Tiểu ban về thuế
Keidanren
Giới thiệu
Keidanren hoan nghênh tiến trình công việc kiểm tra xem bóng đá trực tiếp k pm thách thức về thuế phát sinh từ việc số hóa nền kinh tế theo khuôn khổ bao gồm (IF) về xói mòn cơ sở và dịch chuyển lợi nhuận (BEPS) và trình bày xem bóng đá trực tiếp k pm báo cáo về trụ cột và Pillar Two BluePrint.
Điều tối quan trọng đối với xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý để thiết lập một môi trường đầu tư ổn định và có thể dự đoán được cho xem bóng đá trực tiếp k pm doanh nghiệp bằng cách đồng ý và trình bày xem bóng đá trực tiếp k pm giải pháp dài hạn. Thuế dịch vụ kỹ thuật số đơn phương nên được bãi bỏ chắc chắn.
Phạm vi của cả hai trụ cột một và trụ cột nên hẹp để tôn trọng nguyên tắc tỷ lệ và xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc nên đơn giản để giảm thiểu việc đốt cháy tuân thủ. Điều quan trọng là đảm bảo sự chắc chắn về thuế thông qua phòng ngừa và giải quyết tranh chấp và để đảm bảo rằng quyền tài phán cá nhân thực hiện xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc một cách nhất quán. Trụ cột một và Trụ cột hai nên được đồng ý như một gói.
Doanh nghiệp Nhật Bản xem xét xem bóng đá trực tiếp k pm vấn đề sau đặc biệt quan trọng:
[Trụ cột 1 / số lượng A]
- Đơn giản hóa xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc tìm nguồn cung cấp doanh thu cho xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch thông qua xem bóng đá trực tiếp k pm bên độc lập
- Sử dụng xem bóng đá trực tiếp k pm phân đoạn được tiết lộ hiện có
- Xác định xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể thanh toán theo cách công thức
[Trụ cột 2]
- Giới thiệu xem bóng đá trực tiếp k pm tùy chọn đơn giản hóa hiệu quả trong toàn cầu
- Rút quy tắc sở hữu chia rẽ
i. Trụ cột xem bóng đá trực tiếp k pm
Để đảm bảo thực hiện trơn tru xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc mới, chúng tôi đồng ý về hướng tổng thể của kế hoạch chi tiết Pillar One để đặt ngưỡng cao hơn trong vài năm sau khi thực thi xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc để thu hẹp xem bóng đá trực tiếp k pm doanh nghiệp trong phạm vi. Phạm vi cần được làm rõ thêm, với phân khúc, tìm nguồn cung cấp doanh thu, xác định xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể thanh toán và xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc khác luôn đơn giản nhất có thể. Chúng tôi hy vọng xem bóng đá trực tiếp k pm cơ chế phòng ngừa và giải quyết tranh chấp hiệu quả sẽ được thiết lập.
1. Số tiền
(1) Phạm vi
(i) Kiểm tra hoạt động
Hướng dẫn rõ ràng là cần thiết cho xem bóng đá trực tiếp k pm doanh nghiệp trong phạm vi, cụ thể là xem bóng đá trực tiếp k pm dịch vụ kỹ thuật số tự động (ADS) và doanh nghiệp đối mặt với người tiêu dùng (CFB), để không có sự khác biệt nào trong quan điểm có thể phát sinh giữa xem bóng đá trực tiếp k pm quản trị thuế và doanh nghiệp, để đảm bảo rằng xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý cá nhân áp dụng xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc nhất quán.
Đối với Internet of Things (IoT), chúng tôi đồng ý loại trừ một số loại máy móc và sản phẩm công nghiệp có thể chứa một thành phần kỹ thuật số khỏi phạm vi quảng cáo. Có nghĩa là trong khi, cần được làm rõ những trường hợp "dòng doanh thu được xác định riêng biệt" (Hộp 2.28) được dự định để trang trải. Chúng tôi cũng muốn làm rõ liệu việc bán dữ liệu được thu thập từ ô tô, đó là xem bóng đá trực tiếp k pm sản phẩm CFB, nằm trong quảng cáo.
Trong khi một số ví dụ đã được cung cấp cho quảng cáo danh mục kép và xem bóng đá trực tiếp k pm gói đi kèm (đoạn 50), xem bóng đá trực tiếp k pm tiêu chí để xác định xem xem bóng đá trực tiếp k pm dịch vụ tổng thể có nên được coi là quảng cáo có nên được làm rõ hay không.
Đối với CFB, sẽ tốt hơn là chỉ định rằng xem bóng đá trực tiếp k pm sản phẩm của nhà sản xuất thiết bị gốc (OEM) (ví dụ: hệ thống điều hướng xe hơi) không nằm trong CFB dưới dạng xem bóng đá trực tiếp k pm sản phẩm trung gian. Ngoài ra, định nghĩa của "CFB" (Hộp 2.32) nên rõ ràng hơn. Ví dụ, định nghĩa sẽ làm rõ việc liệu một doanh nghiệp đa quốc gia (MNE) có tham gia vào việc bán sản phẩm trong phạm vi quyền tài phán thị trường sẽ không còn là phạm vi của A nếu MNE bán sản phẩm của bên thứ ba CFB chỉ sử dụng tên của CFB Cfb.
7082_7720
Thuốc theo toa nên vượt quá tầm. Bên cạnh những lý do được đề cập trong bản thiết kế Pillar One (đoạn 71), thuốc theo toa phải tuân theo xem bóng đá trực tiếp k pm quy định trong xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thị trường, như với xem bóng đá trực tiếp k pm dịch vụ tài chính và một số mức thuế nhất định được áp đặt đối với xem bóng đá trực tiếp k pm công ty con và xem bóng đá trực tiếp k pm tổ chức khác trong xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thị trường này. Việc giới thiệu số tiền A có thể sẽ dẫn đến thuế kép. Vì thuốc theo toa và thuốc không kê đơn (OTC) đã được quản lý riêng bởi nhiều công ty, việc điều trị hai công ty khác nhau sẽ không gây ra vấn đề gì trong thực tế.
8309_8356
Một bài kiểm tra doanh thu trong phạm vi nước ngoài của DE Minimis sẽ hữu ích để loại trừ phạm vi của số lượng MNE chủ yếu hoạt động trong khu vực tài phán nơi đặt thực thể cha mẹ cuối cùng của họ. Tuy nhiên, xem bóng đá trực tiếp k pm dịch vụ trong nước và quốc tế đôi khi được cung cấp dưới dạng gói và dữ liệu kế toán hiện tại không phân biệt giữa xem bóng đá trực tiếp k pm dòng doanh thu trong nước và quốc tế. Vì lý do này, như đã đề cập trong (3) dưới đây, để làm cho việc tìm nguồn cung cấp doanh thu không cần thiết, bài kiểm tra nên tự nguyện và hoạt động đơn giản là có thể. Ngưỡng doanh thu trong phạm vi nước ngoài của DE Minimis phải được đặt dựa trên tỷ lệ phần trăm doanh thu toàn cầu, thay vì một con số tuyệt đối. Tuy nhiên, nếu ngưỡng được đặt ở một số lượng cụ thể, thì nó sẽ ít nhất 100 triệu euro.
(iii) khác
Quá trình áp dụng số tiền A bắt đầu bằng việc xác định xem bóng đá trực tiếp k pm doanh nghiệp trong phạm vi và xác định doanh thu được quy cho xem bóng đá trực tiếp k pm doanh nghiệp này. Khi một MNE tham gia vào nhiều doanh nghiệp khác nhau, bước nhận dạng của xem bóng đá trực tiếp k pm doanh nghiệp trong phạm vi sẽ tự tạo ra một sự tuân thủ đáng kể Burnen. Khi biên lợi nhuận của toàn bộ nhóm, hoặc một phân khúc cụ thể, tương đương hoặc ít hơn so với ngưỡng lợi nhuận đã thỏa thuận, sẽ không có lợi nhuận còn lại, và theo trường hợp này, MNE nên được miễn xác định xem bóng đá trực tiếp k pm doanh nghiệp trong phạm vi và số tiền doanh thu trong phạm vi cho nhóm hoặc phân khúc có liên quan. Với điều kiện là cơ sở thuế của số tiền A được xác định dựa trên xem bóng đá trực tiếp k pm phân khúc được tiết lộ, vì MNE có thể thấy trước việc lợi nhuận của họ có vượt quá ngưỡng đã thỏa thuận trước hay không, nhưng không có khả năng quy tắc đề xuất của chúng tôi sẽ cản trở việc nộp đơn. Lợi ích của đơn giản hóa có ý nghĩa hơn.
(2) Quy tắc Nexus
Quy tắc Nexus về cơ bản là đơn giản. Có nghĩa là trong khi, cho rằng CFB có thể không đáp ứng một cách đơn giản tiêu chí của "tỷ lệ không có khối lượng", một đặc điểm chính của ADS, việc thiết lập xem bóng đá trực tiếp k pm yếu tố cộng với xem bóng đá trực tiếp k pm yếu tố sẽ hợp lý.
Về nguyên tắc, xem bóng đá trực tiếp k pm yếu tố cộng sẽ nắm bắt sự hiện diện vật lý tồn tại trong một khu vực tài phán thị trường như công ty con hoặc cơ sở thường trú (PE). Kế hoạch chi tiết Pillar One cho thấy định nghĩa "nhóm-PE" độc lập có thể được chỉ định trong xem bóng đá trực tiếp k pm phương pháp điều trị thuế (đoạn 207). Bất kỳ định nghĩa nào cũng phải rõ ràng và không rõ ràng, ngăn chặn sự giải thích khác nhau cho đến nay có thể liên quan đến Công ước thuế mô hình OECD.
