Thư ký
Ủy ban về xem lai bóng đá hôm nay vấn đề tài chính
Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế
Nhận xét về bản thảo thảo luận xem lai bóng đá hôm nay khai về hành động BEPS 12
(Quy tắc tiết lộ xem lai bóng đá hôm nay buộc)
3407_3574
Nhận xem lai bóng đá hôm nay chung
Chúng tôi hiểu xem lai bóng đá hôm nay mục tiêu của hành động 12 nhằm xác định một số doanh nghiệp đa quốc gia thực hiện kế hoạch thuế tích cực (ATP), ngăn ngừa xói mòn cơ sở và đảm bảo sân chơi bình đẳng. Kiểm soát nghiêm ngặt nên được thực hiện đối với xem lai bóng đá hôm nay nhà quảng bá của xem lai bóng đá hôm nay chương trình xói mòn và thay đổi lợi nhuận (BEPS) và người nộp thuế lạm dụng phát triển và sử dụng xem lai bóng đá hôm nay chương trình đó.
Tuy nhiên, không thể chấp nhận cho người nộp thuế thông thường phải chịu sự gia tăng quá mức trong hành chính bị đốt cháy. Ngay cả khi một chế độ xem lai bóng đá hôm nay được giới thiệu, phần lớn các thực thể không tham gia vào ATP sẽ không được coi là các bên được coi là có nghĩa vụ phải báo cáo vì họ không chủ động tiến hành các hoạt động như mua và phát triển theo các kế hoạch báo cáo của họ được đề xuất trong dự thảo thảo luận công khai. Tuy nhiên, có một mối quan tâm rằng một chế độ như vậy có thể dẫn đến tăng chi phí tuân thủ và tranh chấp với chính quyền thuế trong trường hợp chế độ thiếu tính khách quan (như được minh họa bằng bài kiểm tra lợi ích chính và dấu hiệu chủ quan được thảo luận dưới đây), không có ngưỡng trọng yếu hoặc yêu cầu tiết lộ thông tin rộng rãi đối với quyết định ngăn ngừa ATP. Do đó, một cuộc thảo luận cân bằng là hoàn toàn cần thiết theo sự thừa nhận về nhu cầu bảo vệ các quyền cơ bản của người nộp thuế, chẳng hạn như đảm bảo khả năng dự đoán và bảo mật. Ngoài ra, các quy tắc tiết lộ với các biện pháp trừng phạt có thể gây ra sự quá mức. Do đó, sự chú ý nên được trả cho thực tế là tư duy của người nộp thuế khác nhau giữa các quốc gia.
Vì Nhật Bản không có quy tắc tiết lộ bắt buộc, chúng tôi không thể xem xét kỹ lưỡng các chế độ hiện tại của các quốc gia khác và nội dung của bản thảo thảo luận công khai trong khung thời gian ngắn được đưa ra cho chúng tôi. Trong khi trong những trường hợp như vậy, chúng tôi cảm thấy khó khăn để xác định liệu các quy tắc đó có nên được đưa ra hay không, ít nhất chúng tôi cũng tin rằng, khi xem xét một chế độ xem lai bóng đá hôm nay, có tính đến bốn điểm sau là rất quan trọng:
Đầu tiên là sự tương tác với xem lai bóng đá hôm nay hành động BEPS khác. Vì hành động 13 dẫn đến việc cung cấp thông tin thông qua tệp chính và xem lai bóng đá hôm nay tệp cục bộ và xem lai bóng đá hôm nay khuyến nghị theo xem lai bóng đá hôm nay hành động khác (đặc biệt là xem lai bóng đá hôm nay hành động 2, 4, 6, 7 và 8-10) dự kiến sẽ xác định đáng kể việc sử dụng xem lai bóng đá hôm nay kỹ thuật BEPS, việc tuân thủ xem lai bóng đá hôm nay quy tắc thuế quốc tế có thể sẽ tăng lên. Mặc dù đưa ra quan điểm của sự hài hòa quốc tế là rất quan trọng, nhưng điều quan trọng không kém là xem xét mức độ tiến bộ đã được thực hiện theo xem lai bóng đá hôm nay hành động BEPS khác và để xem xét, dựa trên xem lai bóng đá hôm nay phát hiện, mức độ rủi ro của mỗi quản lý thuế vẫn phải đối mặt với. Điều đáng tranh cãi liệu mọi quốc gia có tình huống yêu cầu áp dụng thống nhất xem lai bóng đá hôm nay khuyến nghị hành động 12 càng sớm càng tốt hay không.
