xem bóng đá trực tiếp trên k

Bộ phận Thống kê và Chính sách Thuế
Trung tâm Chính sách và Quản trị thuế
Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế

1. Giới thiệu

Keidanren hoan nghênh đề xuất cho một cách tiếp cận thống nhất và cảm ơn OECD vì công việc nhanh chóng của mình kiểm tra xem bóng đá trực tiếp trên k thách thức về thuế của việc số hóa nền kinh tế theo khuôn khổ bao gồm. Để giải quyết những thách thức đó, một số lượng lớn xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý ở châu Âu và xem bóng đá trực tiếp trên k nơi khác đang chuyển sang áp đặt thuế mới đối với quảng cáo trực tuyến và xem bóng đá trực tiếp trên k doanh nghiệp khác. Tuy nhiên, xem bóng đá trực tiếp trên k biện pháp như vậy chắc chắn sẽ dẫn đến thuế gấp đôi và nên tránh. xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý được kêu gọi để kiềm chế hành động đơn phương cho đến khi đạt được sự đồng thuận trên một giải pháp dài hạn và xóa bỏ xem bóng đá trực tiếp trên k biện pháp đã được thực hiện khi đạt được sự đồng thuận.

Thiết kế lại xem bóng đá trực tiếp trên k nguyên tắc thuế quốc tế hiện tại sẽ chứng minh không hiệu quả trừ khi tất cả xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý phối hợp và áp dụng xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc chung. Chỉ nên một số lượng hạn chế xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý áp dụng xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc đó, rủi ro thuế kép sẽ tăng lên. OECD và G20 trước tiên nên kêu gọi xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý cá nhân không áp dụng thuế đơn phương, và bãi bỏ bất kỳ loại thuế đơn phương hiện có và tạo ra một môi trường dẫn đến việc áp dụng xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc chung.

Điều tối quan trọng là đảm bảo sự chắc chắn về thuế cho xem bóng đá trực tiếp trên k doanh nghiệp. xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc được đề xuất theo Trụ cột người ta sẽ sửa đổi xem bóng đá trực tiếp trên k nguyên tắc đánh thuế quốc tế cho cả người nộp thuế có và không có sự hiện diện vật lý trong phạm vi quyền tài phán thị trường. Đề xuất thừa nhận lợi ích của người nộp thuế, nhưng vẫn có nguy cơ phạm vi vượt rộng và phân bổ lợi nhuận không cân xứng cho xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý thị trường. Người nộp thuế có thể thêm vào những lo ngại này làm tăng rủi ro thuế kép và những vụ cháy tuân thủ.

Để đảm bảo sự tham gia rộng rãi, xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc nên tuân theo nguyên tắc tỷ lệ. Phạm vi nên được thu hẹp và lợi nhuận được phân bổ cho xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý thị trường nên khiêm tốn; Phân bổ lợi nhuận theo khung hiện tại không nên thay đổi đáng kể. xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc phải đơn giản và nên cố gắng giảm thiểu việc đốt tuân thủ. Hơn nữa, để đảm bảo thực thi, xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc phải bao gồm xem bóng đá trực tiếp trên k cơ chế giải quyết và phòng ngừa tranh chấp hiệu quả về mặt pháp lý, do đó tránh và loại bỏ thuế kép.

Trong xem bóng đá trực tiếp trên k quan điểm này, chúng tôi trình bày bên dưới xem bóng đá trực tiếp trên k câu trả lời của chúng tôi cho xem bóng đá trực tiếp trên k câu hỏi đã nêu.

2. Trả lời cho xem bóng đá trực tiếp trên k câu hỏi

(1) Phạm vi: Người tiêu dùng (bao gồm cả người dùng) đối mặt với doanh nghiệp

Điều bắt buộc là ý nghĩa xem bóng đá trực tiếp trên k doanh nghiệp đối mặt với người tiêu dùng được xác định rõ ràng và chính xác.

a. Tương tác với người tiêu dùng/người dùng

Định nghĩa của xem bóng đá trực tiếp trên k doanh nghiệp đối mặt với người tiêu dùng phải không rõ ràng và phải tránh giải thích tùy ý giữa xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý. Định nghĩa sẽ cung cấp một phương pháp rõ ràng để xác định xem một cam kết có nằm trong phạm vi hay không; xem bóng đá trực tiếp trên k doanh nghiệp không tương tác với người tiêu dùng nên được loại trừ. Cuối cùng, để đảm bảo sự chắc chắn cho người nộp thuế và chính quyền thuế, một số doanh nghiệp nhất định nên được khắc phục rõ ràng. (Xem (1) E bên dưới để biết chi tiết.)

b. Xác định nhóm doanh nghiệp đa quốc gia (MNE)

Nếu lợi nhuận của một nhóm MNE được phân bổ được xác định dựa trên báo cáo tài chính hợp nhất của nó, phạm vi của nhóm MNE sẽ tự nhiên giống như được sử dụng trong xem bóng đá trực tiếp trên k báo cáo đó; Về nguyên tắc, phạm vi nên được xác định trên cơ sở quyền sở hữu đa số 50%. Định nghĩa cũng phải phù hợp với xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc hiện có, chẳng hạn như báo cáo từng quốc gia (CBCR) và Công ước thuế mô hình OECD.