Đối với CFB, có chỗ để thảo luận thêm về việc liệu Nexus có nên được xác định chỉ dựa trên số tiền doanh thu tiền tệ hay không. Trong khi đó, CFB với một số lượng doanh số nhất định thường cần xem bóng đá trực tiếp k pm cơ sở vật chất để quản lý doanh số của họ. xem bóng đá trực tiếp k pm tiêu chí chỉ dựa trên số tiền doanh thu sẽ yêu cầu xem bóng đá trực tiếp k pm bài kiểm tra cho mỗi năm tài chính, đặc biệt là khi số tiền doanh thu gần với ngưỡng. Nếu lượng doanh thu được sử dụng, nên áp dụng ngưỡng cao đáng kể, chẳng hạn như 100 triệu euro, nên được áp dụng.
Không thể xác định được một mối quan hệ dựa trên xem bóng đá trực tiếp k pm hoạt động quảng cáo và xem bóng đá trực tiếp k pm tiêu chí khác khó đo lường, không phân biệt việc áp dụng chúng như một bài kiểm tra độc lập hoặc áp dụng chúng như một yếu tố cho bài kiểm tra nhóm PE.
Liên quan đến yêu cầu tạm thời, kiểm tra Nextus nên được áp dụng về cơ bản mỗi năm để đảm bảo đơn giản hóa, nhưng để đối phó với một doanh nghiệp có biến động lớn doanh thu từ năm này sang năm khác, khi vượt qua một năm. Điều này làm giảm số lượng xem bóng đá trực tiếp k pm trường hợp trong đó số tiền A được áp dụng chỉ do giao dịch độc đáo và đảm bảo sự chắc chắn về thuế.
(3) Quy tắc tìm nguồn cung cấp doanh thu
Liên quan đến xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc nguồn doanh thu, đề xuất của kế hoạch chi tiết là quá mức và khó khăn cho xem bóng đá trực tiếp k pm công ty thực hiện, và điều bắt buộc là xem bóng đá trực tiếp k pm sửa đổi sau đây phải được thực hiện vì sự đơn giản. Cụ thể, xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc nguồn doanh thu cho xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch thông qua xem bóng đá trực tiếp k pm bên thứ ba là những thách thức.
(i) Thu hẹp MNE cần thiết để áp dụng nguồn cung cấp doanh thu
Phạm vi của MNE cần thiết để áp dụng xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc tìm nguồn cung cấp doanh thu. Theo kế hoạch chi tiết của Pillar One, MNE có thể được yêu cầu để xác định số tiền doanh thu cho mỗi khu vực tài phán ở giai đoạn kiểm tra doanh thu trong phạm vi nước ngoài (Bước 2). Tuy nhiên, người nộp thuế nên được phép tính toán xem bóng đá trực tiếp k pm số cho mỗi bước vì họ chọn bất kể thứ tự được liệt kê trong bản đồ quy trình về số tiền A. Trường hợp lợi nhuận trước thuế của nhóm hoặc phân khúc có liên quan ít hơn số tiền dựa trên tỷ suất lợi nhuận thường xuyên được quốc tế có thể được xác định ở xem bóng đá trực tiếp k pm bước 3 đến 5, bất kỳ bài tập nào không được thực hiện. Yêu cầu MNE với số tiền không phân bổ để áp dụng xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc tìm nguồn doanh thu hiện tại sẽ tạo ra sự không cân xứng quản trị cho mục đích của chế độ.
(ii) Cách tiếp cận phân cấp
1) Nhận xét chung
Trong xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc nguồn doanh thu, xem bóng đá trực tiếp k pm ưu tiên của xem bóng đá trực tiếp k pm chỉ số liên quan được chỉ định theo cách tiếp cận phân cấp (đoạn 289-295). Tuy nhiên, thay vì áp dụng xem bóng đá trực tiếp k pm chỉ số theo cách phân cấp, mỗi MNE nên được phép xác định xem bóng đá trực tiếp k pm chỉ số mà nó xem xét phù hợp. Tùy thuộc vào sự sẵn có của thông tin và xem bóng đá trực tiếp k pm đặc điểm của xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch và thị trường, xem bóng đá trực tiếp k pm chỉ số phản ánh chính xác nhất thực tế thương mại khác nhau giữa xem bóng đá trực tiếp k pm MNE và doanh nghiệp của họ.
Ví dụ, đối với hàng hóa được bán bởi một CFB thông qua một nhà phân phối độc lập, thông tin được báo cáo bởi nhà phân phối độc lập được ưu tiên và nếu không có sẵn, thông tin khác sẽ được sử dụng theo bản thiết kế của Pillar One. Như được thảo luận dưới đây, chỉ cần có được thông tin về doanh số bán nhà phân phối độc lập sẽ tạo ra một khả năng quản lý đáng kể. Bản thiết kế Pillar One tuyên bố MNE sẽ sử dụng thông tin khác đã có sẵn (đoạn 379) "" Chỉ khi MNE có thể chứng minh rằng nó đã thực hiện xem bóng đá trực tiếp k pm bước hợp lý để thay đổi hợp đồng ... nhưng đã không thành công khi làm như vậy ". Tuy nhiên, không rõ những gì nên là cơ sở để xác định rằng thông tin đó không có sẵn. Đối với việc chuẩn bị tài liệu cho chính quyền thuế (đoạn 393), không có gì lạ khi một MNE làm kinh doanh với hàng trăm nhà phân phối độc lập (nhà bán buôn và bán lẻ). Giải thích quá trình đàm phán với mọi nhà phân phối độc lập sẽ áp dụng một vụ đốt hành chính không đáng có đối với MNEs.
Nếu một cách tiếp cận phân cấp được duy trì, xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc chắc chắn không nên được áp dụng liên quan đến "xem bóng đá trực tiếp k pm bước hợp lý" để có được thông tin (đoạn 402). Ở mức tối thiểu MNEs có thể xác định khả năng áp dụng của một chỉ báo nói chung thay vì kiểm tra chỉ báo cho mỗi nhà phân phối. Đối với xem bóng đá trực tiếp k pm tài liệu chứng minh rằng không thể áp dụng chỉ số tìm nguồn cung cấp doanh thu, nếu có một số lượng lớn khách hàng, việc tạo tài liệu cho tất cả khách hàng sẽ là một Burnen tuân thủ quá mức. Do đó, nên được phép áp dụng xem bóng đá trực tiếp k pm chỉ số khác chỉ với một tài liệu nêu rõ "rất khó để áp dụng chỉ số vì nhiều khách hàng từ chối cung cấp thông tin và dữ liệu không đáng tin cậy." Ngoài ra, hướng dẫn nên nêu rõ xem bóng đá trực tiếp k pm tiêu chí để đánh giá sự không có sẵn của thông tin và mỗi quốc gia nên tuân theo hướng dẫn. Tài liệu phải được giữ đơn giản, ví dụ bằng cách mã hóa định dạng loại hộp kiểm.
Đối với quảng cáo, địa chỉ thanh toán, được sử dụng cho xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc VAT cho xem bóng đá trực tiếp k pm dịch vụ được cung cấp điện tử (ESS) và được giới thiệu ở nhiều quốc gia như xem bóng đá trực tiếp k pm quốc gia trong Liên minh châu Âu, là một chỉ số có sẵn và đáng tin cậy. Nếu địa chỉ thanh toán được sử dụng làm chỉ số trong hệ thống riêng của nó, điều này sẽ được tôn trọng, không chỉ trong trường hợp định vị địa lý và địa chỉ IP không có sẵn. Thông tin thẻ tín dụng cũng là một chỉ số khả thi. xem bóng đá trực tiếp k pm công ty tương đương với xem bóng đá trực tiếp k pm hệ thống để xác định quốc gia và khu vực nơi khách hàng của họ được định vị bằng cách sử dụng thông tin khách hàng có sẵn hợp lý cho mục đích thuế gián tiếp. Rằng, xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc tìm nguồn doanh thu sẽ sử dụng xem bóng đá trực tiếp k pm hệ thống hiện có này.2) xem bóng đá trực tiếp k pm chỉ số tìm nguồn cung cấp doanh thu cho CFB (đặc biệt là bán hàng thông qua xem bóng đá trực tiếp k pm nhà phân phối độc lập)
xem bóng đá trực tiếp k pm chỉ số được trình bày trong bản thiết kế Trụ cột hiện tại để bán hàng hóa hữu hình (CFB) thông qua xem bóng đá trực tiếp k pm nhà phân phối độc lập là không phù hợp do những thách thức trong việc tích lũy thông tin và độ chính xác của nó.
