Bộ phận Hợp tác và Quản lý Thuế Quốc tế
Trung tâm quản trị và quản trị Trung tâm
Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế
Nhận xét về xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao liệu tư vấn công cộng
Đề xuất xói mòn chống cơ sở toàn cầu ("Quả cầu")-Trụ cột hai
1. Giới thiệu
Keidanren đánh giá cao cơ hội gửi ý kiến xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao mình trên tài liệu tư vấn công cộng này.
Pillar Hai tìm cách giải quyết xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thách thức còn lại đối với dự án xói mòn cơ sở và thay đổi lợi nhuận (BEPS) và ngăn chặn một cuộc đua có hại xuống đáy đối với thuế doanh nghiệp. Thực hiện xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao biện pháp chính sách của chính phủ đòi hỏi xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao nguồn tài chính để có thể hiểu rằng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao chính phủ nhận ra những thách thức này khi chúng nỗ lực để đảm bảo doanh thu thuế.
4062_4416
Tuân thủ Burnens đối với xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao doanh nghiệp đa quốc gia (MNEs) đã tăng mạnh trong những năm gần đây do xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khuyến nghị của BEPS và chúng tôi lo ngại về BURNS PILLAR BURNS hai có thể áp đặt. xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quy tắc nhắm mục tiêu xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tình huống thuế thấp, mà không xem xét chất kinh tế, sẽ ảnh hưởng xấu đến thương mại và đầu tư xuyên biên giới. Ngay cả khi một cuộc đua xuống đáy đối với xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao vấn đề về thuế doanh nghiệp, chúng tôi vẫn không thuyết phục rằng mức thuế tối thiểu toàn cầu là giải pháp phù hợp. Chúng ta nên đạt được sự đồng thuận về xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao giải pháp dài hạn cho xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao vấn đề về trụ cột trước khi đồng ý với hai đề xuất. Sự tương tác của trụ cột hai và trụ cột nên được giải quyết vì có thể hình dung rằng một sự điều chỉnh dưới một cột có thể dẫn đến một kết quả khác dưới trụ cột khác. Khi áp dụng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quy tắc theo Trụ cột hai, khái niệm nên được sắp xếp hợp lý; Quy tắc bao gồm thu nhập nên được ưu tiên so với quy tắc thanh toán được chấp nhận. Điều này có thể làm giảm độ phức tạp và đốt quản trị.
Tất cả xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khu vực pháp lý phải đối mặt với rủi ro BEPS và có xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao hệ thống thuế của riêng họ giải quyết xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao vấn đề được xác định từ một loạt xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao cuộc thảo luận cho đến nay. Nếu hai đề xuất của trụ cột cần được thực hiện, khả năng tương thích với xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao hệ thống thuế hiện có nên được xem xét. Điều mong muốn là một loạt xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khu vực pháp lý đạt được thỏa thuận về khuôn khổ của Pillar Two, nhưng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khuyến nghị cuối cùng sẽ đảm bảo xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao biện pháp giảm bớt sự đốt cháy hành chính và yêu cầu phối hợp để loại bỏ thuế kép giữa xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quốc gia. Một khoảng thời gian ân hạn nên được đặt trước khi xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quy tắc được đưa ra và việc thực hiện phải theo quyết định của từng khu vực tài phán.
Thiết kế bất kỳ quy tắc mới nào nên xem xét cách loại bỏ sự chồng chéo với chế độ CFC. Một tùy chọn đơn giản sẽ là áp dụng chế độ CFC của khu vực tài phán, với điều kiện là nó phù hợp với xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khuyến nghị trong báo cáo BEPS Action 3 cuối cùng. Cuối cùng, để tránh đánh thuế gấp đôi và tăng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao vụ cháy hành chính, hệ thống nên được thiết kế sao cho công ty mẹ cuối cùng chỉ bị đánh thuế ở quốc gia cư trú.
Từ những quan điểm này, chúng tôi đặt ra xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao câu trả lời của chúng tôi cho xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao câu hỏi bên dưới.
