dr. Achim pross
Trưởng phòng Quản lý Thuế và Hợp tác Quốc tế, CTPA
Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế
Nhận xét về bản thảo thảo luận xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman khai về hành động BEPS 3
(Tăng cường xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman)
3438_3600
1. Giới thiệu
Keidanren hỗ trợ công việc của OECD về hành động 3 từ góc độ phát triển các quy tắc của công ty nước ngoài (CFC) thực sự hiệu quả và hiệu quả như là các biện pháp chống xói mòn cơ sở và thay đổi lợi nhuận (BEPS) và tạo ra một lĩnh vực chơi bình đẳng cho các công ty. Ví dụ, cấu trúc bánh sandwich Double Ailen Hà Lan được coi là một kỹ thuật BEPS điển hình. Mặc dù cấu trúc này được tạo thành từ các yếu tố khác nhau, người ta đã lập luận rằng đã có các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman mạnh mẽ trong các khu vực pháp lý của cha mẹ, các hiệu ứng của cấu trúc có thể bị vô hiệu hóa. Là đại diện của cộng đồng doanh nghiệp Nhật Bản được tái tạo có một trong những chế độ CFC nghiêm ngặt nhất thế giới, chúng tôi tin rằng việc tạo ra một sân chơi bình đẳng cho các công ty yêu cầu, trong trường hợp đầu tiên, cho các khu vực pháp lý với các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman không đầy đủ để sửa đổi các quy tắc đó. Như một bước tiếp theo, hy vọng rằng nỗ lực sẽ được thực hiện để giảm thiểu sự khác biệt giữa các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman của các khu vực pháp lý cá nhân trong phạm vi có thể, xem xét chính cho sự cần thiết phải ngăn chặn và loại bỏ bất kỳ thuế kép nào do người nộp thuế đối với các quy tắc của CFC. Đồng thời, một mức độ thư giãn nhất định của các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman là một lựa chọn rất khả thi cho các khu vực pháp lý với các quy tắc bao gồm quá mức.
Mặt khác, các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman dưới các hình thức khác nhau đã được giới thiệu trong nhiều khu vực pháp lý và được thiết lập đầu tiên như một phần của hệ thống của họ. Do đó, chỉ cần cố gắng tiêu chuẩn hóa các quy tắc quốc gia một cách thống nhất sẽ không hoạt động. Ví dụ, các quốc gia Liên minh châu Âu phải đảm bảo tính nhất quán của các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman của họ với luật kiện của Tòa án Công lý Châu Âu, như đã đề cập trong dự thảo thảo luận công khai. Cho rằng một số lượng lớn các quốc gia OECD cũng là thành viên của EU, dự kiến các khuyến nghị của OECD phải được thực hiện với EU trong tâm trí. Tuy nhiên, việc kiểm tra kỹ lưỡng là có yêu cầu về việc liệu các khuyến nghị đó có phù hợp với các quy tắc hiện có của các quốc gia không phải EU hay không.
Liên quan đến định nghĩa về thu nhập CFC, chúng tôi không phản đối chính sách được đề xuất rằng một hệ thống bao gồm một phần nên được sử dụng cho mục đích chống lại BEPS một cách hiệu quả. Tuy nhiên, một loạt các phương pháp tiếp cận, bao gồm cả cách tiếp cận thực thể, nên được cho phép như một phương tiện để đạt được các mục tiêu chính sách. Cụ thể, một cách tiếp cận thực thể tinh chỉnh phạm vi ứng dụng của các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman trên cơ sở thực thể trước khi áp dụng phân tích đáng kể cung cấp một giải pháp đơn giản cho cả quản lý thuế và người nộp thuế vì cách tiếp cận cho phép xác định dễ dàng về việc liệu một công ty có tuân theo các quy tắc của CFC hay không.