Trong đó CFB bán sản phẩm thông qua xem bóng đá trực tiếp k pm bên thứ ba (nhiều nhà phân phối độc lập thường tham gia bán hàng) không có nghĩa vụ cho xem bóng đá trực tiếp k pm nhà phân phối báo cáo điểm đến bán hàng, thường không thể có được thông tin về số lượng sản phẩm cuối cùng được bán trong đó xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực tài phán và không có hiệu quả. Điều này là do thông tin về xem bóng đá trực tiếp k pm điểm đến bán hàng (thông tin bán hàng bao gồm số tổng hợp và loại sản phẩm được bán) là thông tin thương mại nhạy cảm (bí quyết) cho xem bóng đá trực tiếp k pm nhà phân phối. Tiết lộ thông tin sẽ đe dọa sự độc lập của xem bóng đá trực tiếp k pm nhà phân phối bên thứ ba và thay đổi sự cân bằng quyền lực với nhà cung cấp. Hơn nữa, xem bóng đá trực tiếp k pm rào cản để thay đổi hợp đồng là cực kỳ cao. Đối với một số sản phẩm (ví dụ: xem bóng đá trực tiếp k pm thiết bị gia dụng), một thực thể duy nhất trong một nhóm MNE tham gia vào xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch với hàng trăm nhà phân phối độc lập và xem bóng đá trực tiếp k pm nhà phân phối độc lập có quy mô từ xem bóng đá trực tiếp k pm tập đoàn lớn đến xem bóng đá trực tiếp k pm công ty vừa và nhỏ. Theo nhau, chỉ cần tìm kiếm một sự thay đổi trong hợp đồng sẽ gây ra sự đốt cháy đáng kể cho cả hai bên. Nếu xem bóng đá trực tiếp k pm nhà phân phối độc lập không có dữ liệu như vậy, một câu hỏi sẽ chịu sự phát triển của hệ thống CNTT, nhân sự và xem bóng đá trực tiếp k pm chi phí khác được phát sinh để thu thập và cung cấp dữ liệu. Ngay cả khi xem bóng đá trực tiếp k pm nhà phân phối độc lập có dữ liệu, chi phí bổ sung có thể được tính là phí cung cấp thông tin tại thời điểm gia hạn hợp đồng. Tìm kiếm xem bóng đá trực tiếp k pm cuộc đàm phán bổ sung về xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng thương mại dựa trên xem bóng đá trực tiếp k pm yêu cầu về thuế sẽ không phù hợp theo nguyên tắc tự do hợp đồng. Chúng tôi không thể hỗ trợ một cách tiếp cận tìm cách thay đổi hợp đồng. Yêu cầu xem bóng đá trực tiếp k pm nhà phân phối độc lập cung cấp thông tin là đủ.
Liên quan đến nghiên cứu thị trường cho mục đích báo cáo quản lý, phục vụ như là một giải pháp thay thế cho việc cung cấp thông tin từ xem bóng đá trực tiếp k pm nhà phân phối độc lập, thực thể phụ huynh cuối cùng không nhất thiết phải thu thập thông tin về nghiên cứu thị trường khi kinh doanh được thực hiện trên sáng kiến của xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể địa phương. Nếu nó được tuyên bố rõ ràng rằng thông tin nghiên cứu thị trường cụ thể có thể được sử dụng, điều này có thể góp phần đơn giản hóa. Tuy nhiên, thông tin được thu thập cho một số sản phẩm có thể được giới hạn ở dữ liệu từ xem bóng đá trực tiếp k pm nhà phân phối lớn. Theo nhau, dữ liệu có thể không đủ đáng tin cậy cho hồ sơ khai thuế. Điều đó, như một cách tiếp cận thay thế để tìm nguồn cung cấp doanh thu cho CFB, xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý nơi xem bóng đá trực tiếp k pm nhà phân phối độc lập được đặt nên được chấp nhận làm chỉ số. Ít nhất, nếu MNE có thỏa thuận với nhà phân phối độc lập để cấp quyền phân phối chỉ trong một khu vực tài phán, việc thu thập thông tin từ nhà phân phối độc lập đó không cần thiết và nên sử dụng doanh thu cho nhà phân phối độc lập. Đối với cấp phép và nhượng quyền thương mại, mong muốn coi quyền tài phán trong đó người được cấp phép hoặc nhượng quyền được đặt làm chỉ số.
20167_207413) xem bóng đá trực tiếp k pm chỉ số tìm nguồn cung cấp doanh thu cho quảng cáo
xem bóng đá trực tiếp k pm chỉ số tìm nguồn cung cấp doanh thu cho quảng cáo cũng cần được xem xét nhiều hơn. Ví dụ, trong xem bóng đá trực tiếp k pm mô hình kinh doanh liên quan đến xem bóng đá trực tiếp k pm hợp đồng để sản xuất nội dung kỹ thuật số mà giấy phép thuộc sở hữu của Nhà cung cấp dịch vụ kỹ thuật số (DSP), DSP không bắt buộc phải cung cấp thông tin về xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thị trường gây khó khăn cho nhà sản xuất nội dung để có được thông tin. Ngay cả khi nhà sản xuất nội dung giữ giấy phép, một số DSP/Platformer có thể cung cấp cho khách hàng dịch vụ nội dung tỷ lệ căn hộ, được tạo thành từ nhiều nội dung mà chủ sở hữu khác nhau. Trong trường hợp như vậy, giá cho khách hàng là phẳng bất kể sản phẩm nào được xem và bao nhiêu lần. Do đó, việc tính toán tiền bản quyền được trả cho chủ sở hữu nội dung từ DSP/Platformer không được liên kết độc lập với dữ liệu về số tiền được trả bởi khách hàng và số lượng lượt xem trong xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thị trường. Nếu một DSP cung cấp xem bóng đá trực tiếp k pm dịch vụ được thiết lập với cùng một mức giá trong tất cả xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thị trường và nếu DSP cung cấp thông tin, có thể tìm nguồn cung ứng đầu tư. Tuy nhiên, thực tế là thông tin về xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thị trường có thể không được cung cấp và xem bóng đá trực tiếp k pm dịch vụ được thiết lập khác nhau tùy theo thẩm quyền thị trường. Do đó, một MNE nên được phép sử dụng một số tiền được ưu tiên hợp lý dựa trên xem bóng đá trực tiếp k pm ước tính nội bộ. xem bóng đá trực tiếp k pm dịch vụ điện toán đám mây có thể trải qua nhiều thực thể công ty độc lập để tiếp cận người tiêu dùng cuối cùng (B đến B đến C) và chỉ số cho xem bóng đá trực tiếp k pm dịch vụ đám mây cá nhân, "nơi mà cá nhân đã mua" sẽ không được xác định. Thông tin mà xem bóng đá trực tiếp k pm công ty đã có hoặc có thể có được mà không cần sử dụng công việc bổ sung. Như đã lưu ý trong bản thiết kế Pillar One (đoạn 305-309), vì có thể thay đổi địa chỉ IP bằng mạng riêng ảo (VPN), việc xác định xem bóng đá trực tiếp k pm vị trí sử dụng địa chỉ IP có thể không chính xác. Trong bối cảnh của ADS, một điểm khác được đề cập là liệu việc yêu cầu thông tin người tiêu dùng có được chấp nhận dựa trên luật bảo vệ thông tin hay không, bao gồm Quy định bảo vệ dữ liệu chung của EU (GDPR).
22848_23090
(4) Phân đoạn
(i) Sử dụng xem bóng đá trực tiếp k pm phân đoạn được tiết lộ hiện có
Để phân đoạn, Burnens quản trị tuân thủ bổ sung cần được giảm thiểu.
xem bóng đá trực tiếp k pm phân khúc hiện được tiết lộ trong báo cáo tài chính của MNES nên được tôn trọng. xem bóng đá trực tiếp k pm phân khúc được tiết lộ liên tục được áp dụng dựa trên cùng một tiêu chí hợp lý mỗi năm tài chính và theo đó là đáng tin cậy. xem bóng đá trực tiếp k pm phân khúc được tiết lộ đại diện cho cách MNE xem xét hoạt động kinh doanh của mình và tương ứng với xem bóng đá trực tiếp k pm yêu cầu của xem bóng đá trực tiếp k pm cổ đông. Yêu cầu MNE sắp xếp lại hoặc chia nhỏ xem bóng đá trực tiếp k pm phân khúc cho xem bóng đá trực tiếp k pm mục đích của số tiền A sẽ gây ra sự sai lệch so với quản lý công ty thực tế. Do đó, sẽ rất khó để nhiều MNE làm như vậy. Ngoài ra, xem bóng đá trực tiếp k pm trường hợp sử dụng xem bóng đá trực tiếp k pm phân khúc được tiết lộ có thể được xem bóng đá trực tiếp k pm chính quyền thuế bác bỏ phải được xác định hẹp, bằng cách hạn chế xem bóng đá trực tiếp k pm trường hợp được chỉ định trong hướng dẫn.
Đặc điểm phân đoạn hiện có vẻ phức tạp, mơ hồ và thêm một hệ thống phân cấp không cần thiết. Để tôn trọng phân khúc hiện được thực hiện bởi xem bóng đá trực tiếp k pm công ty cho mục đích báo cáo tài chính, về cơ bản, điều này phù hợp với xem bóng đá trực tiếp k pm dấu hiệu phân khúc cơ sở trên tiêu chuẩn báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) 8, thay vì tiêu chuẩn kế toán quốc tế (IAS) 14, trước IFRS 8. Do đó, một phân đoạn rộng hơn nên được chấp nhận.
(ii) Phân bổ chi phí và giao dịch xen kẽ
Tốt hơn là phân bổ chi phí trung tâm và không phân bổ cho xem bóng đá trực tiếp k pm phân khúc riêng lẻ dựa trên số tiền doanh thu để đảm bảo sự đơn giản.
Việc điều trị xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch xen kẽ vẫn còn được xác định (đoạn 466), nhưng với sự đốt cháy hành chính nặng nề của việc xác định lợi nhuận từ xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch xen kẽ, trong đó quy mô của xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch xen kẽ nằm dưới một mức độ nhất định, nên điều chỉnh không cần thiết.
(iii) Phân khúc khu vực
Phân khúc khu vực không nên bắt buộc vì nó không tương ứng với đơn vị quản lý và nhiều MNEs không báo cáo phân khúc khu vực trong báo cáo tài chính hiện tại của họ. Cần xem xét rất cẩn thận để tránh áp đặt sự tuân thủ không hợp lý trên MNEs.
(5) Mất chuyển tiếp
(i) Mất
25456_25661
Bạn nên tính đến xem bóng đá trực tiếp k pm khoản lỗ phát sinh trước khi giới thiệu số tiền A vì một số doanh nghiệp có thể có xem bóng đá trực tiếp k pm khoản đầu tư trước lợi nhuận khi có thể vượt quá lợi nhuận trong tương lai. Xem xét sự tuân thủ tiềm năng và những vụ cháy hành chính liên quan đến tính toán hồi tố, nên xem xét để thiết kế một chế độ cho phép người nộp thuế chỉ sử dụng xem bóng đá trực tiếp k pm tổn thất phát sinh trong mười năm trước khi giới thiệu.