2. Trả lời cho xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao câu hỏi
(1) Xác định cơ sở thuế
Việc sử dụng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khoản xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao chính có đơn giản hóa đề xuất hay không phụ thuộc vào phương pháp pha trộn.
Nếu cơ sở thuế của MNE được điều chỉnh dựa trên xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao mục kế toán được trình bày trong báo cáo tài chính hợp nhất và nếu xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao công ty con được loại trừ khỏi xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao báo cáo dựa trên tính trọng yếu cũng có thể được loại trừ khỏi tính toán pha trộn, thì phương pháp này có thể giúp giảm khả năng tuân thủ và sử dụng tài chính. Mặt khác, nếu xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao số liệu kế toán được phân bổ giữa quyền tài phán của cha mẹ cuối cùng và xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khu vực pháp lý khác, sẽ phát sinh một lần đốt tuân thủ bổ sung.
Việc sử dụng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tài khoản tài chính yêu cầu số liệu kế toán phải được phân bổ theo cách tương ứng với phương pháp pha trộn được thông qua (nghĩa là, phân bổ giữa quyền tài phán của cha mẹ cuối cùng và xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khu vực pháp lý khác, trên cơ sở quyền tài phán hoặc trên cơ sở thực thể). Vấn đề là xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tác động của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao giao dịch nội bộ, chẳng hạn như lợi nhuận chưa thực hiện từ xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao giao dịch sản phẩm, được loại bỏ khi hợp nhất. Do đó, xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao điều chỉnh hợp nhất này sẽ phải được đảo ngược để cho phép xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao số liệu kế toán được phân bổ theo yêu cầu. Chúng tôi lo ngại rằng đảo ngược quá trình hợp nhất để phân bổ số liệu kế toán theo cách được xác định trước có thể không dẫn đến nhiều đơn giản hóa. Khi một công ty con biên soạn một tập hợp con của báo cáo tài chính hợp nhất trên cơ sở nhóm phụ, một công ty mẹ có thể không thể theo dõi dữ liệu được cung cấp bởi xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thực thể cá nhân tạo thành nhóm con. xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao công ty con sẽ gây khó chịu cho xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao công ty con để đảo ngược xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao hợp nhất nhóm phụ của họ theo yêu cầu của công ty mẹ và thực hiện công việc đó một cách chính xác sẽ là một thách thức.
Theo phương pháp tiếp cận pha trộn quyền tài phán và thực thể, sử dụng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tài khoản tài chính làm điểm khởi đầu sẽ không có lợi vì xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao phương pháp này yêu cầu số liệu kế toán của nhóm MNE được chia thành một thực thể. Sau đó sẽ không cần phải sử dụng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tài khoản tài chính làm điểm khởi đầu. Thay vào đó, trong xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khu vực pháp lý như Nhật Bản nơi một phương pháp được thiết lập đã tồn tại để tính toán thuế suất hiệu quả theo xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quy tắc của CFC, MNEs nên được phép quyết định rằng mức thuế hiệu quả cho xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao đề xuất toàn cầu được tính theo cùng một cách. Nếu không, MNE sẽ cần phải thực hiện cùng một công việc hai lần, đó sẽ là một sự tuân thủ hoàn tác.
Nếu báo cáo tài chính hợp nhất của MNE được sử dụng làm điểm khởi đầu để xác định cơ sở thuế, xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao điều chỉnh để tuân thủ xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tiêu chuẩn kế toán có thể chấp nhận được cho mục đích của quy tắc bao gồm thu nhập có thể được xem xét bởi kiểm toán viên kế toán. xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quy tắc phải đơn giản nhất có thể để tránh sự phức tạp bổ sung và chi phí được đưa vào quy trình xem xét.
xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thực thể cấu thành của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao nhóm MNE có trụ sở tại Nhật Bản thường sử dụng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tiêu chuẩn kế toán địa phương trong xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khu vực pháp lý tương ứng của họ để chuẩn bị báo cáo tài chính của họ. Khi xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thực thể này được đưa vào báo cáo tài chính hợp nhất của MNE, dữ liệu tài chính được điều chỉnh để phù hợp với xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao chuẩn mực kế toán của phụ huynh. Tuy nhiên, dữ liệu này trong nhiều trường hợp không được quản lý tách biệt với xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao dữ liệu khác được điều chỉnh để hợp nhất, chẳng hạn như loại bỏ xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao giao dịch nội bộ. Rằng, nó sẽ đưa ra một bản ghi tuân thủ đáng kể và liên quan đến rủi ro lỗi xem xét để xác định và trích xuất dữ liệu thực thể cá nhân yêu cầu điều chỉnh và có được số liệu kế toán theo xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao chuẩn mực kế toán của phụ huynh. Việc áp dụng phương pháp pha trộn quyền tài phán hoặc thực thể đòi hỏi phải sử dụng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tiêu chuẩn kế toán của phụ huynh tối thượng sẽ không thực tế. Do đó, chúng tôi tin rằng hậu quả của việc sử dụng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tiêu chuẩn kế toán áp dụng cho thực thể phụ huynh cuối cùng, nói cách khác, sử dụng báo cáo tài chính hợp nhất về cơ bản sẽ áp dụng phương pháp pha trộn trên toàn thế giới.
Việc đối xử với xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao công ty con được loại trừ khỏi báo cáo tài chính hợp nhất của MNE dựa trên tính vật chất nên được khắc ra từ xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quy tắc của trụ cột, nếu không xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao đầu ghi tuân thủ sẽ tăng và xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khoản phí bổ sung có thể được tính bởi xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao kiểm toán viên kế toán để xem xét xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao điều chỉnh chỉ cho mục đích thuế. MNEs nên được phép sử dụng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao số liệu kế toán địa phương của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao công ty con của họ, xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao số liệu duy nhất có sẵn liên quan đến xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao công ty con đó để giảm thiểu xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao vụ cháy tuân thủ.
Mặc dù có những mặt hàng được xử lý khác nhau tùy thuộc vào tiêu chuẩn kế toán được thông qua, chẳng hạn như khấu hao thiện chí, lợi nhuận kế toán của một công ty theo bất kỳ tiêu chuẩn kế toán nào sẽ phù hợp với dòng tiền miễn phí của nó trong vòng đời của doanh nghiệp. Cuối cùng, tất cả sự khác biệt giữa xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tiêu chuẩn kế toán có thể được giảm xuống sự khác biệt về thời gian. Về lâu dài, không có lo ngại rằng việc cho phép nhiều hơn một tiêu chuẩn kế toán sẽ đặt một số MNE ở một lợi thế cạnh tranh.
Tuy nhiên, để đảm bảo khả năng tương thích, xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao chuẩn mực kế toán nên được giới hạn ở những tiêu chuẩn thường được sử dụng, bao gồm IFRS, GAAP của Hoa Kỳ và GAAP Nhật Bản. Việc xem xét cũng phải được đưa ra để thống nhất với xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao chuẩn mực kế toán được sử dụng để xác định số tiền A dưới trụ cột.
Ngay cả khi số lượng tiêu chuẩn kế toán bị hạn chế một cách thích hợp, độ tin cậy vẫn nên được xem xét thêm. Ví dụ, việc giải thích IFRS là nguyên tắc và sự khác biệt trong thực tiễn theo thẩm quyền. Có thể cần xem xét kỹ lưỡng hơn để xác định xem có sự phân kỳ vật chất không thể loại bỏ với mục đích xác định cơ sở thuế theo quy tắc bao gồm thu nhập hay không.
Để giảm bớt sự tuân thủ Burnens, điều quan trọng là phải giảm số lượng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao mặt hàng cần điều chỉnh theo phạm vi có thể. Một nguồn quan trọng của sự khác biệt vĩnh viễn phổ biến trên nhiều khu vực pháp lý là loại trừ thu nhập cổ tức. Để loại bỏ thuế kép, thu nhập cổ tức cũng nên được loại trừ khỏi cơ sở thuế. Cân nhắc cẩn thận cũng nên được đưa ra để đối xử với xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khoản lãi và lỗ vốn, có thể phải chịu thuế hoặc được miễn thuế, tùy thuộc vào quyền tài phán.