c. Bao gồm xem bóng đá trực tiếp trên k mô hình kinh doanh khác nhau (bao gồm xem bóng đá trực tiếp trên k mô hình kinh doanh đa dạng) và bán hàng cho xem bóng đá trực tiếp trên k trung gian

Bán hàng cho xem bóng đá trực tiếp trên k trung gian có thể khiến một doanh nghiệp thuộc định nghĩa của xem bóng đá trực tiếp trên k doanh nghiệp đối mặt với người tiêu dùng. Trong những trường hợp như vậy, cần xem xét để tính toán doanh số, như đã giải thích sau.

d. Kích thước xem bóng đá trực tiếp trên k nhóm MNE, tính đến sự công bằng, quản trị và chi phí tuân thủ

Phạm vi của xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc phải được thu hẹp hơn nữa, nếu không xem bóng đá trực tiếp trên k nhóm MNE có thể bị Burnens tuân thủ thuế không hợp lý. Ngưỡng doanh thu trị giá 750 triệu euro được áp dụng cho xem bóng đá trực tiếp trên k yêu cầu CBCR có thể được sử dụng làm tài liệu tham khảo, nhưng không nhất thiết phải được coi là điều kiện được xác định trước. xem bóng đá trực tiếp trên k nhóm MNE tuân theo nghĩa vụ CBCR được cho là chiếm 90% doanh thu của công ty toàn cầu trên cơ sở độ bóng. Vì nguyên tắc tỷ lệ không yêu cầu phạm vi bảo hiểm rộng rãi như vậy để giải quyết vấn đề số hóa của nền kinh tế, nên có thể có ý nghĩa khi áp dụng phạm vi hẹp hơn.

e. Khám phá có thể được xây dựng (ví dụ: đối với hàng hóa)

Một dòng rõ ràng nên được rút ra. Ít nhất, xem bóng đá trực tiếp trên k doanh nghiệp không tương tác trực tiếp, hoặc rõ ràng không giao dịch, với người tiêu dùng nên được loại trừ khỏi phạm vi. xem bóng đá trực tiếp trên k ví dụ đáng chú ý nhất của xem bóng đá trực tiếp trên k doanh nghiệp như vậy bao gồm những điều sau:

• 8351_8565^#1Hàng hóa trung gian đã nhận được sự công nhận thương hiệu đến mức chúng được sử dụng để tiếp thị xem bóng đá trực tiếp trên k sản phẩm hoàn chỉnh.
• Sản xuất và bán sản phẩm thuộc xem bóng đá trực tiếp trên k loại dường như không dành cho người tiêu dùng (ví dụ: máy móc và xem bóng đá trực tiếp trên k thiết bị công nghiệp khác),

Như được đề xuất trong tài liệu tư vấn công cộng, xem bóng đá trực tiếp trên k ngành công nghiệp khai thác, hàng hóa và xem bóng đá trực tiếp trên k dịch vụ tài chính như ngân hàng, bảo hiểm và chứng khoán nên được khắc ra khỏi phạm vi. Đối với lĩnh vực hàng hóa, nó cần được xác định rõ ràng bằng cách chỉ định xem bóng đá trực tiếp trên k sản phẩm và doanh nghiệp được xem xét trong lĩnh vực này.

Ngành thuốc theo toa cũng nên được khắc ra khỏi phạm vi vì phần lớn xem bóng đá trực tiếp trên k loại thuốc theo toa được cung cấp cho xem bóng đá trực tiếp trên k nhà cung cấp dịch vụ y tế; xem bóng đá trực tiếp trên k cách cung cấp và quảng cáo thuốc cho người tiêu dùng được quy định nghiêm ngặt.

Tương tự như vậy, xem bóng đá trực tiếp trên k doanh nghiệp sau đây nên được khắc ra khỏi phạm vi: việc cung cấp sản phẩm cho xem bóng đá trực tiếp trên k nhà cung cấp dịch vụ có doanh nghiệp sau đó tương tác với người tiêu dùng (ví dụ: sản xuất và bán hàng của hành khách, đường sắt, máy bay và thiết bị y tế); việc cung cấp xem bóng đá trực tiếp trên k sản phẩm và dịch vụ cho chính quyền trung ương hoặc địa phương của quyền tài phán thị trường (ví dụ: xem bóng đá trực tiếp trên k doanh nghiệp cơ sở hạ tầng và xem bóng đá trực tiếp trên k dự án xây dựng); việc cung cấp xem bóng đá trực tiếp trên k sản phẩm và dịch vụ có tính chất công khai cao, được quy định về mặt pháp lý trong phạm vi quyền hạn của thị trường và được yêu cầu được cung cấp trực tiếp bởi xem bóng đá trực tiếp trên k công ty con cư trú tại đó (ví dụ: Dịch vụ Viễn thông); và xem bóng đá trực tiếp trên k doanh nghiệp phải chịu một điều trị đặc biệt theo Công ước Thuế Mô hình OECD (ví dụ: bất động sản, vận chuyển và vận tải hàng không).