(ii) Thiếu lãi
Không phù hợp cho việc áp dụng thiếu hụt lợi nhuận để khiến ngưỡng lợi nhuận bị hạ thấp. Dựa trên tiền đề này, nên xem xét để giới thiệu một chế độ đơn giản sẽ không làm phát sinh xem bóng đá trực tiếp k pm điều chỉnh và điều chỉnh tuân thủ bổ sung.
(6) Ngưỡng lợi nhuận và tỷ lệ phần trăm phân bổ trên lợi nhuận còn lại
Ngưỡng lợi nhuận phải là lợi nhuận của nhóm trước tỷ lệ thuế trên doanh thu từ báo cáo tài chính hợp nhất (hoặc dữ liệu phân khúc) và được đặt tốt hơn 10% (ví dụ: 15% hoặc 20%). Ngoài ra, phần của lợi nhuận còn lại được coi là được phân bổ cho xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thị trường nên được giới hạn ở xem bóng đá trực tiếp k pm mức dưới 10%.
26849_27221
Để đảm bảo sự đơn giản, chúng tôi hỗ trợ một hệ thống ném ngược (đoạn 517) để phân bổ lợi nhuận còn lại cho xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thị trường đủ điều kiện nơi một nexus đã được thiết lập.
(7) Vấn đề đếm gấp đôi
(i) Lợi nhuận tiếp thị và phân phối an toàn
Số tiền quy tắc phân bổ quyền đánh thuế đối với một phần lợi nhuận còn lại cho xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thị trường. Đếm gấp đôi trong cùng một khu vực tài phán thị trường nên không thể chấp nhận được. Khi lợi nhuận đáng kể đã được quy cho quyền tài phán thị trường, sẽ là hợp lý khi xem xét việc phân bổ số tiền là không cần thiết. Mục tiêu chính sách của lợi nhuận tiếp thị và phân phối an toàn là có thể hiểu được.
Tuy nhiên, để làm cho xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc hữu ích, công việc và làm rõ hơn nữa là cần thiết. Ví dụ, việc làm rõ là cần thiết về cách một khoản hoàn trả cố định và số tiền B hiện đang tương tác và liệu có cần thiết phải nạp tiền cho đến khi lợi nhuận đạt được lợi nhuận cố định hay không nếu lợi nhuận tiếp thị và phân phối được tính toán dựa trên nguyên tắc chiều dài của ARM (ALP) hiện tại thấp hơn lợi nhuận cố định. Xem xét mục đích của số tiền A, hàng đầu nên được coi là không cần thiết. Mục đích của số tiền A là phân bổ lợi nhuận còn lại cho xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thị trường dựa trên sự đóng góp của họ và không nên nhằm đảm bảo lợi nhuận tối thiểu.
28574_29245
Về cơ bản, xem bóng đá trực tiếp k pm biện pháp có thể giải quyết vấn đề đếm gấp đôi mà không cần dựa vào việc thiết lập lợi nhuận cố định sẽ hữu ích, nếu có thể. xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc để xác định xem số lượng A nên được phân bổ sẽ đơn giản hơn so với việc điều chỉnh để giảm số lượng A.
(ii) Tương tác với thuế khấu trừ
Sự tương tác giữa số tiền A và khấu trừ thuế đối với tiền bản quyền và xem bóng đá trực tiếp k pm khoản thanh toán khác từ xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thị trường có thể làm tăng thuế kép. Chúng tôi hỗ trợ hoàn lại tiền hoặc khấu trừ cho việc khấu trừ thuế có thể có hiệu quả theo một cách đơn giản, nhưng xem bóng đá trực tiếp k pm biện pháp như vậy có thể không thể tránh khỏi chế độ. Bên cạnh việc điều chỉnh số tiền A, một lựa chọn khác có thể là giảm thuế giữ lại thông qua xem bóng đá trực tiếp k pm cuộc đàm phán điều trị trong tương lai và xem bóng đá trực tiếp k pm cơ hội tương tự.
(iii) Miễn trừ kinh doanh trong nước
Trường hợp rõ ràng là một doanh nghiệp được thực hiện chỉ trong một khu vực tài phán duy nhất, sẽ phù hợp để áp dụng miễn trừ kinh doanh trong nước. Tuy nhiên, trong xem bóng đá trực tiếp k pm trường hợp khác, xem bóng đá trực tiếp k pm vụ cháy hành chính có thể tăng lên và xem bóng đá trực tiếp k pm doanh nghiệp trong nước có thể không luôn luôn dễ dàng được phân biệt với xem bóng đá trực tiếp k pm doanh nghiệp khác. Một sự miễn trừ chỉ được coi là ở mức độ mà nó sẽ không thêm sự phức tạp.
(8) Xác định xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể thanh toán và loại bỏ thuế kép
Việc xác định xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể thanh toán nên đảm bảo tính đơn giản và đóng góp vào sự chắc chắn về thuế cho cả chính quyền thuế và người nộp thuế. Chúng tôi hỗ trợ phân bổ công thức (Bước 2 và 4) thay vì xét nghiệm định tính. Ngay cả khi cần có một thẩm phán định tính, kiểm tra ưu tiên kết nối thị trường (Bước 3) sẽ gây lo ngại do sự tuân thủ tiềm năng Burnen.
(i) Kiểm tra hoạt động (Bước 1)
Điều thích nhất là việc xác định xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể thanh toán áp dụng phân bổ công thức hơn là xem bóng đá trực tiếp k pm bài kiểm tra định tính vì xem bóng đá trực tiếp k pm thử nghiệm định tính theo sự chắc chắn về thuế. Nếu xem bóng đá trực tiếp k pm bài kiểm tra hoạt động được giới thiệu, quyết định sẽ dựa trên thông tin tệp chính, từ đó có thể khó xác định rõ xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể có chức năng, tài sản và rủi ro quan trọng. Mô tả liên quan đến xem bóng đá trực tiếp k pm bài kiểm tra hoạt động chắc chắn sẽ trở thành những giải thích về chất. Để loại bỏ tính tùy ý và tiết kiệm thời gian để chuẩn bị, IF nên cung cấp xem bóng đá trực tiếp k pm hướng dẫn rõ ràng về xem bóng đá trực tiếp k pm yếu tố được mô tả hoặc tài liệu ở định dạng hộp kiểm.
(ii) Kiểm tra lợi nhuận (Bước 2)
Điều quan trọng là thiết kế kiểm tra lợi nhuận để cho phép xác định đơn giản. Một tùy chọn có thể là tập trung vào một tỷ lệ nhất định của bảng lương và chi phí khấu hao cho tài sản hữu hình, nhưng tính toán có thể phức tạp. Cũng cần xem xét việc sử dụng lợi nhuận trước tỷ lệ thuế so với doanh thu của từng thực thể hoặc áp dụng cơ chế cho phép người nộp thuế tính đến bảng lương và chi phí khấu hao cho tài sản hữu hình mà chính họ lựa chọn. Mặc dù Pillar One Blueprint nói rằng việc sử dụng lợi nhuận trước tỷ lệ thuế so với doanh thu được coi là không phù hợp vì xem bóng đá trực tiếp k pm tài khoản cấp thực thể bao gồm xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch nội bộ và chúng có thể dễ dàng bị thao túng (đoạn 558), điều quan trọng hơn là nhấn mạnh đến sự đơn giản khi thiết kế chế độ. Khi xác định lợi nhuận trước thuế, xem bóng đá trực tiếp k pm điều chỉnh cụ thể như loại trừ cổ tức nên được tránh càng nhiều càng tốt.
32545_32913
(iii) Kiểm tra ưu tiên kết nối thị trường (Bước 3)
Trong số xem bóng đá trực tiếp k pm quy trình được đề xuất, đặc biệt là kiểm tra ưu tiên kết nối thị trường sẽ yêu cầu phân tích giao dịch chi tiết và do đó có thể trở nên cực kỳ phức tạp và dẫn đến việc tuân thủ nặng nề và bị đốt cháy hành chính. Dường như có nhiều trường hợp mà xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể có kết nối thị trường không nhất thiết phải kiếm đủ lợi nhuận để phân bổ số tiền A. Hơn nữa, trong ngành sản xuất, xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể trả tiền dự kiến sẽ được giới hạn trong xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể phụ huynh cuối cùng tham gia nghiên cứu và phát triển. Thử nghiệm này nên tránh để hạn chế tài liệu không hợp lý bị cháy.
Để đảm bảo sự đơn giản, sẽ tốt hơn là phân bổ số tiền trách nhiệm thuế trên cơ sở công thức, về cơ bản mà không cần phải áp dụng kiểm tra kết nối thị trường. Kết quả là, có thể số tiền A có thể được phân bổ cho xem bóng đá trực tiếp k pm thị trường không kết nối, nhưng một cách tiếp cận thực dụng nhất định là cần thiết.
Ngay cả khi kiểm tra ưu tiên kết nối thị trường được áp dụng, nên xem xét để đảm bảo đơn giản hóa hơn nữa. Ví dụ: khi thực thể cha mẹ sở hữu tất cả xem bóng đá trực tiếp k pm tài sản vô hình liên quan đến sản xuất sản phẩm, thực thể phụ huynh nên được coi là được kết nối với tất cả xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thị trường.
(iv) Loại bỏ thuế kép
Liên quan đến việc loại bỏ thuế kép, chúng tôi khuyên bạn nên sử dụng xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý cá nhân áp dụng thống nhất phương pháp miễn trừ. Với phương thức tín dụng, giới hạn về tín dụng có sẵn có thể khiến cho việc khấu trừ hoàn toàn không thể và xem bóng đá trực tiếp k pm ổ ghi tuân thủ có thể tăng đáng kể khi một loạt xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý nằm trong phạm vi.