Điều chỉnh nên được giới hạn ở những điều mà MNE có thể thực hiện dựa trên thông tin họ có thể có được từ báo cáo xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao chính hợp nhất. Điều cần thiết là chỉ định phạm vi và thực hiện một cách tiếp cận thực dụng. Một phương pháp thích hợp sẽ là trừ đi sự khác biệt vĩnh viễn từ lợi nhuận trước thuế.
Vì việc đối xử với thu nhập cổ tức khác nhau giữa xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khu vực pháp lý, việc điều chỉnh dựa trên luật thuế cá nhân sẽ là một nhiệm vụ khó khăn. Theo, xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao phương pháp tính toán đơn giản hóa nên được cho phép, với một tùy chọn là khấu trừ tất cả thu nhập cổ tức được công nhận là thu nhập kế toán.
Chúng tôi không tán thành bất kỳ cách tiếp cận cụ thể nào ở giai đoạn này, nhưng kế toán thuế hoãn lại sẽ được ưu tiên từ quan điểm xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao việc tuân thủ tuân thủ. Những quan sát xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao chúng tôi theo sau.
- Chuyển tiếp tổn thất và vượt quá thuế
Dựa trên tiền đề rằng sự khác biệt tạm thời cuối cùng sẽ đảo ngược trong suốt vòng đời của MNE, việc sử dụng chuyển tiếp xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khoản lỗ và vượt quá thuế là một khái niệm, miễn là xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao số liệu được sử dụng được giới hạn cho những người thường được sử dụng cho xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tài khoản tài chính hợp nhất. Tuy nhiên, có lo ngại rằng phương pháp này sẽ làm tăng đáng kể việc đốt cháy tuân thủ vì chuyển tiếp phải được theo dõi trong một khoảng thời gian tương đối dài để phương pháp này hoạt động.
Cần chú ý đến tác động của khấu hao tăng tốc của tài sản không hiện tại, điều này có thể làm tăng khả năng thuế suất hiệu quả của MNE giảm xuống dưới mức thuế suất tối thiểu và khiến nó phải chịu thuế. Thực hiện xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khoản lỗ và vượt quá thuế cũng có thể có nguy cơ điểm thuế được đưa ra, do đó phủ nhận hiệu quả lợi ích của khấu hao tăng tốc. Đây là một mối quan tâm nghiêm trọng đối với việc cho thuê và xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao lĩnh vực khác trong đó xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao mô hình kinh doanh dựa trên khấu hao nhanh đã được thiết lập. Cách tiếp cận có thể khiến xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao doanh nghiệp trong xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao lĩnh vực này không khả thi, khiến thanh khoản tài sản xác định và thị trường tài chính bị đình trệ trên quy mô toàn cầu.
- Kế toán thuế hoãn lại
Cách tiếp cận này đơn giản và thực tế vì nó phù hợp với việc sử dụng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tài khoản tài chính làm điểm xuất phát và cho phép sử dụng dữ liệu hiện có.
Tuy nhiên, việc xử lý xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khoản phụ cấp giá trị như tài sản thuế hoãn lại nên được xem xét thêm. Đối với mục đích kế toán tài chính, một khoản trợ cấp giá trị được công nhận là tài sản thuế hoãn lại theo thu hồi của nó. Trợ cấp này có thể tạo ra sự biến động khi nó dao động dựa trên sự phục hồi ước tính độc lập với sự khác biệt tạm thời phát sinh. Rằng, trợ cấp giá trị có thể cần phải được loại trừ khỏi tính toán thuế suất hiệu quả. Tuy nhiên, nếu một phần tài sản thuế thu nhập hoãn lại cuối cùng không thể phục hồi, tuy nhiên, có thể phù hợp để phản ánh trợ cấp giá trị cho phần không thể giải thích được trong tính toán thuế suất hiệu quả. Một cuộc kiểm tra chi tiết hơn nên được thực hiện.