Điểm thứ hai cần xem xét là các thông số kỹ thuật của chế độ xem lai bóng đá hôm nay, nó phải được giới thiệu. Như được mô tả theo "Nguyên tắc thiết kế" trong trang 14 của dự thảo thảo luận công khai, nên xem xét theo các quy tắc thiết kế rõ ràng và dễ hiểu, và cân bằng chi phí tuân thủ bổ sung cho người nộp thuế với các lợi ích mà chính quyền thuế thu được, trong số những thứ khác.
Thứ ba, cần làm rõ liên quan đến sự tương tác với các quy tắc công bố khác như chế độ cầm quyền trước và các chương trình tuân thủ điều phối. Đối với các quốc gia nơi các quy tắc đó đã được đưa ra, điều cần thiết là điều chỉnh những gì phải được báo cáo theo chế độ xem lai bóng đá hôm nay theo các quy tắc hiện hành để đảm bảo rằng việc đưa ra chế độ sẽ không dẫn đến nghĩa vụ báo cáo kép. Đặc biệt, các quốc gia trong đó một chế độ cầm quyền tiến bộ không ràng buộc về mặt pháp lý cũng nên tính đến việc lập pháp một chế độ cầm quyền tiến bộ song song với việc đưa ra một chế độ xem lai bóng đá hôm nay. Một vấn đề quan trọng khác cần lưu ý là, trong khi công việc hành động 12 dự kiến sẽ được phối hợp với công việc tuân thủ hợp tác, dự thảo thảo luận công khai không đủ rõ ràng về cách người nộp thuế tuân theo các quy tắc xem lai bóng đá hôm nay được định vị trong khung tuân thủ hợp tác. Cần kiểm tra cẩn thận hơn nữa về vấn đề này.
Điểm thứ tư là một ứng dụng cho các chương trình thuế quốc tế. Là một phần của các biện pháp đối phó BEPS, thách thức chính mà Action 12 phải đối mặt được cho là làm thế nào để áp dụng các khuyến nghị cho các chương trình thuế quốc tế. Tuy nhiên, các tiêu chí cho ứng dụng để lại phòng để giải thích rộng hơn của mỗi quốc gia, làm tăng mối quan tâm nghiêm trọng về sự gia tăng không thể có khối lượng thông tin được tiết lộ bởi người nộp thuế. Ngoài ra, các cơ quan thuế sẽ sử dụng thông tin được tiết lộ đơn phương để đảm bảo doanh thu thuế của họ và do đó, một rủi ro bổ sung về thuế kép sẽ được gây ra trong tình huống các thủ tục thỏa thuận chung theo phương pháp điều trị thuế không hoạt động ở nhiều quốc gia. Một vấn đề khác mà chúng tôi cho là rất quan trọng là trao đổi thông tin giữa các cơ quan quản lý thuế, trong đó dự thảo thảo luận xem lai bóng đá hôm nay khai chỉ nói rằng xem lai bóng đá hôm nay việc tiếp theo sẽ được thực hiện cùng với xem lai bóng đá hôm nay việc về các hành động 5 và 13 (đoạn 13 và 254). Chúng tôi không thể không có ấn tượng rằng hướng dẫn cho vấn đề này là không đủ trong bản thảo thảo luận xem lai bóng đá hôm nay khai.