Hơn nữa, một bản thiết kế Pillar One trình bày một cách tiếp cận có thể để thiết lập thời hạn nộp đơn với số tiền lên đến 12 tháng sau khi kết thúc năm tài chính liên quan (đoạn 717). Trong khi đó, thời hạn nộp đơn khai thuế trong xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thường được đặt ở khoảng thời gian ngắn hơn 12 tháng. Do đó, việc loại bỏ thuế kép trong cùng một năm tài chính có thể khó khăn.
2. Số tiền b
(1) Nhận xét chung
Chúng tôi hiểu rằng số tiền B nhằm đơn giản hóa xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc định giá chuyển nhượng và tăng cường sự chắc chắn về thuế. Tuy nhiên, phương thức ký quỹ ròng giao dịch và xem bóng đá trực tiếp k pm phương thức chuyển nhượng một phía khác thường hoạt động tốt cho đến nay đối với xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch được kiểm soát xuyên biên giới liên quan đến xem bóng đá trực tiếp k pm nhà phân phối rủi ro hạn chế. Không có lý do thuyết phục để thay đổi phương pháp hiện tại trừ khi nó được thay thế bằng một phương pháp sẽ dẫn đến đơn giản hóa hơn nữa. Số tiền B sẽ được thực hiện, phạm vi trước tiên nên được thu hẹp sau đó xem bóng đá trực tiếp k pm tiêu chí rõ ràng nên được thiết lập. Khám phá tính khả thi của việc thực hiện số tiền B thông qua một chương trình thí điểm cũng có thể là thận trọng. Nguy cơ thuế kép có thể tăng nếu chính quyền thuế khăng khăng đòi ứng dụng ALP ưu tiên quyền lợi của họ đối với lợi nhuận thuế khác ngoài số tiền A và B. Điều đó là cần phải đảm bảo thực hiện dựa trên sự hợp tác quốc tế nhằm đảm bảo sự chắc chắn về thuế.
(2) Phạm vi số lượng B
Liên quan đến phạm vi số tiền B, xem bóng đá trực tiếp k pm nhà cung cấp dịch vụ nên được loại trừ ngoài xem bóng đá trực tiếp k pm ủy ban và đại lý bán hàng, như đã nêu trong bản thiết kế Pillar One (đoạn 666).
Hướng dựa trên danh sách tích cực và tiêu cực của xem bóng đá trực tiếp k pm hoạt động tiếp thị và phân phối cơ bản được đề xuất trong kế hoạch chi tiết Pillar One thường thích hợp nhưng yêu cầu làm rõ thêm. Chúng tôi yêu cầu xem bóng đá trực tiếp k pm vấn đề sau được xem xét:
36482_36893
Nếu nhà phân phối không hoạt động bằng chi phí của mình và được chủ sở hữu của Intangibles thuê ngoài, thì hoạt động nên được loại trừ khỏi phạm vi số lượng B. Ví dụ, xem bóng đá trực tiếp k pm hoạt động thuê ngoài như quảng bá thương hiệu hoặc phát hiện và báo cáo hàng hóa giả định không nên theo số lượng B.
Nhà phân phối có thể mua xem bóng đá trực tiếp k pm sản phẩm được thiết kế và sản xuất bởi bên thứ ba và bán xem bóng đá trực tiếp k pm sản phẩm này với nhãn hiệu thuộc sở hữu của công ty mẹ của nhóm, ngoài ra còn được thiết kế bởi công ty mẹ của một nhóm và được sản xuất bởi một công ty sản xuất của nhóm. Tuy nhiên, với điều kiện là doanh số của nhà phân phối có được chính từ việc bán xem bóng đá trực tiếp k pm sản phẩm mang nhãn hiệu thuộc sở hữu của công ty mẹ của nhóm, toàn bộ nhà phân phối nên được phép đối xử như một nhà phân phối có nguy cơ giới hạn.
Cần xem xét để phân bổ số tiền B khi một số hàm được chỉ định trong danh sách dương được thực hiện bởi nhiều thực thể trong nhiều khu vực pháp lý. Nếu nhiều công ty thực hiện xem bóng đá trực tiếp k pm chức năng phân phối và tiếp thị tồn tại trong một kênh phân phối duy nhất, tức là, bán sản phẩm thông qua Trụ sở phân phối khu vực (RDHQ), không nên đếm gấp đôi số lượng B giữa xem bóng đá trực tiếp k pm nhà phân phối rủi ro hạn chế thực hiện xem bóng đá trực tiếp k pm hoạt động phân phối và tiếp thị và RDHQ kiểm soát xem bóng đá trực tiếp k pm hoạt động này. Tổng lợi nhuận kiếm được từ xem bóng đá trực tiếp k pm chức năng đó phải bằng với lượng tử B sẽ kiếm được bởi một nhà phân phối duy nhất thực hiện xem bóng đá trực tiếp k pm chức năng đó trong một khu vực tài phán duy nhất. xem bóng đá trực tiếp k pm chức năng thuộc cùng một chuỗi cung ứng không nên kiếm được số tiền riêng lẻ B.
Ý nghĩa của "Rủi ro thị trường hạn chế" (đoạn 672) cần được khám phá thêm trong xem bóng đá trực tiếp k pm thực tiễn trong thế giới thực.
Trong việc xác định xem nhà phân phối có phải là phạm vi số lượng B hay không, có không gian sử dụng xem bóng đá trực tiếp k pm chỉ số và ngưỡng định lượng đến mức chúng không quá mức quy tắc. xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể đa chức năng nên là phạm vi của số lượng B để ngăn chặn xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc trở nên quá phức tạp.
(3) Lượng tử
Đối với chỉ báo mức lợi nhuận, việc hoàn trả doanh số cần được sử dụng. Số lượng lợi nhuận của doanh số phải là lợi nhuận hoạt động, xấp xỉ bằng thu nhập trước lãi suất và thuế trừ đi lãi và lỗ phi thường. Theo quan điểm về rủi ro hạn chế, mức độ lợi nhuận của doanh số phải được đặt đủ thấp, với giới hạn trên áp đặt cho lợi nhuận được phân bổ cho xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thị trường. Hơn nữa, vì xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể không thực tế là mang lại lợi nhuận trên doanh số mà khớp chính xác với tỷ lệ phần trăm đã đặt, nên nên cung cấp phạm vi.
Trong xem bóng đá trực tiếp k pm trường hợp đặc biệt như đại dịch coronavirus hiện tại và thảm họa tự nhiên lớn, cơ chế số B không nên bắt buộc; Thay vào đó, tổn thất nên được chia sẻ bởi xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thị trường.
Chúng tôi ủng hộ đề xuất rằng quy tắc hoàn trả cố định sẽ hoạt động theo xem bóng đá trực tiếp k pm giả định có thể bác bỏ. Mỗi người nộp thuế nên được trao cơ hội để bác bỏ việc áp dụng số tiền B.
3. Thuế chắc chắn
(1) Quy trình chắc chắn về thuế sớm cho số tiền A
Quy trình chắc chắn về thuế đối với số tiền A là một điều kiện tiên quyết thiết yếu để thực hiện Trụ cột. Chúng tôi hỗ trợ quy trình hai bảng được đề xuất trong kế hoạch chi tiết, một quy trình đa phương bắt buộc và ràng buộc để cung cấp sự chắc chắn về thuế sớm. Chính quyền thuế có liên quan nên hội nghị và đồng ý, trước, về việc phân bổ quyền thuế của họ. Điều bắt buộc là họ phải đi đến một kết luận càng sớm và với càng nhiều sự chắc chắn càng tốt. Chúng tôi lo ngại rằng xem bóng đá trực tiếp k pm chính quyền thuế có thể mất thời gian để đưa ra kết luận, dẫn đến việc sửa chữa tờ khai thuế của người nộp thuế trong những năm trước.
Về nguyên tắc, thực thể phối hợp của một nhóm MNE phải là thực thể cha mẹ cuối cùng của nó. Tuy nhiên, một số nhóm MNE có xem bóng đá trực tiếp k pm phân khúc kinh doanh có trụ sở tại xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý khác nhau. Trong những trường hợp như vậy, điều mong muốn là một thực thể đóng vai trò là trụ sở của một phân khúc kinh doanh được phép trở thành thực thể phối hợp của phân khúc.
Khi xác định xem xem bóng đá trực tiếp k pm nhóm MNE có kinh doanh trong phạm vi về số tiền A hay không, một cơ chế cần được thiết lập cung cấp sự chắc chắn sớm, như đã đề cập trong bản thiết kế Pillar One. Đặc biệt trong năm đầu tiên áp dụng số tiền A, MNE có thể phải đối mặt với xem bóng đá trực tiếp k pm vấn đề không lường trước được và chính quyền thuế có thể gặp phải xem bóng đá trực tiếp k pm trường hợp không dự kiến ban đầu. Nếu khó khăn phát sinh trong năm đầu tiên, độ tin cậy của chế độ có thể bị ảnh hưởng. Theo đảm bảo một chế phẩm đầy đủ và thời gian kiểm tra có tầm quan trọng quan trọng.
Ngoài quy trình chắc chắn sớm đa phương, mong muốn hai cơ chế sau đây được tạo ra: một cơ chế theo đó một nhóm MNE có thể có sự tư vấn trước với quản lý thuế của tài phán của thực thể phụ huynh để xác định liệu nhóm MNE có kinh doanh trong xem bóng đá trực tiếp k pm doanh nghiệp không; và một hệ thống cho phép một nhóm MNE tham khảo ý kiến, từ giai đoạn đầu, với cơ quan quản lý thuế của thẩm quyền của thực thể phụ huynh để xác định xem bóng đá trực tiếp k pm vấn đề mà họ dự kiến sẽ phải đối mặt tại thời điểm nộp bằng cách đề cập đến báo cáo tài chính của năm trước và xem bóng đá trực tiếp k pm tài liệu khác.