Trừ khi phương pháp pha trộn trên toàn thế giới được áp dụng, việc tính toán thuế suất hiệu quả dựa trên kế toán thuế hoãn lại sẽ rất khó khăn. Trong trường hợp đó, một phương pháp thực dụng, chẳng hạn như điều chỉnh sự khác biệt tạm thời trong một số năm được chỉ định, có thể là cần thiết.
- Trung bình nhiều năm
Nếu sự khác biệt tạm thời của MNE chủ yếu đảo ngược trong một khoảng thời gian tương đối ngắn, thì phương pháp này sẽ hoạt động. Tuy nhiên, trong thực tế, MNEs có thể có sự khác biệt tạm thời lâu dài, chẳng hạn như những người phát sinh từ việc xóa bỏ xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao chứng khoán đầu tư chịu thuế. Cách tiếp cận trung bình trong nhiều năm sẽ có tác động hạn chế trong việc giảm thuế suất và sẽ không đủ như một cơ chế giải quyết sự khác biệt tạm thời. Tính trung bình trong một khoảng thời gian dài hơn cũng sẽ làm tăng sự tuân thủ.
cổ phần xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao MNE trong lợi nhuận hoặc lỗ xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao người đầu tư dẫn đến sự khác biệt tạm thời ở cấp cha mẹ, thường sẽ không đảo ngược cho đến khi người đầu tư phân phối cổ tức hoặc bị thoái vốn. Theo bất kỳ phương pháp nào trong ba cách tiếp cận, cơ sở thuế xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao MNE phải luôn loại trừ phần xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao mình trong lợi nhuận hoặc lỗ xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao người đầu tư (cũng như hiệu quả thuế nếu phương pháp kế toán thuế thu nhập hoãn lại được áp dụng).
Cần xem xét theo kết thúc năm tài chính khác nhau. Việc tính toán Quả cầu chỉ nên được thực hiện trên cơ sở hàng năm và sau khi kết thúc năm xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao công ty mẹ cuối cùng.
(2) Pha trộn
Tính toán dựa trên thông tin hiện không được biên soạn bởi nhóm công ty sẽ cực kỳ Burnishsome và sẽ dẫn đến tranh chấp. Chúng tôi không xác nhận một cách tiếp cận ở giai đoạn này, nhưng sự pha trộn trên toàn thế giới dường như về cơ bản là khả thi vì khả năng đốt quản trị của ứng dụng của nó là tương đối thấp. Ngược lại, sự pha trộn theo quyền tài phán là có vấn đề do xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao yêu cầu hành chính. Vì tác động sẽ thay đổi tùy thuộc vào mức thuế suất tối thiểu, chúng tôi hy vọng khung bao gồm sẽ chỉ ra mức giá đề xuất ở giai đoạn đầu. Keidanren đã đánh giá từng phương pháp pha trộn bên dưới.
- Sự pha trộn trên toàn thế giới
Nếu xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tài khoản tài chính được sử dụng làm điểm xuất phát, phương pháp pha trộn trên toàn thế giới sẽ dẫn đến chi phí tuân thủ thấp nhất trong số ba phương pháp. Chúng tôi hy vọng phương pháp này cũng giải quyết xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao vấn đề liên quan đến việc điều trị quan hệ đối tác. Để ngăn chặn việc tránh thuế dư thừa ở cấp nhóm MNE, phương pháp pha trộn trên toàn thế giới một lần nữa được coi là cách tiếp cận phù hợp nhất. Tuy nhiên, nếu phương pháp này được thiết kế sao cho nó yêu cầu MNE tổng hợp thu nhập và thuế doanh nghiệp của tất cả xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao công ty con nước ngoài với một vài ngoại lệ, chẳng hạn như xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quy định thu nhập thuế thấp (Gilti) toàn cầu của Hoa Kỳ, phương pháp này sẽ tạo ra chi phí tuân thủ cao nhất. Rằng, nếu phương pháp này được thông qua, điều cần thiết là tạo ra một hệ thống dựa trên thông tin được trình bày trong báo cáo tài chính hợp nhất.