Dự thảo thảo luận công khai đưa ra các khuyến nghị về các quy tắc xem lai bóng đá hôm nay và về một chế độ xem lai bóng đá hôm nay đối với các chương trình thuế quốc tế. Dựa trên các nhận xét chung đã nêu ở trên, chúng tôi trình bày bên dưới nhận xét của chúng tôi về các vấn đề cụ thể.
Nhận xét về xem lai bóng đá hôm nay vấn đề cụ thể
iii. xem lai bóng đá hôm nay tùy chọn cho một quy tắc tiết lộ bắt buộc mô hình
a. Ai phải báo cáo
Dự thảo thảo luận xem lai bóng đá hôm nay khai cung cấp hai tùy chọn: Tùy chọn A là cả người quảng bá và người nộp thuế đều có mục tiêu tiết lộ riêng biệt; và tùy chọn B là người quảng bá hoặc người nộp thuế có mục tiêu tiết lộ. Chúng tôi cho rằng tốt hơn là kết hợp tùy chọn B với vị trí nghĩa vụ xem lai bóng đá hôm nay bố chính trên trình quảng bá.
Áp dụng mục tiêu báo cáo đối với cả người quảng bá và người nộp thuế sẽ tăng quá mức việc đốt xem lai bóng đá hôm nay chính không chỉ người nộp thuế mà cả quản lý thuế dưới hình thức chi phí thực thi và tuân thủ lớn hơn. Để tránh điều đó, nghĩa vụ tiết lộ chính nên được đặt đối với người quảng bá có kiến thức kỹ lưỡng về toàn bộ kế hoạch.
áp đặt mục tiêu báo cáo đối với người quảng bá dự kiến sẽ khiến người quảng bá thông báo cho người nộp thuế rằng chương trình đề xuất sẽ được tiết lộ như một giao dịch báo cáo cho quản lý thuế. Bằng cách đó, việc sử dụng xem lai bóng đá hôm nay chương trình tránh thuế sẽ được xác định một cách hiệu quả. Ngoài ra, trong đó chương trình đề xuất của người quảng bá sẽ không được thông qua thực sự, hoặc được thông qua với một số sửa đổi về phía người nộp thuế, một sự khác biệt giữa nội dung được báo cáo cho xem lai bóng đá hôm nay cơ quan thuế của người quảng bá và việc thực hiện thực tế của người nộp thuế sẽ được gây ra. Do đó, có một ý tưởng rằng người quảng bá cần xác nhận nội dung được báo cáo cho xem lai bóng đá hôm nay cơ quan thuế với người nộp thuế trước khi họ tiết lộ giao dịch báo cáo.
b. Những gì phải được báo cáo
Dự thảo thảo luận xem lai bóng đá hôm nay khai Đề xuất hai tùy chọn, Tùy chọn A là cách tiếp cận một bước và tùy chọn B là cách tiếp cận nhiều ngưỡng hoặc ngưỡng (Hộp 3). Sau đó, nó phác thảo, liên quan đến phương pháp ngưỡng, một thử nghiệm lợi ích chính được thực hiện bởi nhiều quốc gia và sử dụng các tiêu chí về việc "lợi thế thuế là hoặc có thể được dự kiến là lợi ích chính hoặc là một trong những lợi ích chính của việc tham gia vào sự sắp xếp" (đoạn 81). Mục tiêu của dự án BEPS trong việc kiềm chế các giao dịch tránh thuế lạm dụng ngụ ý rằng các giao dịch báo cáo nên được giới hạn ở những giao dịch có lợi ích chính là có được lợi thế về thuế. Từ quan điểm đó, Tùy chọn B (cách tiếp cận nhiều ngưỡng hoặc ngưỡng) có vẻ thích hợp hơn trên giấy.
