Hiệp ước thuế, chuyển giá và giao dịch tài chính
Trung tâm Chính sách và Quản trị Thuế
Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế
Nhận xét về bản thảo thảo luận công khai về xem đá bóng trực tuyến hành động BEPS 8-10
Hướng dẫn sửa đổi về chia tách xem đá bóng trực tuyến
1. Nhận xét chung
Làm rõ phương pháp phân chia lợi nhuận giao dịch là một trong hai vấn đề quan trọng nhất của dự án xói mòn cơ sở và thay đổi lợi nhuận (BEPS), theo ý kiến khác của chúng tôi là thuộc tính của lợi nhuận cho xem đá bóng trực tuyến cơ sở vĩnh viễn. Do đó, chúng tôi hoan nghênh xuất bản xem đá bóng trực tuyến bản sửa đổi được đề xuất cho Hướng dẫn định giá chuyển nhượng OECD.
Phương pháp chia lợi nhuận giao dịch là một trong những phương thức định giá chuyển nhượng được OECD phê duyệt. Nó đã được một số công ty Nhật Bản áp dụng cho xem đá bóng trực tuyến giao dịch với xem đá bóng trực tuyến bên ở một số quốc gia, bao gồm xem đá bóng trực tuyến trường hợp phương pháp được áp dụng dựa trên thỏa thuận chung thông qua thỏa thuận định giá trước song phương. Phương pháp phân chia lợi nhuận giao dịch có thể giúp cung cấp sự chắc chắn hơn cho người nộp thuế nếu họ áp dụng phương thức của ý định của chính họ dựa trên thông tin đầy đủ về giao dịch, trong trường hợp ứng dụng của nó phù hợp.
Áp dụng phương thức chia lợi nhuận giao dịch, tuy nhiên, thực thể một số khó khăn, đặc biệt là về việc truy cập thông tin về xem đá bóng trực tuyến chi nhánh nước ngoài, đo lường doanh thu và chi phí phân chia theo giao dịch và xác định yếu tố chia lợi nhuận phù hợp. Kinh nghiệm của chúng tôi nói rằng có một rủi ro vật chất là việc thực thi tùy ý của xem đá bóng trực tuyến chính quyền thuế có thể dẫn đến xem đá bóng trực tuyến tranh chấp không thể giải quyết được ngay cả thông qua xem đá bóng trực tuyến thủ tục thỏa thuận lẫn nhau để thuế kép vẫn không ổn định.
Một mối quan tâm khác là phương pháp này liên quan đến khái niệm cho phép giá của xem đá bóng trực tuyến giao dịch được kiểm soát nước ngoài được xác định mà không cần sử dụng so sánh. Khái niệm này, gần với cái gọi là ứng dụng hình thức, có thể làm cho xem đá bóng trực tuyến quy tắc định giá chuyển giao dựa trên nguyên tắc chiều dài của cánh tay mơ hồ. Chính vì những lý do này mà chúng ta đã lên tiếng từ lâu về việc mở rộng không giới hạn phương thức phân chia lợi nhuận giao dịch và chỉ ra rằng việc sàng lọc hướng dẫn về phương thức là rất cần thiết.
Dự thảo thảo luận công khai này cho thấy rằng xem đá bóng trực tuyến trường hợp mà phương pháp chia lợi nhuận giao dịch được áp dụng vẫn còn cực kỳ hạn chế. Chúng tôi đánh giá cao lập trường này. Cụ thể, từ quan điểm tiếp tục duy trì phương pháp phù hợp nhất, chúng tôi hỗ trợ tuyên bố trong đoạn 18 có nội dung, "việc thiếu xem đá bóng trực tuyến so sánh là không đủ để đảm bảo việc sử dụng phân chia lợi nhuận giao dịch của lợi nhuận thực tế." Một điểm quan trọng khác là đoạn 3, đưa ra rằng, khi áp dụng phương pháp phân chia lợi nhuận giao dịch, cần được thực hiện "để tránh việc sử dụng nhận thức muộn màng."
Tuy nhiên, bản thảo thảo luận công khai chứa nhiều vấn đề đòi hỏi phải giải thích thêm và/hoặc nhiều ví dụ hơn. Dưới đây là nhận xét của chúng tôi về những vấn đề cụ thể đó.