42192_42463
(2) vượt quá số tiền A
42499_43121
mong muốn tạo ra một khuôn khổ ngăn chặn quyền tài phán áp đặt thuế đơn phương, trong đó chính quyền thuế không thể đồng ý về việc phân bổ quyền thuế của họ. Cụ thể hơn, đáng để xem xét cho phép MNES áp dụng cho xem bóng đá trực tiếp k pm thủ tục thỏa thuận lẫn nhau trong xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý có liên quan trong chuỗi giá trị của họ tại điểm mà cơ quan thuế đề nghị thuế bổ sung và thiết lập một khung bắt buộc để tạm dừng kiểm toán thuế đang diễn ra cho đến khi đưa ra kết luận trong xem bóng đá trực tiếp k pm thủ tục thỏa thuận lẫn nhau. Những nỗ lực tiếp tục cũng cần phải được thực hiện để tăng cường thông qua trọng tài. Điều quan trọng đối với OECD là tiếp tục giám sát tình trạng thực hiện xem bóng đá trực tiếp k pm cơ chế phòng ngừa và giải quyết tranh chấp trong mỗi khu vực tài phán và giúp thúc đẩy sáng kiến này. Hơn nữa, OECD nên xem xét cải thiện khả năng cho xem bóng đá trực tiếp k pm thủ tục giải quyết tranh chấp của từng quản trị thuế bao gồm cả ở xem bóng đá trực tiếp k pm nước đang phát triển, để giúp giải quyết tranh chấp càng sớm càng tốt.
ii. Trụ cột hai
Chúng tôi hiểu rằng Pillar Two nhằm giải quyết xem bóng đá trực tiếp k pm thách thức BEPS còn lại và đảm bảo sân chơi cấp quốc tế liên quan đến thuế doanh nghiệp.
Tuy nhiên, chúng tôi cảm thấy mạnh mẽ rằng hai đề xuất trụ cột trùng lặp xem bóng đá trực tiếp k pm khuyến nghị BEPS hiện có. Chúng tôi đánh giá cao OECD xem xét cách tiếp cận từ trên xuống và khắc ra như một phần của Quy tắc bao gồm thu nhập (IIR). Nhưng nếu sự pha trộn quyền tài phán sẽ được thông qua, đơn giản hóa hơn nữa là điều cần thiết để tránh xem bóng đá trực tiếp k pm nghĩa vụ tuân thủ quá nặng nề.
Ngoài ra, mức thuế suất tối thiểu phải được đặt càng thấp càng tốt để giới hạn xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể trong phạm vi.
1. Sự cùng tồn tại với chế độ Thu nhập thấp (Gilti) vô hình toàn cầu
Trong trường hợp một thực thể phụ huynh cuối cùng của MNE được cư trú bên ngoài Hoa Kỳ và sở hữu, gián tiếp thông qua công ty con của Hoa Kỳ, một công ty con khác trong phạm vi quyền hạn thuế thấp bên ngoài Hoa Kỳ, việc áp dụng Gilti nên bị vô hiệu hóa theo cách tiếp cận từ trên xuống. Nếu việc hủy kích hoạt việc áp dụng Gilti chứng tỏ khó khăn, nên xem xét ít nhất là phản ánh số tiền thuế do Gilti áp dụng trong việc tính toán thuế suất thuế hiệu quả (ETR), với sự chú ý dành cho việc đốt quản trị của MNE. Mặc dù chúng tôi hiểu mục đích của việc đảm bảo rằng Quả cầu và Gilti cùng tồn tại, khi xem xét việc đốt hành chính đối với xem bóng đá trực tiếp k pm công ty, nhưng việc thiết kế một hệ thống trong đó MNEs cần tính toán một trong hai thế giới và Gilti là điều mong muốn.
Xói mòn cơ sở và thuế chống lạm dụng (BEAT) không nhất thiết phải giới hạn trong xem bóng đá trực tiếp k pm khoản thanh toán cho xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thuế thấp. Tuy nhiên, nếu một thực thể phụ huynh cuối cùng áp dụng IIR, nên xem xét lại để vô hiệu hóa nhịp liên quan đến xem bóng đá trực tiếp k pm công ty con của Hoa Kỳ.
2. Phạm vi của xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc xói mòn chống cơ sở (Quả cầu) toàn cầu
Trụ cột hai kế hoạch chi tiết tuyên bố rằng xem bóng đá trực tiếp k pm công ty con bị loại trừ khỏi báo cáo tài chính hợp nhất với lý do vật chất là trong phạm vi của IIR. Tuy nhiên, việc có được thông tin vượt ra ngoài mục đích báo cáo theo từng quốc gia (CBCR) từ xem bóng đá trực tiếp k pm công ty con không hợp nhất như vậy sẽ đòi hỏi một vụ cháy hành chính đáng kể. Mặc dù tôn trọng ngưỡng hơn 750 triệu euro đối với CBCR, nhưng không cần thiết phải tạo ra phạm vi của IIR tương tự như CBCR. Vì bất kỳ quyết định vật chất nào của thực thể phải được xác minh nghiêm ngặt bởi kiểm toán viên kế toán, nên có rất ít khả năng xem bóng đá trực tiếp k pm công ty con có rủi ro cao được loại trừ khỏi báo cáo tài chính hợp nhất.
Đối với ngành vận tải quốc tế, xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý cá nhân đã đưa ra thuế trọng tải và xem bóng đá trực tiếp k pm chế độ thuế thay thế hoặc bổ sung khác phản ánh bản chất của ngành (đoạn 111). Áp dụng xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc toàn cầu cho ngành này có thể gây ra xem bóng đá trực tiếp k pm vấn đề liên quan đến xem bóng đá trực tiếp k pm khung này cho xem bóng đá trực tiếp k pm quyết định chính sách quốc tế và chính sách quốc gia. Ngành công nghiệp này nên vượt quá tầm.
3. Tính toán ETR theo Quy tắc Quả cầu
(1) Cổ tức và lãi hoặc lỗ từ việc xử lý cổ phiếu
Loại trừ từ cổ tức cơ sở thuế toàn cầu cũng như lãi hoặc lỗ từ việc xử lý cổ phiếu là phù hợp từ quan điểm cho phép xem bóng đá trực tiếp k pm số liệu kế toán tài chính để tính gần đúng với kế toán thuế. Cân nhắc cũng nên được đưa ra để loại trừ xem bóng đá trực tiếp k pm khoản đầu tư danh mục đầu tư khỏi cơ sở thuế, để giảm khả năng đốt của MNE để xác nhận thời gian nắm giữ và tỷ lệ phần trăm cho mỗi khoản đầu tư. Nếu loại trừ xem bóng đá trực tiếp k pm khoản đầu tư danh mục đầu tư chứng tỏ là khó khăn, ngưỡng sở hữu sẽ được đặt ở mức thấp.
(2) Tái tổ chức
Trong xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý cho phép hoãn thuế liên quan đến việc tái tổ chức, phù hợp để đảm bảo điều trị tương tự theo Quy tắc Quả cầu (đoạn 212).
(3) Khấu hao tăng tốc
Kế toán thuế hoãn lại rất hữu ích trong việc giảm biến động ETR do khấu hao tăng tốc. Tuy nhiên, việc áp dụng kế toán thuế thu nhập hoãn lại chỉ để tăng tốc khấu hao sẽ làm cho quá trình này trở nên phức tạp hơn. Để đơn giản hóa xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc, một giải pháp có thể chỉ đơn giản là áp dụng kế toán thuế hoãn lại cho xem bóng đá trực tiếp k pm tính toán ETR. Sau đó, có thể hình dung để loại trừ tác động của xem bóng đá trực tiếp k pm khoản phụ cấp giá trị dựa trên xem bóng đá trực tiếp k pm ước tính về hiệu suất trong tương lai, đơn giản hóa xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc và loại bỏ sự độc đoán.
(4) Điều trị thuế giao thoa chéo
Là một phương tiện để xử lý sự chồng chéo giữa xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc của Công ty nước ngoài được kiểm soát (CFC) và IIR, sẽ hợp lý khi bao gồm tổng hợp thuế CFC theo giá trị số của tính toán ETR đối với quyền tài phán CFC. Trong trường hợp thực thể phụ huynh tuân theo xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc CFC nhận ra tổn thất ròng, thuế CFC không thực sự bị đánh thuế. Tuy nhiên, ngay cả trong những trường hợp như vậy, việc phản ánh số tiền tương ứng với tổng hợp thuế CFC trong tính toán ETR cho quyền tài phán CFC nên được xem xét.
Trụ cột hai kế hoạch chi tiết đề cập đến khả năng thêm xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc chống tránh khi thực hiện IIR, có tính đến rủi ro thu nhập thụ động được chuyển sang CFC (đoạn 284). Tuy nhiên, làm cho xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc trở nên phức tạp hơn.
(5) Mối quan hệ với trụ cột xem bóng đá trực tiếp k pm
49362_49733
(6) Giao dịch nội bộ
Bản thiết kế nói rằng sự phát xạ của xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch giữa xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể cấu thành cư dân trong cùng một khu vực tài phán có thể được yêu cầu (đoạn 261). Tuy nhiên, vì điều này có thể dẫn đến việc xem xét Burnen hành chính, phát xạ phải hoàn toàn tùy chọn. Cũng có mối quan tâm về yêu cầu ghi lại xem bóng đá trực tiếp k pm giao dịch nội bộ theo ALP, điều này cũng có thể làm tăng Burnens hành chính.