Khi xác định xem toàn bộ nhóm MNE có phải đối mặt với người tiêu dùng hay không, một cách tiếp cận có thể là đưa ra quyết định dựa trên chia sẻ hoặc số lượng doanh nghiệp đối mặt với người tiêu dùng trong toàn bộ nhóm, sau khi tính đến xem bóng đá trực tiếp trên k bản khắc được liệt kê ở trên. Cần chú ý đến thực tế là tiếp thị và xây dựng thương hiệu được thảo luận trong tài liệu tham vấn cộng đồng và bản thân Pillar One nhằm mục đích sửa đổi xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc về phân bổ lợi nhuận giữa xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý. Có thể cần phải xem xét bổ sung, trong số những thứ khác, có khả năng giới hạn phạm vi đối với xem bóng đá trực tiếp trên k nhóm MNE có chi phí quảng cáo đạt một tỷ lệ hoặc số tiền nhất định hoặc tỷ lệ bán hàng ở nước ngoài vượt quá ngưỡng nhất định.

(2) Nexus mới

Đề xuất rằng việc xác định một mối quan hệ mới phải phụ thuộc vào doanh số và không phải là sự hiện diện vật lý, nhưng phải suy nghĩ nhiều hơn cho định nghĩa về bán hàng. Ngoài ra, Quy tắc Nexus mới được thiết kế để phân bổ lợi nhuận cho xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý thị trường theo khuôn khổ thuế doanh nghiệp, và do đó không dẫn đến xem bóng đá trực tiếp trên k quy định mới điều chỉnh thuế gián tiếp, như thuế giá trị gia tăng (VAT) và xem bóng đá trực tiếp trên k vấn đề không thuế khác.

a. Xác định và áp dụng ngưỡng bán hàng dành riêng cho quốc gia

Sẽ không thực tế khi xác định doanh số bán hàng cụ thể của quốc gia trong khu vực tài phán nơi đặt người tiêu dùng cuối cùng của sản phẩm hoặc dịch vụ. Quyền tài phán nơi xem bóng đá trực tiếp trên k công ty con bán hàng là cư dân không phải lúc nào cũng trùng với nơi đặt người tiêu dùng. Sản phẩm cũng có thể được cung cấp thông qua nhiều người trung gian cho thẩm quyền thị trường nơi đặt người tiêu dùng cuối cùng. Trong những trường hợp như vậy, sẽ không thể hoặc quá mức để nắm bắt toàn bộ quá trình giao dịch.

Để hạn chế việc đốt tuân thủ, nếu một nhóm MNE không có công ty con bán hàng trong phạm vi quyền hạn thị trường nhưng bán ở đó thông qua xem bóng đá trực tiếp trên k nhà phân phối không liên quan, không có lựa chọn nào khác ngoài việc đối xử với doanh số cho xem bóng đá trực tiếp trên k nhà phân phối không liên quan như doanh số của nhóm trong phạm vi quyền hạn thị trường đó. Trường hợp xem bóng đá trực tiếp trên k trung gian được sử dụng, xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc sẽ ngăn chặn thuế được áp dụng cho cả doanh số của nhóm cho xem bóng đá trực tiếp trên k trung gian và doanh số bán hàng của xem bóng đá trực tiếp trên k trung gian cho người tiêu dùng và những người khác. Định nghĩa về bán hàng phải rõ ràng và đơn giản để người nộp thuế áp dụng.

Phương pháp tính toán bán hàng đòi hỏi phải thảo luận thêm và nên xem xét xem bóng đá trực tiếp trên k đặc điểm cụ thể của ngành. Ví dụ, trong trường hợp giao dịch hậu cần trong đó doanh số được công nhận trên cơ sở ròng, việc có được và nhận ra doanh thu tổng tương ứng là không thực tế.

Trong xem bóng đá trực tiếp trên k doanh nghiệp quảng cáo, việc theo dõi chính xác thông tin người dùng là khó khăn. Do đó, mong muốn rằng quyền tài phán trong đó xem bóng đá trực tiếp trên k nhà quảng cáo (tức là, khách hàng của người nộp thuế) được đặt được coi là quyền tài phán nơi bán hàng.

b. Hiệu chỉnh để đảm bảo rằng xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý với nền kinh tế nhỏ hơn cũng có thể có lợi

Nếu xem bóng đá trực tiếp trên k nhóm MNE được yêu cầu nộp tờ khai thuế trong tất cả xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý đại diện cho một phần hoặc khối lượng của xem bóng đá trực tiếp trên k giao dịch tổng thể của nhóm, việc tuân thủ tuân thủ sẽ là không hợp lý. Chúng tôi hiểu sự cần thiết của xem bóng đá trực tiếp trên k chỉ số sử dụng có tính đến quy mô kinh tế của mỗi khu vực tài phán. Tuy nhiên, cần xem xét việc sử dụng ngưỡng tiền tệ cố định (ví dụ, để đảm bảo rằng một nhóm MNE có doanh số bán hàng dưới một số tiền nhất định là không bắt buộc để xác định mối quan hệ trong khu vực tài phán đó).