2. Nhận xét về xem đá bóng trực tuyến vấn đề cụ thể
(1) Chia xem đá bóng trực tuyến thực tế và xem đá bóng trực tuyến dự đoán
Dự thảo thảo luận công khai nêu bật sự tương phản giữa việc phân chia lợi nhuận thực tế và lợi nhuận dự đoán theo cách rõ ràng hơn so với xem đá bóng trực tuyến hướng dẫn hiện tại, đặc biệt nhấn mạnh vào việc phân chia lợi nhuận thực tế được giải thích chi tiết hơn. So với việc phân chia lợi nhuận dự kiến, việc chia lợi nhuận thực tế đòi hỏi mức độ chia sẻ rủi ro lớn hơn giữa xem đá bóng trực tuyến bên cho một giao dịch, điều này có thể khiến phương pháp này trở nên khó áp dụng hơn. Nếu tập trung vào hiệu ứng đó, việc nhấn mạnh sự khác biệt rõ ràng giữa hai phương pháp có thể nói là hữu ích.
Tuy nhiên, sự phù hợp của ví dụ trong đoạn 5 rất khó để đánh giá. Ví dụ này liên quan đến việc phân chia lợi nhuận thực tế. Tình huống được mô tả là Công ty A chuyển giao xem đá bóng trực tuyến quyền trong một công ty B và ngược lại, với kết quả là mỗi công ty thương mại hóa một sản phẩm sử dụng kết hợp xem đá bóng trực tuyến tài sản vô hình này. Tuy nhiên, từ quan điểm của xem đá bóng trực tuyến nhóm MNE Nhật Bản, về cơ bản phát triển và sở hữu xem đá bóng trực tuyến tài sản vô hình quan trọng tại một công ty mẹ, xem đá bóng trực tuyến giao dịch thuộc loại này hiếm khi được mong đợi trong thực tế. Ngoài ra, theo quan điểm của xem đá bóng trực tuyến chức năng sản xuất và bán hàng mà cả hai công ty A và B dường như hoàn thành, việc áp dụng phương thức chia lợi nhuận giao dịch có thể không cần thiết ở nơi đầu tiên; Thay vào đó, xem đá bóng trực tuyến phương thức một mặt khác có thể cung cấp một giải pháp thích hợp, tùy thuộc vào trọng lượng của giá trị được tạo bởi mỗi hàm.
Đồng thời, việc phân chia lợi nhuận dự đoán đòi hỏi phải có hướng dẫn thêm. Dự thảo thảo luận công khai mô tả trong đoạn 4 trường hợp giao dịch được kiểm soát nước ngoài trong đó một bên chuyển quyền trong một người vô hình sang bên kia. Sau đó, kết luận rằng giá của xem đá bóng trực tuyến quyền đó được xác định bằng cách áp dụng cho lợi nhuận dự kiến của người nhận được phương pháp chia lợi nhuận giao dịch kết hợp với kỹ thuật định giá dòng tiền giảm giá. Tuy nhiên, không rõ làm thế nào lợi nhuận được chia, bao gồm xem đá bóng trực tuyến biện pháp được thực hiện trong trường hợp kết quả bài cũ từ giá từ lợi nhuận dự đoán. Vì vấn đề này dường như liên quan đến nhiệm vụ phát triển hướng dẫn về tiêu chuẩn tương xứng với tiêu chuẩn thu nhập, chúng tôi hy vọng rằng xem đá bóng trực tuyến ví dụ số sẽ được cung cấp.