Trong môi trường hiện tại, trong đó các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman ở các hình thức khác nhau được thực thi trên toàn cầu, những gì được yêu cầu của OECD không phải là đề xuất một thông lệ tốt nhất, mà là để xác định các nguyên tắc thiết yếu của các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman thực sự hiệu quả trong việc chống lại BEPS. Hơn nữa, bất kỳ xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman nào được thực thi phải rõ ràng và khả thi, xem xét chi phí tuân thủ của các công ty và đảm bảo rằng chúng không được áp dụng một cách chủ quan.
Dựa trên các quan điểm đã nêu ở trên, chúng tôi trình bày bên dưới nhận xét của chúng tôi. Cần lưu ý rằng những bình luận này là kết quả của một kỳ thi được thực hiện trong một khoảng thời gian ngắn để đáp ứng thời hạn. Cộng đồng doanh nghiệp Nhật Bản tiếp tục quan tâm mạnh mẽ đến các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman và hy vọng rằng sẽ có nhiều cơ hội hơn để nói lên quan điểm và ý kiến của chúng tôi trong tương lai.
2. Phương pháp xác định thu nhập xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman
(1) Đánh giá về phương pháp phân loại
So với cách tiếp cận lợi nhuận vượt mức được nêu trong dự thảo thảo luận công khai, phương pháp phân loại sẽ phù hợp với mục đích của các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman, vì nó được thiết kế để phân loại các loại thu nhập theo các quy tắc và nắm bắt chính thu nhập làm tăng mối lo ngại của BEPS. Đề xuất của OECD rằng thu nhập tích cực được loại trừ và thu nhập thụ động được đưa vào, thu nhập CFC là có thể hiểu được như một khái niệm cơ bản. Khi tiến hành phân tích chất để xác định liệu thu nhập có hoạt động hay thụ động hay không, có mong muốn tính đến chất kinh doanh của công ty được phân tích và, nếu công ty có ít rủi ro BEPS, để giữ phân tích đơn giản nhất có thể bằng cách sử dụng các yếu tố khách quan liên quan đến công ty để giảm bớt hành chính và các công ty khác. Tuy nhiên, trong trường hợp các công ty trong lĩnh vực tài chính và cho thuê có thu nhập có xu hướng được coi là thụ động do bản chất kinh doanh của họ, các khu vực pháp lý cá nhân nên nỗ lực để hài hòa các tiêu chí của họ để xác định rằng thu nhập đó sẽ kiếm được từ một doanh nghiệp tích cực.
8344_8595
Đoạn 106 và 112 của đề xuất thảo luận công khai rằng một phân tích chất được thực hiện với tất cả thu nhập bán hàng và dịch vụ được coi là thụ động. Tuy nhiên, thu nhập bán hàng và dịch vụ chiếm phần lớn thu nhập của một công ty có chất kinh doanh thực sự. Do đó, chúng tôi không đồng ý với đề xuất này vì nó sẽ vượt quá phạm vi thu nhập theo các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman dưới danh nghĩa chống lại BEPS và tăng đáng kể khả năng đốt hành chính đối với các công ty. Chúng tôi hỗ trợ một giả định tích cực cho các dịch vụ và thu nhập bán hàng, trừ khi các ngưỡng cụ thể bị vi phạm bằng cách xem xét hành vi hoạt động của các công ty.
Thu nhập bảo hiểm đòi hỏi phải xem xét cẩn thận dựa trên bản chất của nó khi xác định liệu thu nhập đó là thụ động hay hoạt động. Cần chú ý đến thực tế là thu nhập từ xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman giao dịch nội bộ và giao dịch tái bảo hiểm, trong số những thứ khác, đôi khi nên được coi là thu nhập tích cực do tính duy nhất của thị trường bảo hiểm.