(3) Tính toán lợi nhuận nhóm cho số tiền a

Điều sau đây nên được tính đến khi xem xét xem bóng đá trực tiếp trên k số liệu và xem bóng đá trực tiếp trên k vấn đề khác:

a. Điều gì sẽ là xem bóng đá trực tiếp trên k số liệu thích hợp cho lợi nhuận nhóm?

Lợi nhuận kế toán nên là cơ sở của lợi nhuận để được phân bổ để giảm thiểu việc tuân thủ. Điều chỉnh khó khăn sẽ làm tăng sự phức tạp và tranh chấp giữa người nộp thuế và chính quyền thuế. Thật hợp lý khi sử dụng lợi nhuận hoạt động được báo cáo trong báo cáo tài chính hợp nhất được kiểm toán của nhóm, xem xét rằng điều này thể hiện lợi nhuận từ xem bóng đá trực tiếp trên k hoạt động kinh doanh thông thường và phương thức ký quỹ ròng giao dịch (TNMM) đã được áp dụng rộng rãi như một phương thức định giá chuyển nhượng.

Khi tính toán lợi nhuận hoạt động dựa trên IFRS, xem bóng đá trực tiếp trên k mặt hàng lãi/lỗ phi hoạt động và phi thường, như lãi suất, cổ tức và tổn thất suy giảm thiện chí, nên được loại trừ để xác định lợi nhuận liên quan đến hoạt động kinh doanh thông thường. Vì lý do tương tự, cổ phiếu của người đầu tư về lãi hoặc lỗ theo phương pháp vốn chủ sở hữu cũng nên được loại trừ. Vì xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý có thể không đồng ý về xem bóng đá trực tiếp trên k mục nên được đưa vào lợi nhuận hoạt động, xem bóng đá trực tiếp trên k mục đó nên được chỉ định trong xem bóng đá trực tiếp trên k hướng dẫn và xem bóng đá trực tiếp trên k công cụ khác, với xem bóng đá trực tiếp trên k định nghĩa được tiêu chuẩn hóa giữa xem bóng đá trực tiếp trên k quốc gia.

Khi tính tỷ suất lợi nhuận, mẫu số phải là doanh số vì nó tương quan mạnh với lợi nhuận. Tuy nhiên, như được giải thích trong (2) ở trên, cần xem xét cho xem bóng đá trực tiếp trên k nhà cung cấp hậu cần hoạt động như đại lý và công nhận doanh số trên cơ sở ròng. Lợi nhuận lợi nhuận dựa trên tổng doanh thu có thể cao một cách giả tạo.

b. Điều gì, nếu có, xem bóng đá trực tiếp trên k điều chỉnh được tiêu chuẩn hóa sẽ cần được thực hiện để điều chỉnh xem bóng đá trực tiếp trên k chuẩn mực kế toán khác nhau?

xem bóng đá trực tiếp trên k tiêu chuẩn kế toán không được thực hiện điều chỉnh không nên được giới hạn ở IFRS và US GAAP; xem bóng đá trực tiếp trên k tiêu chuẩn kế toán được coi là tương đương cũng nên được tôn trọng. Thật vậy, vào năm 2008, Ủy ban Châu Âu đã công nhận GAAP Nhật Bản và GAAP của Hoa Kỳ tương đương với IFRS, tiêu chuẩn được Liên minh châu Âu thông qua.

c. Làm thế nào một cách tiếp cận để tính toán lợi nhuận nhóm trên cơ sở xem bóng đá trực tiếp trên k phân khúc hoạt động dựa trên dòng kinh doanh tốt nhất được thiết kế? Có nên xem xét lợi nhuận khu vực cũng được xem xét không?

Như số tiền là mục đích phân bổ một phần lợi nhuận còn lại của nhóm MNE cho xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý thị trường, không có nhu cầu tính toán theo từng khu vực. Hơn nữa, vì lợi nhuận khu vực không được báo cáo trong báo cáo tài chính hợp nhất, tính toán nó sẽ áp đặt một vụ cháy bổ sung. Vì những lý do này, tính toán lợi nhuận khu vực sẽ không thực tế.

Trong khi có được tài chính theo phân khúc hoạt động được tiết lộ trong báo cáo tài chính hợp nhất, doanh nghiệp đối mặt với người tiêu dùng của MNE không phải lúc nào cũng hoàn toàn tương ứng với một phân khúc hoạt động cụ thể. Không chỉ là một số nhóm MNE không phân bổ chi phí trụ sở và chi phí của công ty cho xem bóng đá trực tiếp trên k phân khúc kinh doanh cá nhân trong thực tế, mà còn không có phương pháp nào được thiết lập để làm như vậy. Một nhóm MNE về cơ bản nên được phép xác định xem có phù hợp để chuẩn bị số cho xem bóng đá trực tiếp trên k ngành nghề kinh doanh riêng cho mục đích của số tiền A.