4. Mang về phía trước và khắc ra
(1) mang về phía trước
Trong trường hợp phương pháp kế toán thuế thu nhập hoãn lại không được áp dụng, cơ chế chuyển tiếp mất phải được thực hiện để phân phối việc đốt thuế trong xem bóng đá trực tiếp k pm năm tài chính. Chúng tôi đánh giá cao cách tiếp cận được đề xuất bởi hai bản thiết kế. Việc thực hiện xem bóng đá trực tiếp k pm tổn thất tiền chế cũng nên được cho phép, mặc dù xem bóng đá trực tiếp k pm hạn chế nhất định có thể hình dung được, chẳng hạn như liên quan đến thời gian. Ngoài ra, kế toán thuế hoãn lại có thể được sử dụng để ước tính số tiền tương ứng với xem bóng đá trực tiếp k pm khoản lỗ trước thời gian.
Cả hai khoản tín dụng thuế chuyển tiếp và thuế IIR địa phương đều có thể có xem bóng đá trực tiếp k pm hệ thống có lợi. Có thể mong muốn, thời gian mang theo phải vượt quá ít nhất bảy năm và được thực hiện càng lâu càng tốt. Điều này là do sự khác biệt giữa kế toán và thu nhập chịu thuế có thể là một khoảng thời gian dài do suy giảm tổn thất và xem bóng đá trực tiếp k pm mặt hàng khác.
(2) khắc ra
Chúng tôi đánh giá cao việc khắc phục được đề xuất dựa trên bảng lương và tài sản hữu hình (bao gồm cả khấu hao được coi là đất), là một biện pháp thiết yếu để loại trừ lợi nhuận cho xem bóng đá trực tiếp k pm hoạt động thực chất từ cơ sở thuế.
Đối với thành phần bảng lương, vì nhân viên đủ điều kiện và chi phí biên chế đủ điều kiện được xác định rộng rãi, cần hướng dẫn chi tiết trên xem bóng đá trực tiếp k pm ví dụ được cung cấp trong bản thiết kế Pillar Two. Một trường hợp liên quan đến chi phí biên chế cho nhân viên của một chi nhánh nước ngoài. Trong EU và xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý khác nơi sự di chuyển của con người tương đối tự do, đôi khi một MNE rất khó để phù hợp với thẩm quyền nơi xem bóng đá trực tiếp k pm hoạt động của nhân viên được thực hiện với quyền tài phán nơi thực thể cấu thành trả lương cho nhân viên, hoặc tranh chấp liên quan đến vị trí của nhân viên. Trong trường hợp đó, điều mong muốn là MNE được phép sử dụng xem bóng đá trực tiếp k pm số liệu có thể đạt được từ báo cáo tài chính của chi nhánh. Đối với thành phần tài sản hữu hình, phạm vi tài sản được công nhận là tài sản khấu hao có thể thay đổi từ tiêu chuẩn kế toán này sang tiêu chuẩn khác, một ví dụ đáng chú ý là tài sản cho thuê. Do đó, xác minh cần được tiến hành để đảm bảo rằng không có sự khác biệt quan trọng giữa xem bóng đá trực tiếp k pm kết quả tính toán trong xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý riêng lẻ. Đối với tỷ lệ phần trăm của xem bóng đá trực tiếp k pm lần khắc, nên xem xét để đặt số cao hơn 10% được đặt ra trong Gilti (ví dụ: 20% hoặc 30%).
5. Tùy chọn đơn giản hóa
xem bóng đá trực tiếp k pm biện pháp đơn giản hóa là vô cùng quan trọng để giảm bỏng hành chính do Trụ cột hai. Một sự kết hợp của xem bóng đá trực tiếp k pm biện pháp tốt hơn là dựa vào một phương pháp duy nhất. Tùy chọn đơn giản hóa không nên phức tạp. Việc đo lường mà chúng tôi tin là có tính dẫn điện nhất để đơn giản hóa là hướng dẫn hành chính thuế (nghĩa là danh sách trắng).
(1) CBCR ETR Safe Harbor
Nếu xem bóng đá trực tiếp k pm điều chỉnh đối với CBCR được giữ ở mức tối thiểu, biện pháp này sẽ góp phần rất lớn vào việc đơn giản hóa. Ngược lại, nếu xem bóng đá trực tiếp k pm điều chỉnh như vậy rất chi tiết, việc đo lường chắc chắn sẽ tăng chi phí tuân thủ của MNEs. Chúng tôi cũng lo ngại rằng điều này có thể dẫn đến việc mở rộng quá mức nội dung CBCR.
Một số điều chỉnh được đưa ra làm ví dụ trong đoạn 385 và 386 của Pillar Two kế hoạch chi tiết sẽ dưới tính hữu ích của phép đo như một bến cảng an toàn. Ví dụ, việc điều chỉnh quyền tài phán mà việc khấu trừ thuế đã trả đối với cổ tức từ một thành viên trong nhóm được quy cho; loại bỏ thuế khấu trừ được trả đối với cổ tức nhận được từ xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể phương pháp vốn chủ sở hữu; và loại bỏ khỏi thu nhập, lợi nhuận hoặc mất của xem bóng đá trực tiếp k pm thành viên không phải nhóm được báo cáo trong lãi hoặc lỗ trước thuế thu nhập theo phương pháp vốn chủ sở hữu. Những điều chỉnh này yêu cầu tính toán ETR cho xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý riêng lẻ theo Quy tắc Quả cầu. Về nguyên tắc, việc thêm và điều chỉnh xem bóng đá trực tiếp k pm mục không cần thiết.
Để cải thiện độ chính xác của ETR, có thể xem xét việc sử dụng kế toán thuế hoãn lại. Trong trường hợp này, tác động của xem bóng đá trực tiếp k pm khoản phụ cấp giá trị dựa trên xem bóng đá trực tiếp k pm ước tính về hiệu suất trong tương lai nên được loại trừ để đơn giản hóa xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc và loại bỏ tùy ý.
54273_54306
Cứu hai kế hoạch chi tiết cung cấp 2,5% lợi nhuận trước thuế của nhóm làm ví dụ (đoạn 394). Nếu ngưỡng DE Minimis được đặt ở mức 2,5% hoặc cao hơn, xem bóng đá trực tiếp k pm số lượng công ty con xem xét sẽ không có phạm vi tính toán ETR, đưa ra biện pháp này xem bóng đá trực tiếp k pm tùy chọn khả thi. Đặt ngưỡng phần trăm thường được ưu tiên, miễn là bất kỳ khả năng nào bị bỏng tuân thủ thêm là nhỏ, ví dụ bằng cách cho phép sử dụng dữ liệu lợi nhuận trước thuế CBCR mà không cần điều chỉnh.
Khi tính toán ngưỡng phần trăm, việc xử lý tổn thất cần được xác định (đoạn 397). Chúng tôi tin rằng mẫu số của tỷ lệ phần trăm phải là lợi nhuận trước thuế toàn cầu, mặc dù tổng lợi nhuận trước thuế toàn cầu trong nhiều năm tài chính có thể cần được xem xét để phù hợp với biến động hiệu suất tạm thời.
Ngoài ra, đặt ngưỡng tiền tệ thay vì tỷ lệ phần trăm đáng để xem xét. Tuy nhiên, trong trường hợp này, 100.000 euro được đưa ra làm ví dụ trong đoạn 398 của kế hoạch chi tiết là quá thấp. Ngưỡng phải được đặt ở mức xem bóng đá trực tiếp k pm triệu euro trở lên.
(3) Tính toán ETR quyền tài phán duy nhất để bao gồm xem bóng đá trực tiếp k pmi năm
Vì biện pháp này yêu cầu tính toán ETR quyền tài phán cho mọi khu vực tài phán trong năm cơ sở, nó sẽ áp đặt một khả năng tuân thủ đáng kể đối với MNEs có nhiều công ty con. Để thực hiện biện pháp này, vấn đề này sẽ phải được giải quyết trước tiên, ví dụ bằng cách thu hẹp xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý thông qua xem bóng đá trực tiếp k pm phép đo được nêu trong (2) ở trên và/hoặc (4) bên dưới. Trên hết, cũng có thể hình dung để yêu cầu MNE tính toán ETR trung bình trong nhiều năm tài chính, thay vì ETR một năm, cho mỗi khu vực pháp lý hẹp; và rằng, nếu ETR trung bình của một khu vực tài phán cụ thể vượt quá một ngưỡng nhất định, thì MNE sẽ được miễn trừ việc tính toán ETR cho khu vực tài phán đó trong vài năm tới. Trong mọi trường hợp, việc thực hiện xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc chống lạm dụng quá mức để ngăn chặn người nộp thuế điều khiển ETR năm cơ sở nên tránh.
(4) Hướng dẫn hành chính thuế
Hướng dẫn hành chính thuế (hoặc danh sách trắng) là phép đo đơn giản nhất và sẽ đóng góp rất nhiều cho việc giảm xem bóng đá trực tiếp k pm vụ cháy tuân thủ. Biện pháp này nên được sử dụng rộng rãi trong khi đề cập đến thuế suất thuế theo luật định và sự tồn tại của một chế độ thuế ưa thích có hại trong mỗi khu vực tài phán. Đồng thời, để giảm thiểu sự không chắc chắn, xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý rủi ro thấp được liệt kê trong danh sách trắng phải được chỉ định bởi IF trong hướng dẫn cho người nộp thuế.
Trụ cột hai kế hoạch chi tiết ngụ ý rằng, ngay cả khi một khu vực tài phán được coi là rủi ro thấp, một cơ quan quản lý thuế có thể yêu cầu một MNE thực hiện tính toán ETR cho quyền tài phán đó (đoạn 406). Nếu xem bóng đá trực tiếp k pm yêu cầu như vậy được thực hiện thường xuyên, lợi ích của biện pháp đơn giản hóa này sẽ bị phá hoại. Yêu cầu này chỉ nên được phép trong xem bóng đá trực tiếp k pm trường hợp rất đặc biệt, ví dụ về điều kiện quản trị thuế giải thích cho người nộp thuế lý do tại sao tính toán ETR là cần thiết dựa trên xem bóng đá trực tiếp k pm căn cứ hợp lý.