Trong thực tế, tuy nhiên, hoạt động hiệu quả của các quy tắc xem lai bóng đá hôm nay kêu gọi các quy tắc rõ ràng và dễ hiểu như được mô tả theo "Nguyên tắc thiết kế" trong trang 14 của bản thảo thảo luận công khai. Từ quan điểm đó, bài kiểm tra lợi ích chính không phải là một lựa chọn mong muốn ở chỗ tiêu chí liệu lợi ích chính là để có được lợi thế về thuế là mơ hồ. Thay vào đó, phương pháp ưa thích là kết hợp Tùy chọn A (cách tiếp cận một bước) với các bộ lọc (ví dụ: bộ lọc tiền tệ) để tạo ra các hiệu ứng tương tự như của tùy chọn B (phương pháp đa bước hoặc ngưỡng). Ngoài ra, với các rủi ro khác nhau tùy thuộc vào các đặc điểm được đề cập dưới đây, các bộ lọc (ví dụ: bộ lọc tiền tệ), nếu được làm việc kết hợp với tùy chọn A, nên được đa dạng hóa phù hợp.
c. Đặc điểm
Để thiết kế đặc điểm chung, hai tùy chọn được đề xuất: Tùy chọn A là dấu hiệu chủ quan và tùy chọn B là dấu hiệu khách quan (Hộp 6). Việc áp dụng tùy chọn A (đặc điểm chủ quan) sẽ kêu gọi giá trị của xem lai bóng đá hôm nay chương trình được ước tính hợp lý. Tuy nhiên, có một mối quan tâm rằng quá trình kiểm tra sơ đồ cụ thể này-
Mặc dù mục tiêu bảo mật do khách hàng nợ đối với người quảng bá được đề cập như một dấu hiệu chung chung, nhưng thông thường, ngay cả theo thỏa thuận thuế tiêu chuẩn không nhằm mục đích đạt được lợi thế về thuế là lợi ích chính của mình, mỗi bên nợ xem lai bóng đá hôm nay nghĩa vụ bảo mật. Do đó, cần phải chú ý để ngăn chặn giao dịch được coi là có thể báo cáo chỉ vì sự tồn tại của điều khoản bảo mật trong thỏa thuận.
Chúng tôi xem xét rằng việc sử dụng các dấu hiệu cụ thể theo cách bổ sung các dấu hiệu khách quan sẽ là xem lai bóng đá hôm nay cụ trong việc làm rõ các dấu hiệu.
d. Khi thông tin được báo cáo
Dự thảo thảo luận công khai Đề xuất hai tùy chọn, Tùy chọn A là khung thời gian được liên kết với tính khả dụng của sơ đồ và tùy chọn B là khung thời gian được liên kết để thực hiện (Hộp 8). Từ quan điểm có được thông tin ban đầu, là một trong những mục tiêu chính của các quy tắc xem lai bóng đá hôm nay, tốt hơn là nghĩa vụ công bố chính được đặt đối với người quảng bá, người sau đó được yêu cầu tiết lộ thông tin theo thời gian của tùy chọn A (khung thời gian liên quan đến tính khả dụng của sơ đồ). Tuy nhiên, nên cung cấp hướng dẫn được làm rõ hơn vì định nghĩa về "tính khả dụng của sơ đồ" chỉ đề cập rằng "tại thời điểm này, tất cả các thông tin về cách thức hoạt động của chương trình" trong đoạn 141.
e. Những nghĩa vụ nào khác nên được đặt trên xem lai bóng đá hôm nay nhà quảng bá hoặc người dùng
Xác định người dùng sơ đồ thông qua các số tham chiếu của sơ đồ và danh sách máy khách do người quảng bá cung cấp được đề xuất là tùy chọn A trong hộp 9; và trong trường hợp một quốc gia đặt nghĩa vụ xem lai bóng đá hôm nay bố chính đối với người quảng bá, việc áp dụng tùy chọn A được khuyến nghị trong đoạn 172.
f. Hậu quả của việc tuân thủ và không tuân thủ
15616_16017
iv. xem lai bóng đá hôm nay chương trình thuế quốc tế
Liên quan đến kế hoạch thuế quốc tế mà người nộp thuế trong nước có nghĩa vụ phải báo cáo, dự thảo thảo luận xem lai bóng đá hôm nay khai khuyến nghị rằng nó được định nghĩa là "giao dịch với người nộp thuế trong nước có hậu quả kinh tế vật chất đối với người nộp thuế hoặc hậu quả của người nộp thuế.