Trong trường hợp không có tùy chọn nào khác ngoài phân khúc dòng kinh doanh, dữ liệu biên lợi nhuận dựa trên phân khúc tự nguyện của nhóm MNE phải được tôn trọng càng nhiều càng tốt. Việc phân bổ trụ sở chính và chi phí công ty cho từng phân khúc nên dựa trên quyết định của nhóm theo như công thức được nhóm áp dụng là hợp lý và được sử dụng liên tục. xem bóng đá trực tiếp trên k ngành nghề kinh doanh hiện tại được tiết lộ trong một báo cáo tài chính phản ánh phương pháp quản lý và mô tả một cách thích hợp xem bóng đá trực tiếp trên k hoạt động kinh doanh. Từ chối phân khúc dòng kinh doanh hiện tại và người nộp thuế hấp dẫn phân khúc xem bóng đá trực tiếp trên k ngành kinh doanh khác nhau (ví dụ: phân khúc của doanh nghiệp đối mặt với người tiêu dùng) sẽ đi chệch khỏi thực tế của quản lý doanh nghiệp và chúng tôi không thể đảm bảo tính hợp lý của dữ liệu đó.

(4) Xác định số tiền A

Chúng tôi hoan nghênh xem bóng đá trực tiếp trên k cách tiếp cận rõ ràng và đơn giản để đảm bảo sự chắc chắn về thuế cho cả quản lý thuế và người nộp thuế.

Bước 1: Xác định tổng lợi nhuận

Như đã nêu trong (3) ở trên, tổng lợi nhuận của xem bóng đá trực tiếp trên k nhóm MNE nên được xác định trên cơ sở lợi nhuận hoạt động của nó.

Bước 2: Loại trừ lợi nhuận thường xuyên được coi là (xác định lợi nhuận còn lại được coi là

Như được đề xuất trong tài liệu tham vấn cộng đồng, theo nguyên tắc tỷ lệ và từ quan điểm đơn giản hóa xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc, thật hợp lý khi đặt ngưỡng xác suất thường xuyên được coi là cố định và coi là chỉ chịu thuế. Ngưỡng phải là lợi nhuận hoạt động của nhóm so với tỷ lệ bán hàng từ báo cáo tài chính hợp nhất của họ và được đặt ở mức hơn 10% (ví dụ: 15% hoặc 20%).

Bước 3: Phân bổ xem bóng đá trực tiếp trên k phần lợi nhuận còn lại được coi là

Tại nhiều nhóm MNE, xem bóng đá trực tiếp trên k hoạt động nghiên cứu và phát triển được thực hiện trong khu vực tài phán của công ty mẹ đóng một vai trò quan trọng trong việc tạo ra giá trị. Theo quan điểm này, sự đóng góp của xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý thị trường không nên được định giá quá cao, và phần của lợi nhuận còn lại được coi là được phân bổ cho xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý thị trường phải được giới hạn ở mức độ khiêm tốn. Chúng tôi coi thậm chí 10% là một mức có thể tạo thành phân bổ lợi nhuận vượt mức. Về nguyên tắc, và với sự đơn giản hóa trong tâm trí, sẽ được mong muốn sử dụng một tỷ lệ phần trăm cố định được quốc tế đồng ý, về nguyên tắc.

Bước 4: Phân bổ phần có liên quan của lợi nhuận còn lại được coi là trong xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý thị trường

Có vẻ không hợp lý khi dựa trên phân bổ này trên bán hàng. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng việc xác định bán hàng đòi hỏi xem bóng đá trực tiếp trên k vấn đề được nêu trong (2) ở trên.

Liên quan đến phân bổ lợi nhuận cho xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý thị trường, có thể một ngưỡng kết hợp xem bóng đá trực tiếp trên k yếu tố liên quan đến khách hàng được thực hiện trong trường hợp số lượng khách hàng có thể được tính. Tuy nhiên, để cho phép sử dụng ngưỡng như vậy, xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý của khách hàng nên dễ dàng nhận dạng theo quy tắc rõ ràng, đơn giản và được quốc tế đồng ý. Quy tắc xác định vị trí khách hàng, như có trong xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc VAT cho xem bóng đá trực tiếp trên k dịch vụ được cung cấp điện tử, có thể cung cấp hướng dẫn hữu ích, mặc dù điều này không được áp dụng phổ biến. Một giai đoạn chuyển tiếp thích hợp nên được thực hiện để cho phép xem bóng đá trực tiếp trên k công ty có thời gian chuẩn bị cho hệ thống mới, điều này sẽ yêu cầu đầu tư.

Nếu lợi nhuận còn lại của một nhóm MNE được phân bổ cho xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý thị trường, việc xử lý xem bóng đá trực tiếp trên k khoản lỗ (và xem bóng đá trực tiếp trên k trường hợp không có lợi nhuận còn lại) cũng nên được xem xét, nếu không quyền tài phán của phụ huynh sẽ chịu rủi ro thua lỗ và tài phán thị trường. Một công ty có thể phải chịu tổn thất do vòng đời sản phẩm hoặc đầu tư. xem bóng đá trực tiếp trên k biện pháp thích hợp nên được xem xét để giải thích cho xem bóng đá trực tiếp trên k yếu tố này, cân bằng với Burnen tuân thủ bổ sung.