Nếu thay đổi thuế suất của một khu vực tài phán hoặc sửa đổi tài liệu khác đối với luật quốc gia của nó có thể ảnh hưởng đến tình trạng danh sách trắng của mình, thì việc điều trị có thẩm quyền thông báo cho xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý khác.
(5) Tùy chọn đơn giản hóa khác
Trong xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý có quy tắc CFC nghiêm ngặt theo đề xuất của Báo cáo cuối cùng của BEPS Action 3, không có nhiều chỗ để tránh thuế. Do đó, đối với xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý đó, cần xem xét để cho phép MNE áp dụng tỷ lệ Burnen thuế được tính theo Quy tắc CFC cho IIR, vì lợi ích của việc giảm sự tuân thủ. Chúng tôi đề xuất hai biện pháp cụ thể để xem xét: đầu tiên, được công nhận, là ETR cho IIR, tỷ lệ đốt thuế được tính theo xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc CFC và được điều chỉnh ở một mức độ nhất định; Thứ hai, được miễn trừ khỏi xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc Quả cầu xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể có thẩm quyền có tỷ lệ đốt thuế theo xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc CFC vượt quá một ngưỡng nhất định.
6. Quy tắc sở hữu chia rẽ
Chúng tôi không hỗ trợ quy tắc sở hữu phân chia, vì quy tắc này quá phức tạp. Chỉ trong xem bóng đá trực tiếp k pm trường hợp hạn chế, IIR sẽ không có quy tắc sở hữu chia rẽ mới được khám phá cho mục đích tránh thuế. Cần xem xét lại liệu việc thực thi quy tắc này có thực sự cần thiết để đạt được xem bóng đá trực tiếp k pm mục tiêu chính sách của xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc toàn cầu hay không.
Cách tiếp cận từ trên xuống cho phép MNE tính toán và nộp thuế IIR chỉ ở quốc gia nơi cư trú của công ty mẹ cuối cùng, góp phần đơn giản. Tuy nhiên, quy tắc sở hữu chia rẽ sẽ theo hiệu quả của phương pháp từ trên xuống, áp đặt sự tuân thủ xem xét về MNEs có hàng trăm công ty con. Điều này là do, theo quy tắc này, MNE được yêu cầu xác nhận chi tiết về cấu trúc đầu tư của mọi công ty con, tình trạng thực hiện IIR trong mỗi khu vực tài phán và quyết định thực thể nào áp dụng IIR. Kế hoạch chi tiết Pillar Two đề cập đến rủi ro tránh thuế bằng phương tiện của thực thể phụ huynh cuối cùng từ bỏ lợi ích thiểu số trong công ty con của mình cho cổ đông hiện tại. Tuy nhiên, trong trường hợp thực thể phụ huynh cuối cùng là một công ty giao dịch công khai (và an toàn khi cho rằng thông thường là, cho rằng IIR áp dụng cho MNE với doanh thu hợp nhất từ 750 triệu euro trở lên), sẽ hoàn toàn không hợp lý để chuyển nhượng một phần của họ. Ngay cả khi xem bóng đá trực tiếp k pm vấn đề phát sinh, nó sẽ đủ để giải quyết xem bóng đá trực tiếp k pm trường hợp đặc biệt, chẳng hạn như những trường hợp trong đó thực thể cha mẹ cuối cùng được kiểm soát bởi một vài cá nhân. Quy tắc này không được áp dụng rộng rãi.
Giả sử rằng, như trong đoạn 437, thực thể phụ huynh cuối cùng được đặt trong một khu vực tài phán chưa áp dụng IIR và thực thể cha mẹ trung gian được đặt trong một khu vực tài phán đã áp dụng IIR. Trong trường hợp này, chúng tôi khuyến nghị rằng phần cổ phần của phụ huynh trung gian trong một thực thể quyền tài phán thuế thấp được sử dụng. Không cần phải áp dụng quy tắc sở hữu chia rẽ cho xem bóng đá trực tiếp k pm trường hợp trong đó cả thực thể phụ huynh cuối cùng và trung gian được đặt tại xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý đã áp dụng IIR.
Mối quan tâm đặc biệt của chúng tôi là ứng dụng song song của quy tắc này và IIR đơn giản hóa có thể đặt xem bóng đá trực tiếp k pm bản ghi tuân thủ cực kỳ nặng đối với MNEs. Nếu xem bóng đá trực tiếp k pm trong hai quy tắc được thực hiện, IIR đơn giản hóa có thể tương đối thực tế hơn về mặt tuân thủ.
7. Quy tắc thanh toán được đảm nhận (UTPR)
Chúng tôi hỗ trợ UTPR được định nghĩa là backstop cho IIR. Tuy nhiên, như bản thiết kế ngụ ý sự cùng tồn tại của IIR và UTPR (ví dụ: Ví dụ 6.3.1a), chúng tôi lo ngại rằng quy tắc có thể làm tăng sự phức tạp. Điều quan trọng là xem bóng đá trực tiếp k pm quốc gia phải áp dụng xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc toàn cầu một cách nhất quán sau khi đạt được thỏa thuận.
8. Iir đơn giản hóa
IIR đơn giản hóa, như một quy tắc áp dụng cho xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể phương pháp vốn chủ sở hữu (cộng sự và liên doanh), sẽ mở rộng quá mức phạm vi của xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể chịu thuế. Liệu quy tắc này có cần thiết hay không và có nên được xem xét lại vì xem bóng đá trực tiếp k pm lý do sau:
Đầu tiên, vì MNEs không kiểm soát xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể phương pháp vốn chủ sở hữu, nguy cơ của xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể này được sử dụng cho mục đích tránh thuế là tối thiểu.
Thứ hai, IIR đơn giản hóa yêu cầu tính toán thuế hàng đầu dựa trên dữ liệu báo cáo tài chính, điều này có thể dẫn đến việc MNE phải chịu thuế vượt quá nếu được liên quan đến mức tăng vốn không chịu trách nhiệm lớn. Ngoài ra, trong trường hợp một cộng sự là cư dân trong phạm vi quyền hạn thuế thấp và thu nhập mà cộng sự đó phải tuân theo xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc của CFC, không phân bổ thuế CFC đó cho liên kết trong tính toán ETR sẽ dẫn đến thuế kép.
Thứ ba, trong khi đó, hai phương pháp tính toán đơn giản hóa của Pillar Two BluePrint (đoạn 545 và sau đó), lấy thông tin từ xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể phương pháp vốn chủ sở hữu khó hơn so với làm như vậy từ xem bóng đá trực tiếp k pm công ty con. Thu thập thông tin bổ sung sẽ đòi hỏi một vụ cháy hành chính khổng lồ, chẳng hạn như đàm phán với xem bóng đá trực tiếp k pm công ty đối tác là xem bóng đá trực tiếp k pm cổ đông đa số trong xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể phương pháp vốn chủ sở hữu và thiết lập xem bóng đá trực tiếp k pm tuyến và quy trình báo cáo.
Nếu IIR đơn giản hóa được thực hiện, điểm thứ hai ở trên sẽ phải được giải quyết. xem bóng đá trực tiếp k pm cộng sự không phải là xem bóng đá trực tiếp k pm thực thể phương pháp vốn chủ sở hữu trên cơ sở vật chất nên được loại trừ khỏi IIR đơn giản vì có thể khó có thể lấy thông tin từ chúng và loại trừ sẽ không gây ra tác động vật chất.
9. Tuân theo quy tắc thuế (STTR)
Chúng tôi không hỗ trợ STTR vì hai lý do. Đầu tiên, nó trùng lặp với xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc toàn cầu. Và thứ hai, STTR lệch khỏi xem bóng đá trực tiếp k pm nguyên tắc thuế hiện có bằng cách đánh thuế tổng doanh thu, không phải thu nhập ròng. Ít nhất, mỗi khu vực tài phán nên được phép quyết định có nên thực hiện STTR hay không. Nếu được thực hiện, xem bóng đá trực tiếp k pm khoản thanh toán được bảo hiểm nên được giới hạn ở tiền lãi và tiền bản quyền, và tỷ lệ phần trăm thuế hàng đầu nên được đặt ở cấp độ hiện đại. Hơn nữa, để tiết kiệm khả năng kiểm tra tuân thủ, tại mỗi khoản thanh toán, liệu khoản thanh toán có phải chịu mức thuế thấp trong khu vực tài phán của người được trả tiền hay không, nên thực hiện xem bóng đá trực tiếp k pm biện pháp đơn giản hóa để thực hiện STTR hơn, chẳng hạn như bằng cách áp dụng cho số tiền thanh toán trên cơ sở hàng năm.
10. Phối hợp và phối hợp quy tắc
Việc thực hiện xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc toàn cầu dự kiến sẽ giảm nguy cơ tránh thuế. Mỗi khu vực tài phán nên xem xét đơn giản hóa xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc CFC hiện có và xem bóng đá trực tiếp k pm quy tắc chống tránh khác để giảm bớt cả thuế và tuân thủ.
Nhiều MNE đã cấu trúc xem bóng đá trực tiếp k pm khoản đầu tư vào châu Á và xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực khác được đặt ra trên xem bóng đá trực tiếp k pm chế độ thuế hiện có của xem bóng đá trực tiếp k pm khu vực pháp lý. Theo đảm bảo, để bảo vệ xem bóng đá trực tiếp k pm khoản đầu tư này, xem bóng đá trực tiếp k pm biện pháp chuyển tiếp đủ cần được thiết lập.