Ngoài ra, trong khi không có khuyến nghị nào được đưa ra trong dự thảo thảo luận công khai, chúng tôi không thể tìm thấy bất kỳ lý do hợp lý nào tại sao tăng vốn phát sinh từ việc tái tổ chức doanh nghiệp và các sự kiện khác nên được đối xử khác với thu nhập như cổ tức và lãi suất. Ví dụ, trong một nền kinh tế toàn cầu hóa, không có gì lạ khi MNE có được một MNE nước ngoài để theo đuổi sự tăng trưởng và khả năng cạnh tranh. Trong tình huống này, việc mua lại MNE có thể muốn khôi phục cấu trúc nắm giữ công ty của công ty mua lại và các công ty con trong các khu vực pháp lý khác nhau để tạo ra sự hiệp lực giữa các công ty thành viên. Rõ ràng là có một lý do kinh doanh trung thực cho việc mua lại MNE để chuyển cổ phiếu của một số công ty con sang các thực thể cấu thành khác, nhưng trong một khu vực tài phán nhất định, việc tăng vốn phát sinh từ việc chuyển nhượng đó có thể được phân loại là thu nhập xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman tùy thuộc vào tình huống. Do đó, nên khuyến nghị rằng lợi nhuận vốn phát sinh từ các hoạt động kinh doanh tích cực không được coi là thu nhập xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman.
(2) Đánh giá về cách tiếp cận lợi nhuận vượt mức
Cách tiếp cận lợi nhuận vượt mức, dựa trên các tiêu chí chủ quan để xác định các yếu tố như tỷ lệ lợi nhuận và vốn chủ sở hữu đủ điều kiện, có khả năng trở thành nguồn tranh chấp giữa quản lý thuế và người nộp thuế. Ngoài ra, tỷ lệ hoàn vốn tạo ra rủi ro của chính xem trực tiếp bóng đá việt nam - omanền thuế áp đặt thuế dựa trên giả định không phù hợp với chất của các hoạt động kinh doanh. Vì những lý do này, chúng tôi không hỗ trợ cho cách tiếp cận lợi nhuận vượt quá đề xuất được đề xuất như một thực tiễn tốt nhất.
Có vẻ như cách tiếp cận lợi nhuận vượt mức được đề xuất chủ yếu với mục đích nắm bắt thu nhập IP được chuyển từ quyền tài phán của phụ huynh sang quyền tài phán thuế thấp. Tuy nhiên, tùy chọn đề xuất 1 của các biện pháp đặc biệt tiềm năng trong dự thảo thảo luận về "rủi ro và tính toán lại" cũng nhằm mục đích đánh thuế lợi nhuận vượt mức có nguồn gốc từ việc khai thác tài sản IP được chuyển sang thẩm quyền thuế thấp. Mặc dù mối quan hệ giữa hai biện pháp được đề xuất hiện không rõ ràng, nên tránh nhiều thuế cùng một lợi nhuận và chúng tôi yêu cầu OECD đảm bảo rằng các khuyến nghị cuối cùng về hành động 3 (xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman) và hành động 8-10 (giá chuyển nhượng) sẽ phù hợp lẫn nhau.
3. Ưu tiên rõ ràng của xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman khối xây dựng
Với mục đích giảm sự đốt cháy hành chính đối với chính quyền thuế và người nộp thuế, điều cực kỳ quan trọng là ưu tiên rõ ràng các khối xây dựng của các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman. Điều này có nghĩa là các vấn đề có thể được xác định dựa trên các yếu tố khách quan nên được xử lý trước trong khi những người yêu cầu các thẩm phán thực chất nên được kiểm tra cuối cùng. Do đó, dự thảo thảo luận công khai nên khuyến nghị rõ ràng rằng mức độ ưu tiên giữa các khối xây dựng được đưa ra cho các vấn đề có thể được xác định dựa trên các yếu tố khách quan như định nghĩa của CFC, yêu cầu ngưỡng và định nghĩa về kiểm soát.
4. xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman vấn đề cụ thể
(1) xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman thứ cấp
Chúng tôi cảm thấy rằng khả năng các quy tắc thứ cấp ở trang 3 của bản thảo thảo luận công khai có thể gây rối. Các quy tắc này có thể được xây dựng như cho phép các nước thứ ba giới thiệu một hình thức thuế khác ngoài các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman được đề xuất trong dự thảo thảo luận công khai. Mặc dù lời giải thích không đủ chi tiết để chúng ta đánh giá, nói chung, nhưng điều mong muốn để tránh một sự phức tạp của các quy tắc.