Trong khi mối quan tâm về việc tránh thuế ở xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khu vực pháp lý nước ngoài là điều dễ hiểu, để ngăn chặn sự gia tăng đáng kể trong việc tuân thủ việc phân bổ phân bổ giữa quyền tài phán của cha mẹ cuối cùng và xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khu vực tài phán khác không được yêu cầu. Nếu mức thuế hiệu quả của toàn bộ nhóm vượt quá mức thuế tối thiểu hơn một mức nhất định, thì dường như không cần thiết phải thực hiện xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tính toán để phân biệt quyền tài phán nơi công ty mẹ cuối cùng được đặt từ xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khu vực pháp lý khác. So sánh xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao con số dựa trên báo cáo tài chính hợp nhất với mức thuế suất tối thiểu là phương pháp khả thi nhất và mức thuế suất tối thiểu phải được đặt ở mức thấp với mức độ tham chiếu đến mức Gilti.
- pha trộn quyền xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao phán
Cho dù sử dụng tài khoản tài chính hoặc thuế làm điểm xuất phát, phương pháp pha trộn quyền tài phán sẽ không phù hợp do chi phí tuân thủ cao. Cách tiếp cận này đòi hỏi MNE phải có được số liệu kế toán tài chính cá nhân của tất cả xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thực thể nhóm và sau đó tổng hợp và thu nhập và thuế chiếm đoạt trên cơ sở tài phán, bao gồm việc chiếm đoạt giữa xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khu vực tài phán của chi nhánh và văn phòng và sử dụng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao số liệu kế toán thuế hoãn lại không được đầu tư vào một lần nữa.
- Trộn thực thể
21890_22644
Mặc dù phương pháp pha trộn trên toàn thế giới có thể làm giảm biến động về mặt lý thuyết, việc mô tả nó có hiệu quả trong việc quản lý biến động có thể là một sự quá mức. Ví dụ, nếu sự khác biệt tạm thời phát sinh ở một số thực thể từ việc nhận biết tổn thất suy yếu đối với thiện chí, việc cung cấp lợi ích hưu trí và xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao mặt hàng khác, mà không có cơ chế giải quyết sự khác biệt tạm thời, sự biến động không thể được hấp thụ hoàn toàn, tạo ra kết quả không hợp lý.
Về nguyên tắc, sẽ không có vấn đề gì nếu những sự chiếm đoạt này tuân theo những gì được thực hiện cho mục đích thuế. Tuy nhiên, xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quy tắc thuế đối với xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao chi nhánh ở nước ngoài khác nhau giữa xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quốc gia và việc xử lý thuế của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thực thể thông qua được xác định trong xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao phương pháp điều trị thuế cá nhân. Việc đốt chính xác xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quy tắc và điều trị tại công ty mẹ sẽ tăng lên. Trộn quyền tài phán là khó khăn.
Nếu MNE đã trả đủ thuế cho thu nhập cụ thể, sẽ không hợp lý khi thu nhập này phải chịu thuế tiếp theo theo đề xuất xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao Quả cầu và điều này phải được ngăn chặn. Lý tưởng nhất, cách tiếp cận nên gán thuế cho thẩm quyền hoặc thực thể nơi thu nhập tương ứng được công nhận. Tuy nhiên, trong thực tế, điều này sẽ rất khó thực hiện và yêu cầu kiểm tra thêm. Việc xác định thuộc tính thuế cũng cần được xem xét liên quan đến việc khấu trừ thuế và khi xảy ra thuế kép do giá chuyển nhượng.