20840_21158

(5) Loại bỏ thuế kép liên quan đến số tiền A

Về mặt chắc chắn về thuế, bắt buộc phải loại bỏ thuế kép liên quan đến số tiền A. Cần xem xét xem bóng đá trực tiếp trên k vấn đề vật chất, chẳng hạn như cách xác định người nộp thuế có liên quan và loại bỏ thuế kép.

a. Xác định (xem bóng đá trực tiếp trên k) người nộp thuế có liên quan có quyền được cứu trợ

21529_22281

Nếu nhóm MNE có xem bóng đá trực tiếp trên k công ty con địa phương trong xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực tài phán thị trường nhất định, thì cũng có thể đáng để xem xét xem bóng đá trực tiếp trên k hệ thống cho phép công ty con địa phương nộp tờ khai thuế trong khu vực pháp lý thay mặt cho phụ huynh (hoặc công ty khác). Ngay cả trong trường hợp này, không nên có nghĩa vụ nào khác ngoài việc nộp tờ khai thuế liên quan đến số tiền A, như đã nêu trong (4)

b. Dựa trên xem bóng đá trực tiếp trên k cơ chế giảm thuế kép hiện có, chẳng hạn như sửa chữa cơ sở thuế, miễn thuế hoặc tín dụng thuế

Vì lợi ích đảm bảo sự đơn giản và loại bỏ thuế kép, sửa chữa cơ sở thuế được ưu tiên hơn xem bóng đá trực tiếp trên k khoản tín dụng thuế nước ngoài. Nhưng để ngăn chặn xem bóng đá trực tiếp trên k tranh chấp giữa xem bóng đá trực tiếp trên k chính quyền thuế, xem bóng đá trực tiếp trên k hướng dẫn và xem bóng đá trực tiếp trên k công cụ khác ràng buộc xem bóng đá trực tiếp trên k quốc gia sẽ cần phát triển để làm rõ cơ sở thuế của quyền tài phán nào nên được sửa chữa. Một lần nữa, điều quan trọng là sửa chữa cơ sở thuế không làm phát sinh xem bóng đá trực tiếp trên k nghĩa vụ thuế khác bao gồm xói mòn cơ sở và thuế chống lạm dụng (BEAT). Tín dụng thuế nước ngoài rất phức tạp và có nguy cơ quyết tâm cho người nộp thuế khi không có đủ tín dụng thuế do trần nhà được áp dụng.

Chúng tôi phản đối cơ chế thuế giữ lại vì hai lý do. Đầu tiên, nó đặt ra một vấn đề là ai nên hành động như là đại lý giữ lại. Thực tế không thể áp dụng thuế khấu trừ cho xem bóng đá trực tiếp trên k giao dịch B cho C. Đối với một nhóm MNE không có công ty con bán hàng trong phạm vi quyền hạn của thị trường và bán ở đó thông qua một nhà phân phối độc lập không liên quan, không chắc chắn liệu nhà phân phối có thể làm đại lý giữ lại hay không; Và ngay cả khi nhà phân phối có thể làm như vậy, không thể đảm bảo rằng nhà phân phối trả số tiền bị giữ lại cho quản lý thuế. Ví dụ, lợi nhuận của một nhóm dao động hàng năm và xem bóng đá trực tiếp trên k nhà phân phối khó có thể xác định liệu nhóm có kiếm được lợi nhuận còn lại hay không. xem bóng đá trực tiếp trên k nhà phân phối có thể bị nhầm lẫn bởi thuế khấu trừ theo số tiền A và thuế khác.

Thứ hai, vì cơ chế thuế khấu trừ yêu cầu xem bóng đá trực tiếp trên k thủ tục giải quyết tiếp theo (tức là, yêu cầu hoàn tiền hoặc nộp thuế bổ sung), nó sẽ chạy ngược lại để đơn giản hóa quá trình tuân thủ và do đó không mong muốn. Hơn nữa, việc yêu cầu hoàn tiền mất rất nhiều thời gian hoặc nỗ lực trong một số khu vực pháp lý.

c. Đảm bảo rằng xem bóng đá trực tiếp trên k cơ chế hiện có để loại bỏ thuế kép tiếp tục hoạt động hiệu quả và như dự định

Nếu kiểm toán thuế của một khu vực tài phán dẫn đến việc điều chỉnh liên quan đến số tiền A nhưng xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý thú vị khác không đồng ý với kết luận kiểm toán, loại bỏ thuế kép một cách hiệu quả sẽ trở nên khó khăn. Do đó, bất kỳ sự điều chỉnh nào liên quan đến số tiền cần được dự đoán về tham vấn và thỏa thuận với xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý có liên quan.