(1) Hướng dẫn được đưa ra là không đủ liên quan đến những gì cấu thành "hậu quả kinh tế vật chất" và "hậu quả thuế vật chất". Làm rõ và ví dụ nên được cung cấp cho xem lai bóng đá hôm nay giao dịch có hậu quả kinh tế vật chất và hậu quả thuế vật chất. Thời gian mà những hậu quả đó được coi là phát sinh cũng cần được xác định cụ thể.
Ví dụ, trong Hình 3, số tiền chính của khoản vay miễn lãi do A Co. cho B cho B được coi là có hậu quả kinh tế vật chất đối với xem lai bóng đá hôm nay ty (đoạn 259). Tuy nhiên, câu hỏi vẫn là thuật ngữ "hậu quả kinh tế vật chất" đặc biệt có nghĩa là gì trong bối cảnh này. Điều đó có nghĩa là sự xem lai bóng đá hôm nay nhận của B Co. đối với một khoản thanh toán lãi được coi là cho khoản vay và giảm việc đốt thuế của nó sẽ gián tiếp khiến lợi ích kinh tế của một xem lai bóng đá hôm nay ty tăng lên? Hoặc, thuật ngữ này có đề cập đến việc chuyển tiền không?(2) Một vấn đề cũng nằm trong cụm từ "Hậu quả thuế vật liệu cho một trong các bên tham gia giao dịch đó." Khi các giao dịch và chuỗi cung ứng xuyên biên giới ngày càng trở nên phức tạp trong nền kinh tế toàn cầu hóa ngày nay, có những trường hợp người nộp thuế và người quảng bá không thể nắm bắt được tất cả các giao dịch và chuỗi cung ứng xuyên biên giới có liên quan. Hơn nữa, trong trường hợp các dấu hiệu cụ thể được xác định không cụ thể nhưng rộng rãi, phạm vi thông tin được tiết lộ sẽ mở rộng vô thời hạn, làm tăng mối lo ngại về các yêu cầu xem lai bóng đá hôm nay bố lạm dụng được thực hiện với lý do nắm bắt ATP. Vì những lý do này, chúng tôi tin rằng điều cần thiết là đặt ra những hạn chế nhất định đối với phạm vi của các bên vào một giao dịch, ví dụ, chỉ có các bên liên quan ngay lập tức (dựa trên luật thuế quản lý trong khu vực tài phán có liên quan) với một giao dịch nên có nghĩa vụ phải báo cáo.
Một mối quan tâm khác là, trong trường hợp không có nhà quảng bá trong nước, người nộp thuế trong nước có thể được yêu cầu tiết lộ thông tin về kế hoạch thuế quốc tế được coi là có rủi ro cao (trong đó có sự tham gia của nhóm. sẽ tăng khả năng ghi cho người nộp thuế.
Đoạn 253 tuyên bố rằng, nếu người nộp thuế trong nước không sở hữu thông tin theo yêu cầu của chính quyền thuế liên quan đến kế hoạch thuế quốc tế có báo cáo, người nộp thuế trong nước "nên xác định những người được cho là giữ thông tin bị thiếu và xác nhận rằng những người nộp thông tin đó đã được đưa ra cho những người đó." Trong thiết kế chi tiết của một chế độ xem lai bóng đá hôm nay, do cần phải trả sự chú ý để các nhiệm vụ xác định người và các yêu cầu chứng nhận sẽ không tạo thêm khả năng đốt cho người nộp thuế.
Trân trọng,
Tiểu ban về thuế
Keidanren