhập hợp nhất mà không cần điều chỉnh. Cho rằng các công ty toàn cầu có hơn vài trăm đến hơn một nghìn công ty con, cách tiếp cận 2 và 3 không khả thi ở chỗ trước đây yêu cầu điều chỉnh các số liệu lãi trong báo cáo thu nhập hợp nhất xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman một nhóm và các yêu cầu sau này xác định và đo lường các khoản tiền lãi cần thiết và thanh toán tương đương với tiền lãi.
đoạn 9 xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman bản thảo thảo luận công khai chỉ ra rằng nhược điểm xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman cách tiếp cận 1 là nguy cơ "thao túng" số liệu lãi trong báo cáo thu nhập hợp nhất. Tuy nhiên, xem xét thực tế là báo cáo tài chính hợp nhất thường trải qua kiểm toán kế toán nghiêm ngặt, rất khó có khả năng có nguy cơ đáng kể đối với các công ty đối với các thao tác đó với mục đích tăng giá trị số xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman tỷ lệ nhóm.
Đoạn 9 cũng nêu rõ các định nghĩa khác nhau về thu nhập và chi phí lãi suất do việc áp dụng các tiêu chuẩn kế toán hoặc chính sách khác nhau có thể làm giảm sự công bằng giữa các nhóm công ty. Mặc dù vậy, chúng tôi tin rằng sự cân nhắc thêm là cần thiết về việc liệu sự khác biệt như vậy có đủ "đáng kể" để biện minh cho việc hy sinh sự đơn giản xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman hệ thống hay không.
Sự chú ý cũng phải được chú ý đến thực tế là, ngay cả khi quốc gia cư trú xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman cha mẹ cuối cùng xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman một nhóm áp dụng tiếp cận 1, hiệu ứng xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman nó sẽ bị phủ nhận nên tiếp cận 2 hoặc tiếp cận 3 được quốc gia chi phối xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman các khoản trợ cấp. Điều này là do bản thân một khoản trợ cấp không cho rằng dữ liệu cần thiết để tiến hành các tính toán theo yêu cầu theo cách tiếp cận 2 hoặc tiếp cận 3; Do đó, không có lựa chọn nào khác ngoài cha mẹ cuối cùng thực hiện các tính toán theo luật pháp và pháp lệnh xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman quốc gia cư trú xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman công ty con. Vì lý do đó, bất kỳ quốc gia nào đưa ra quy tắc tỷ lệ nhóm nên áp dụng cách tiếp cận 1 và tôn trọng tiêu chuẩn kế toán được sử dụng bởi công ty mẹ cuối cùng.
Ngoài ra, để không tăng độ phức tạp xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman hệ thống, mong muốn giảm thiểu chỗ cho các điều chỉnh xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman mỗi quốc gia đối với các định nghĩa về thu nhập và chi phí lãi suất phản ánh mục tiêu chính sách thuế xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman nó. Từ quan điểm đó, một số cách tiếp cận tiềm năng được đề xuất trong bản thảo thảo luận công khai đảm bảo xem xét cẩn thận: đặc biệt, một cách tiếp cận để loại trừ chi phí lãi ròng được trả cho một bên liên quan với quyền kiểm soát 25% hoặc lớn hơn từ định nghĩa về chi phí lãi suất xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman bên thứ ba ròng; và điều đó để điều chỉnh chi phí lãi suất xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman bên thứ ba xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman một nhóm để bao gồm phần chi phí lãi suất xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman bên thứ ba xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman nhóm đối với các hiệp hội tài trợ vốn chủ sở hữu xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman nó (đoạn 27 và 30).
(2) xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman-EBITDA
Tính toán xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman nhóm-EBITDA, đóng vai trò là mẫu số xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman tỷ lệ nhóm, cần phải đơn giản nhất có thể, như với người dùng số. Các mặt hàng không định kỳ nói chung nên được đưa vào nhóm-EBITDA mà không cần điều chỉnh, theo khuyến nghị trong đoạn 64 xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman bản thảo thảo luận công khai.
Một vấn đề là sự tồn tại trong một xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman công ty con với EBITDA tiêu cực sẽ giảm tương ứng với EBITDA xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman, dẫn đến tỷ lệ xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman cao không hợp lý. Hơn nữa, nếu toàn bộ một xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman đăng EBITDA âm, quy tắc tỷ lệ xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman không còn hoạt động như một hệ thống bổ sung quy tắc tỷ lệ cố định.
Để giải quyết vấn đề đầu tiên, chúng tôi cho rằng hợp lý khi giới thiệu một giới hạn nhất định, như một quy tắc. Đối với vấn đề thứ hai, chúng tôi không đồng ý với việc loại trừ một công ty con với EBITDA tiêu cực khỏi việc tính toán theo xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman-EBITDA vì loại trừ đó sẽ làm tăng khả năng đốt quản trị.
Theo quan điểm xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman những thiếu sót này, quy tắc tỷ lệ nhóm có, điều quan trọng là không giải quyết được sự thiếu hụt trong ranh giới xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman quy tắc tỷ lệ nhóm, mà là đối với mỗi quốc gia để đặt tỷ lệ cố định đủ cao và thiết lập một hệ thống thực hiện hiệu quả theo quy tắc tỷ lệ cố định. Điều cần thiết là, bằng cách làm như vậy, tác động đến phần lớn các công ty không tham gia vào BEPS được giảm thiểu và khả năng bị đốt cháy hành chính lớn hơn.
2. xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman tỷ lệ cố định
Quy tắc tỷ lệ cố định nằm ở trung tâm xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman báo cáo cuối cùng xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman BEPS về hành động 4. Mặc dù quy tắc này được dự đoán sẽ giúp đỡ, ở một mức độ nhất định, ngăn chặn các BEPS liên quan đến các khoản khấu trừ chi phí vượt quá, chúng tôi vẫn còn một số lo ngại như được thể hiện dưới đây.
Điều đầu tiên là định nghĩa về lợi ích theo hạn chế. Bởi vì quy tắc tỷ lệ cố định được khuyến nghị áp dụng cho tất cả các chi phí lãi ròng xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman một nhóm, bao gồm cả việc trả cho người cho vay trong cùng một quốc gia và cho bên thứ ba, thậm chí chi phí lãi cho các khoản vay từ các ngân hàng trong nước sẽ phải chịu sự hạn chế. Những phát triển như thế này sẽ cản trở các hoạt động kinh doanh thông thường, làm suy yếu các ưu đãi cho đầu tư. Hơn nữa, với thu nhập lãi phải chịu thuế trong thực thể người nhận, việc đánh thuế kép có thể phát sinh ở quy mô lớn.
Trong khi báo cáo cuối cùng xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman BEPS về hành động 4 nói rằng BEPS có thể xảy ra nếu tiền lãi được trả cho một người cho vay trong nước, người thực hiện một khoản thanh toán tương ứng cho người cho vay nước ngoài hoặc nếu tiền lãi được trả cho bên thứ ba theo thỏa thuận có cấu trúc, chúng tôi tin rằng các trường hợp đó là rất đặc biệt. Nếu quyền tài phán xác định rằng rủi ro BEPS được đặt ra bằng cách khấu trừ lãi không phải là tài liệu, thì thẩm quyền sẽ áp dụng quy tắc tỷ lệ cố định được nhắm mục tiêu hơn được áp dụng cho chi phí lãi ròng được trả cho các thực thể nhóm nước ngoài.
Mối quan tâm thứ hai là định nghĩa xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman EBITDA. Quy tắc tỷ lệ cố định chỉ ra rằng thu nhập cổ tức không thể chịu được khỏi EBITDA để ngăn ngừa khiếm khuyết được sử dụng để tài trợ thu nhập miễn thuế. Tuy nhiên, trong hầu hết các trường hợp, thu nhập cổ tức không chịu thuế chỉ đơn giản là kết quả xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman đầu tư kinh doanh, không phải là mục tiêu. Do đó, khi kết hợp quy tắc tỷ lệ cố định vào luật trong nước, mỗi quốc gia nên được linh hoạt để xác định sự phù hợp xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman việc loại trừ bất kỳ thu nhập cổ tức không chịu thuế nào từ EBITDA.
Ví dụ: giả sử rằng Công ty P nằm ở quốc gia X vay tiền ở quốc gia X để tài trợ cho các hoạt động nghiên cứu và phát triển quy mô lớn xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman mình ở nước X và để tài trợ cho công ty con Chi phí R & D mà nó chịu và cổ tức không thể chịu được bởi Công ty S. Hơn nữa, quy tắc tỷ lệ nhóm ở quốc gia X có thể không giảm bớt cho công ty P, vì EBITDA nhóm có thể tương đối lớn do chi phí khấu hao lớn phát sinh do các hoạt động sản xuất xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman công ty. Trong trường hợp này, mặc dù Công ty P không có ý định gây ra BEPS, nhưng không cho phép chi phí lãi suất sẽ phát sinh. được tránh.
Mối quan tâm thứ ba là mức độ xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman tỷ lệ cố định. Mặc dù nên mỗi quốc gia đặt tỷ lệ cố định trong phạm vi từ 10% đến 30%, nhưng có nguy cơ, nếu nhóm-EBITDA đã giảm do điều kiện kinh tế xấu đi, chi phí lãi suất không được phép có thể phát sinh. Mặc dù quy tắc tỷ lệ cố định cho phép thực hiện chi phí lãi suất không được phép, mỗi quốc gia nên áp dụng tỷ lệ cố định đủ cao để giảm thiểu tác động đối với các công ty thông thường.
Đúng là một phần chi phí lãi không được phép theo quy tắc tỷ lệ cố định có thể được khấu trừ theo quy tắc tỷ lệ nhóm. Tuy nhiên, như đã làm rõ một lần nữa trong dự thảo thảo luận công khai này, việc áp dụng quy tắc tỷ lệ nhóm có thể sẽ làm tăng đáng kể khả năng đốt hành chính, tùy thuộc vào thiết kế xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman nó. Chúng tôi quan tâm một cách nghiêm túc rằng mỗi quốc gia có thể xây dựng một hệ thống, theo đó tỷ lệ cố định được đặt rất thấp để buộc nhiều công ty phải dựa vào quy tắc tỷ lệ nhóm. Một hệ thống nên được thiết kế được hoàn thành với quy tắc tỷ lệ cố định một mình đến mức có thể. Ngay cả khi có một trường hợp người nộp thuế cần tiến hành theo quy tắc tỷ lệ nhóm, thì nó cũng đơn giản nhất có thể.
Trân trọng,
Tiểu ban về thuế
Keidanren