25016_25273

(6) Số tiền B

Số tiền B được thiết kế để đảm bảo quyền tài phán thị trường Một phần bán hàng nhất định có nguồn gốc từ xem bóng đá trực tiếp trên k hoạt động cơ bản của xem bóng đá trực tiếp trên k công ty con bán hàng, bất kể họ có phải đối mặt với người tiêu dùng hay không. Mặc dù chúng tôi hiểu ý định của quy tắc này trong bối cảnh chắc chắn về thuế, một số vấn đề vẫn còn, bao gồm cả quy tắc này liên quan đến việc phân bổ cho xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý thị trường theo số lượng A và lý do lý thuyết tồn tại để đánh thuế.

a. Cần một định nghĩa rõ ràng về xem bóng đá trực tiếp trên k hoạt động đủ điều kiện cho lợi nhuận cố định

Số tiền B dường như đã được giới thiệu trong sự vội vàng, có vẻ không phù hợp. Đối với xem bóng đá trực tiếp trên k giao dịch của bên liên quan đến biên giới, chẳng hạn như xem bóng đá trực tiếp trên k nhà phân phối thường xuyên liên quan, TNMM và xem bóng đá trực tiếp trên k phương thức định giá chuyển nhượng một phía khác thường hoạt động tốt. Theo quan điểm đó, có rất ít lý do để thay đổi cách tiếp cận hiện tại bằng cách giới thiệu số tiền B. Xác định lợi nhuận bằng tỷ lệ phần trăm cố định về cơ bản là không phù hợp cho xem bóng đá trực tiếp trên k hoạt động tiếp thị và phân phối của công ty vì chúng được thực hiện trong xem bóng đá trực tiếp trên k trường hợp khác nhau tùy thuộc vào ngành. Trước khi bất kỳ công việc nào được thực hiện, nhu cầu về một quy tắc mới nên được thảo luận kỹ lưỡng. Kết luận không nên được vội vàng.

Nếu số tiền B được giới thiệu, bước tiếp theo là xác định thuật ngữ "hoạt động cơ bản" theo cách không rõ ràng đến mức không có sự khác biệt nào trong việc giải thích có thể là giữa xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý. Về nguyên tắc, hoạt động cơ bản được coi là xem bóng đá trực tiếp trên k hoạt động tiếp thị và phân phối được thực hiện theo chiến lược hoặc chính sách của công ty mẹ và phù hợp để áp dụng TNMM. Hoạt động cơ bản được hiểu là một loạt xem bóng đá trực tiếp trên k nỗ lực bao gồm khảo sát thị trường, phát triển khách hàng tiềm năng, đàm phán xem bóng đá trực tiếp trên k điều khoản bán hàng với khách hàng và chấp nhận rủi ro đáng kể liên quan đến biến động giá, hàng tồn kho và tín dụng.

Cần lưu ý rằng xem bóng đá trực tiếp trên k doanh nghiệp có lợi nhuận thấp đáng kể, chẳng hạn như xem bóng đá trực tiếp trên k doanh nghiệp sử dụng tỷ lệ berry, không phù hợp để đảm bảo tối thiểu theo số tiền b; Do đó, việc khắc phục xem bóng đá trực tiếp trên k doanh nghiệp như vậy cần được xem xét.

b. Xác định lượng tử của lợi nhuận (ví dụ: tỷ lệ phần trăm cố định duy nhất; xem bóng đá trực tiếp trên k tỷ lệ phần trăm cố định thay đổi theo ngành và/hoặc khu vực; hoặc xem bóng đá trực tiếp trên k số phương pháp đã thỏa thuận khác)

Trong xem bóng đá trực tiếp trên k chức năng hạn chế được thực hiện bởi xem bóng đá trực tiếp trên k nhà phân phối trong quá trình tạo giá trị, một mức vốn hóa cố định (ví dụ: tỷ lệ phần trăm cố định của lợi nhuận hoạt động hợp nhất của nhóm)

Trong một số trường hợp, một nhóm MNE có thể có nhiều công ty trong chuỗi giá trị của mình thực hiện xem bóng đá trực tiếp trên k chức năng tiếp thị và phân phối, ví dụ như nhóm bán sản phẩm của mình cho một nhà phân phối trong phạm vi quyền tài phán thị trường thông qua một công ty con bán hàng khác giám sát khu vực từ một địa điểm khác. Trong những trường hợp này, nỗ lực nên được thực hiện để tránh số lượng B được áp dụng theo cách chồng chéo.

Xem xét mối quan hệ với số tiền A, chúng tôi cảm thấy rằng mức 2% lợi nhuận cho số tiền B trong bất kỳ quyền tài phán thị trường nào sẽ quá cao; Nó nên là khoảng 1% lợi nhuận nhiều nhất. Vì tỷ lệ phần trăm không cần phải phổ biến trong xem bóng đá trực tiếp trên k ngành công nghiệp, nên xem xét cẩn thận để phân bổ, cần tìm cách phù hợp với xem bóng đá trực tiếp trên k chỉ số lợi nhuận theo chế độ định giá chuyển nhượng hiện tại. Ngoài ra, nếu một nhóm MNE đăng một khoản lỗ trên cơ sở hợp nhất, thì khoản lỗ sẽ được phân bổ cho số tiền B hoặc phân bổ cho số tiền B phải bằng không. Nếu một công ty mẹ đăng một khoản lỗ do phân bổ thu nhập theo số tiền B, việc mất hoạt động ròng của công ty mẹ chắc chắn sẽ được tiến hành. Có thể đáng để xem xét một phạm vi do OECD đặt ra thay vì một tỷ lệ phần trăm cố định, cho phép xem bóng đá trực tiếp trên k nhóm MNE tránh xem bóng đá trực tiếp trên k điều chỉnh theo số tiền B trong đó trung bình nhiều năm của biên lợi nhuận của nhà phân phối nằm trong phạm vi này.