(2) Định nghĩa của xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman
Đoạn 34 của các đề xuất dự thảo thảo luận công khai rằng các cơ sở thường trực (PES) được tính đến cho các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman trong một số trường hợp nhất định. Tuy nhiên, có những phương pháp điều trị quốc gia khác nhau về những gì cấu thành PE và các quan điểm khác nhau giữa người nộp thuế và chính quyền thuế. Vì lý do đó, chỉ cần đưa PE vào các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman chỉ khi nó được đăng ký trong khu vực tài phán hoặc điều trị của nó đã được làm rõ.
Một mối quan tâm khác liên quan đến việc mua lại một công ty như một phần của việc tái tổ chức và các chương trình khác. Đã có những trường hợp các công ty con của một công ty mua lại bị bắt bởi các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman do áp dụng cơ học của các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman của quyền tài phán của công ty mua lại, bất kể liệu có ý định tham gia vào kỹ thuật BEPS hay không. Chúng tôi tin rằng nó không phù hợp cho các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman được áp dụng theo cách này vì không có cơ sở thuế nào được phát ra. Cần xem xét để mua lại công ty, ví dụ bằng cách cho phép một khoảng thời gian ân hạn nhất định trong thời gian đó, công ty mua lại có thể tổ chức lại cấu trúc nhóm của mình mà không phải tuân theo các quy tắc của CFC.
(3) Yêu cầu ngưỡng
Chúng tôi đồng ý với khuyến nghị dự thảo thảo luận xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman khai rằng ngưỡng thuế thấp được đưa ra, nhưng nhấn mạnh rằng ngưỡng như vậy phải rõ ràng và đơn giản.
Khi thiết lập ngưỡng thuế thấp dựa trên mức thuế của từng quốc gia, ngưỡng đó phải thấp để tập trung vào các khu vực pháp lý xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman nơi rủi ro BEPS dự kiến sẽ cực kỳ cao. Trong khi dự thảo thảo luận công khai chỉ đơn giản là khuyến nghị rằng ngưỡng thuế thấp được đặt ở mức 75% hoặc thấp hơn mức thuế suất doanh nghiệp theo luật định, điều này không hoàn toàn có ý nghĩa trong tình hình hiện tại mà một số quốc gia tiếp tục giữ mức thuế doanh nghiệp hiệu quả của họ cao. Sẽ được ưu tiên cho một số quốc gia để đặt ngưỡng ở mức 50% mức thuế suất doanh nghiệp theo luật định của quyền tài phán của phụ huynh.
Kết hợp với điều này, để giảm khả năng kiểm tra thuế suất hiệu quả của xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman quốc gia có liên quan, nên đưa ra danh sách trắng cho phép loại trừ khỏi kiểm tra xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman quốc gia đó có ít rủi ro BEPS.
Đoạn 51 của Dự thảo thảo luận công khai cho thấy rằng không có khuyến nghị chung cho hoặc chống lại các ngưỡng tối thiểu. Tuy nhiên, từ góc độ tăng cường các biện pháp chống lại BEPS và giảm các vụ cháy hành chính, cần xem xét để đưa ra ngưỡng DE Minimis kết hợp với xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman chống fragment, theo đề xuất của dự thảo thảo luận công khai.