Trong khi MNE có thể xác định xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khoản thuế mà cha mẹ cuối cùng phải trả về thu nhập của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao công ty con hoặc chi nhánh, hiện tại họ không thể xác định xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khoản chi tiết của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khoản thuế được trả trong xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khu vực tài phán trung cấp, hoặc được trả bởi xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thực thể trung gian và bởi xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao công ty con. Chúng tôi lo ngại rằng việc ghi có thuế được trả trong xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khu vực pháp lý trung gian hoặc xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thực thể trung gian có thể làm tăng đáng kể việc tuân thủ tuân thủ vì điều này đòi hỏi MNE không chỉ thu thập thông tin về thuế mà còn để hiểu xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao hệ thống, luật pháp và quy định của địa phương. Điều quan trọng là thiết lập xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao quy tắc rõ ràng để tính toán sự pha trộn quyền tài phán. Chúng tôi cũng lo ngại rằng việc đốt xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao hoạt động kinh doanh để thu thập và hiểu thông tin sẽ rất lớn. Xem xét ví dụ sau.
Ví dụ: Một công ty Nhật Bản có một công ty cổ phần ở Country X, nơi có một công ty con ở nước ngoài ở nước A (ở châu Âu), có xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao chi nhánh ở quốc gia A và quốc gia B (ở Đông Nam Á). Giả sử rằng công ty con ở nước ngoài bị đánh thuế theo hệ thống thuế CFC ở quốc gia X. mà quốc gia nên thuế phải trả theo hệ thống thuế CFC đó được phân bổ?
(3) Charve-outs và ngưỡng
Báo cáo cuối cùng của BEPS nhắc lại nguyên tắc cơ bản của dự án rằng "lợi nhuận bị đánh thuế khi diễn ra xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao hoạt động kinh tế." Xem xét nguyên tắc này, việc đánh thuế phụ huynh vào thu nhập được tạo ra bởi một thực thể nhóm có chất kinh tế sẽ không được biện minh. Rằng, việc khắc ngoài là không thể tránh khỏi.
Về lý thuyết, chúng tôi xem xét rằng những điều sau đây nên được khắc phục với điều kiện là xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao hoạt động liên quan có chất kinh tế: tín dụng thuế cho chi tiêu nghiên cứu và phát triển và đầu tư vốn; và giảm thuế nhằm khuyến khích một số khoản đầu tư nhất định, dưới hình thức giảm thuế suất hoặc khấu trừ từ thu nhập. Về nguyên tắc, xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao hoạt động thuế được coi là không có hại theo hành động của BEPS 5 cũng nên được khắc ra.
27363_28051
Futhermore, cần xem xét để điều trị xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thực thể gây mất mát trong phạm vi.
Để giảm chi phí tuân thủ, xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ngưỡng dựa trên quy mô của người nộp thuế phải được đặt ra. Ít nhất là ngay từ đầu, phạm vi nên được giới hạn ở xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao nhóm MNE với doanh thu hoặc lợi nhuận đáng kể trên cơ sở hợp nhất. Trong khi ngưỡng doanh thu trị giá 750 triệu euro được áp dụng cho xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao yêu cầu báo cáo theo từng quốc gia có thể được sử dụng làm tài liệu tham khảo, việc thu hẹp phạm vi có thể là một lựa chọn. Để đơn giản, nó có thể phù hợp với ngưỡng cho Pillar Two để khớp với ngưỡng đặt cho Pillar One.
Trong nhiều trường hợp, hầu hết thu nhập của một nhóm MNE có thể được tạo ra bởi một số lượng nhỏ xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thực thể nhóm. Do đó, khi áp dụng phương pháp pha trộn thực thể, do đó, nó có thể đơn giản hóa công việc văn thư để thiết lập ngưỡng tối thiểu cho xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thực thể riêng lẻ tạo điều kiện cho việc đưa ra quyết định.
Hơn nữa, cho rằng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao công ty con bị loại khỏi báo cáo tài chính hợp nhất được thực hiện như vậy về tính vật chất tiền tệ, xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao công ty con đó cũng nên được loại trừ khỏi xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao tính toán theo yêu cầu của đề xuất toàn cầu.
Trân trọng,
Tiểu ban về thuế
Keidanren