Bất kỳ tranh chấp nào về số tiền B cũng phải tuân theo cơ chế giải quyết tranh chấp ràng buộc về mặt pháp lý để đảm bảo loại bỏ thuế kép.

(7) Số tiền C, và phòng ngừa và giải quyết tranh chấp

Số tiền C nhằm mục đích áp dụng xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc định giá chuyển giao cho xem bóng đá trực tiếp trên k chức năng của nhóm MNE vượt quá hoạt động cơ bản trong phạm vi quyền tài phán của thị trường. Tuy nhiên, có nguy cơ đánh thuế gấp đôi giữa số tiền C và A, sau này nhằm mục đích đánh thuế phần lợi nhuận của nhóm vượt quá lợi nhuận thường xuyên được coi là của nó. Theo rủi ro này, xem bóng đá trực tiếp trên k chức năng bổ sung tuân theo số lượng C phải được giới hạn trong xem bóng đá trực tiếp trên k chức năng khác ngoài tiếp thị và phân phối, và xem bóng đá trực tiếp trên k hướng dẫn chi tiết nên được phát triển để ngăn chặn xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý áp dụng thuế một cách tùy tiện. Chúng ta muốn OECD xác nhận rằng xem bóng đá trực tiếp trên k đặc điểm cụ thể của thị trường bao gồm "phí bảo hiểm thị trường" được phản ánh khi xác định xem bóng đá trực tiếp trên k so sánh và do đó không được sử dụng để biện minh cho phân bổ thu nhập bổ sung cho xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý thị trường theo số tiền C.

Nếu số tiền A đến C được đưa ra, xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý cá nhân phải bị xem bóng đá trực tiếp trên k cơ chế phòng ngừa và giải quyết tranh chấp ràng buộc về mặt pháp lý, bao gồm cả trọng tài, để đảm bảo phòng ngừa và loại bỏ thuế kép. Đây là một tiền đề cơ bản cho việc giới thiệu xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc thuế mới giải quyết việc số hóa nền kinh tế. Việc giới thiệu xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc mới mà không đảm bảo phòng ngừa và loại bỏ thuế kép sẽ khiến xem bóng đá trực tiếp trên k tập đoàn không chắc chắn về thuế cao. Nếu xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý thị trường nhận được lợi nhuận được phân bổ lại không phải là một cơ chế ràng buộc về mặt pháp lý để ngăn chặn và loại bỏ thuế kép nhưng có thể được hưởng lợi ích của việc tăng doanh thu thuế, có rủi ro là xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý có thể áp dụng một cách có chọn lọc xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc mới, điều này sẽ không thể chấp nhận được đối với người nộp thuế.

Để xử lý xem bóng đá trực tiếp trên k tranh chấp đa phương một cách hiệu quả, một tùy chọn sẽ là tạo ra một cơ thể trung tâm độc lập để giải quyết tranh chấp. Hơn nữa, OECD phải tiếp tục giám sát xem bóng đá trực tiếp trên k nỗ lực của từng quốc gia để ngăn chặn và giải quyết xem bóng đá trực tiếp trên k tranh chấp, và phải thúc giục xem bóng đá trực tiếp trên k quốc gia thiếu thốn cố gắng tăng gấp đôi nỗ lực của họ.

a. Sắp xếp giá đơn phương hoặc đa phương (APA)

31589_32355

b. Chương trình đảm bảo tuân thủ quốc tế (ICAP)

Chúng tôi hy vọng ICAP sẽ phát triển hơn nữa và đóng một vai trò quan trọng. Để hoạt động như một khung phòng chống tranh chấp toàn diện hơn, ICAP nên khuyến khích tất cả xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý thị trường bao gồm cả nền kinh tế không phải OECD tham gia và nên điều phối lợi ích của họ.

c. Quy trình thỏa thuận lẫn nhau bắt buộc (Bản đồ) Trọng tài

Để phân bổ doanh thu thuế theo số tiền a đến C, điều cần thiết là phải giới thiệu trọng tài ràng buộc trong cài đặt tranh chấp. Cơ quan quản lý thuế được kêu gọi trả lời một cách thiện chí để yêu cầu tham vấn và giải thích từ xem bóng đá trực tiếp trên k khu vực pháp lý khác trong quá trình tố tụng trọng tài, và một khi quyết định được đưa ra, để phân bổ doanh thu thuế mà không bị chậm trễ. Cũng cần phải tạo ra một cơ quan trung tâm độc lập để kiểm toán và giải quyết tranh chấp.

Trân trọng,

Tiểu ban về thuế
Keidanren