(4) Định nghĩa điều khiển
Về cơ bản chúng tôi đồng ý với việc xác định "kiểm soát" là nắm giữ hơn 50% kiểm soát, như được đề xuất trong đoạn 65 của dự thảo thảo luận công khai. Về nguyên tắc, mong muốn rằng việc xác định kiểm soát được thực hiện đồng đều dựa trên quyền sở hữu vào ngày cuối cùng của năm tài chính. Mối quan tâm của chúng tôi liên quan đến đoạn 65, trong đó nêu rõ rằng lợi ích của cư dân không liên quan cũng phải được tính vào việc xác định mức độ kiểm soát. Giả sử xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman thuộc sở hữu của một người nộp thuế thường trú và một thực thể đối tác không cư trú với mỗi người nắm giữ 50% cổ phần. Trong trường hợp này, một quyết định về việc xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman có thuộc định nghĩa kiểm soát hay không sẽ yêu cầu đầu tư vào các cổ đông của thực thể đối tác, bao gồm các bên không liên quan. Tuy nhiên, một khoản đầu tư như vậy sẽ rất khó khăn, đặc biệt là trong trường hợp thực thể đối tác hoặc các cổ đông của nó là các công ty được niêm yết có một loạt các cổ đông. Do đó, phạm vi đầu tư và kỳ thi cần thiết của một công ty nên được làm rõ.
(5) xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman tính toán thu nhập
Đoạn 131 của Dự thảo thảo luận công khai khuyến nghị rằng việc tính toán thu nhập của xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman được thực hiện theo các quy tắc của quyền tài phán của phụ huynh. Tuy nhiên, có những trường hợp tính toán lại thu nhập của xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman theo các quy tắc của quyền tài phán của phụ huynh sẽ áp đặt một lần đốt cháy quá mức đối với người nộp thuế có nhiều xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman theo quy trình này. Từ quan điểm này, sự chú ý cũng có thể được trả cho các tình huống nhất định yêu cầu áp dụng tùy chọn thứ ba của đoạn 132, theo đó người nộp thuế được phép chọn các quy tắc tính toán của quyền tài phán của cha mẹ hoặc quyền tài phán của xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman.
(6) xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman quy kết thu nhập
Đoạn 147 trình bày hai cách tiếp cận để xác định số lượng thu nhập cho thuộc tính: một là thu nhập dựa trên xem trực tiếp bóng đá việt nam - omanền sở hữu vào ngày cuối cùng của năm và thu nhập khác dựa trên thời hạn sở hữu. Chúng tôi xem xét nó phù hợp để gán thu nhập dựa trên xem trực tiếp bóng đá việt nam - omanền sở hữu vào ngày cuối cùng của năm, thay vì dựa trên thời gian sở hữu, từ quan điểm tính toán chính xác và xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman kết thu nhập chịu thuế và giảm các vụ cháy hành chính.
(7) xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman để ngăn chặn hoặc loại bỏ thuế kép
Đối với các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman, việc ngăn chặn và loại bỏ thuế kép là rất quan trọng. Từ quan điểm này, đoạn 157 của dự thảo thảo luận công khai đề cập đến một khoản tín dụng thuế nước ngoài như một phương tiện để loại bỏ thuế kép. Tuy nhiên, điều quan trọng hơn là tìm ra các cách để ngăn chặn thuế kép phát sinh ngay từ đầu. Chúng tôi cũng lo ngại rằng việc giảm thuế kép được quy định trong các xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman hiện tại là không đủ.
Về vấn đề này, các đoạn 159-162 của Dự thảo thảo luận công khai khuyến nghị rằng, trong trường hợp xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman phải tuân theo các quy tắc của xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman của nhiều khu vực pháp lý, các quy tắc để áp dụng đầu tiên là quyền tài phán mà người dân có chủ sở hữu gần với xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman trong chuỗi sở hữu. Vấn đề là, khi các phương thức thuế, tiêu chí miễn trừ và các điều kiện khác khác nhau giữa các khu vực pháp lý có liên quan, rất khó để xác định phần nào của thu nhập đã bị đánh thuế theo các quy tắc của xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman, dẫn đến khả năng cao gấp đôi xảy ra thuế. Để tránh điều này, việc xem xét có thể cần phải được đưa ra một cách tiếp cận theo đó, trong trường hợp xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman phải tuân theo các quy tắc của xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman của nhiều khu vực pháp lý, quyền tài phán mà người dân là cổ đông gần với xem trực tiếp bóng đá việt nam - oman hơn trong chuỗi quyền sở hữu được trao quyền.
Trân trọng,
Tiểu ban về thuế
Keidanren