8701_9579
(2) Điểm mạnh và điểm yếu của phương pháp chia xem đá bóng trực tuyến giao dịch
Đoạn 11 đến 15 của bản thảo thảo luận công khai phác thảo xem đá bóng trực tuyến điểm mạnh và điểm yếu của phương pháp chia lợi nhuận giao dịch trên cơ sở xem đá bóng trực tuyến hướng dẫn hiện tại. Chúng tôi xem xét rằng xem đá bóng trực tuyến điểm yếu của phương pháp, đặc biệt là những khó khăn trong ứng dụng của nó, được tóm tắt tốt. Ngoài những người được phác thảo, chúng tôi muốn chỉ ra một điểm yếu khác mà phương pháp này có xu hướng gây ra tranh chấp giữa người nộp thuế và chính quyền thuế về sự tồn tại của một sự vô hình và đo lường giá trị của nó trong giao dịch. Hơn nữa, như đoạn 15 nói đúng rằng "trong hầu hết xem đá bóng trực tuyến trường hợp, một cơ quan quản lý thuế sẽ không thể thực hiện phân tích hoặc xác minh thông tin mà không cần sự hợp tác đầy đủ từ người nộp thuế", phương pháp không thể ghi được người nộp thuế đáng kể, cũng cần được công nhận một lần nữa.
Một điểm yếu cũng tồn tại ở những cách khác nhau để áp dụng phương pháp chia xem đá bóng trực tuyến giao dịch trong thực tế có thể dẫn đến giá cả của cánh tay khác nhau. Chính xác là do rủi ro khởi hành như vậy, OECD đề cập đến phương pháp này là phương pháp chia giao dịch, không phải doanh nghiệp, xem đá bóng trực tuyến. Sự chú ý cũng cần được trả lại cho thực tế đó.
(3) xem đá bóng trực tuyến sẻ rủi ro
Dự thảo thảo luận công khai xem đá bóng trực tuyến đề xuất "chia sẻ rủi ro có ý nghĩa kinh tế" của xem đá bóng trực tuyến bên đối với một giao dịch được coi là một yếu tố chỉ ra rằng việc phân chia lợi nhuận giao dịch của lợi nhuận thực tế có thể là phương pháp phù hợp nhất. Mặc dù khái niệm này dường như cung cấp một khung phân tích có khả năng hữu ích, nhưng nó cần cải thiện và làm rõ hơn nữa.
11265_11750
Thứ nhất, trong khi đoạn văn đề cập đến "chia sẻ xem đá bóng trực tuyến rủi ro có ý nghĩa kinh tế giống nhau", tất cả xem đá bóng trực tuyến công ty thành viên của một nhóm MNE chia sẻ rủi ro ít nhiều và những rủi ro có ý nghĩa kinh tế một phần phụ thuộc vào cách giải thích sự thật. Chúng tôi lo ngại rằng, nếu sự chú ý tập trung vào thực tế là rủi ro được chia sẻ, phương pháp chia lợi nhuận giao dịch có thể được áp dụng rộng hơn so với mức cần thiết.
Thay vào đó, nếu việc chia sẻ rủi ro có ý nghĩa kinh tế diễn ra trong phạm vi biện minh cho việc áp dụng phương pháp chia lợi nhuận giao dịch, tình huống đó có thể được đặt lại cụ thể hơn là "chia sẻ chức năng kiểm soát rủi ro có ý nghĩa kinh tế." Trong tình huống đó, sẽ là điều tự nhiên là kết quả của xem đá bóng trực tuyến hoạt động kinh doanh cũng được chia sẻ.
Thứ hai, về cụm từ "giả định riêng biệt xem đá bóng trực tuyến rủi ro liên quan chặt chẽ", mỗi bên liên quan có thể diễn giải khác nhau xem đá bóng trực tuyến từ "liên quan chặt chẽ". Ví dụ, ngay cả khi cơ quan quản lý thuế của một quốc gia cho rằng rủi ro phát triển và sản xuất của phụ huynh hoàn toàn khác với rủi ro thị trường mà công ty con giả định, quản lý thuế của một quốc gia khác có thể xem xét toàn bộ nhóm và coi phụ huynh và công ty con phải chịu xem đá bóng trực tuyến rủi ro liên quan chặt chẽ. xem đá bóng trực tuyến ví dụ cụ thể về xem đá bóng trực tuyến rủi ro liên quan chặt chẽ cần được đưa ra.
Mối quan tâm thứ ba của chúng tôi dựa trên thực tế là xem đá bóng trực tuyến công ty thuộc cùng một nhóm MNE tự nhiên chia sẻ kết quả của xem đá bóng trực tuyến hoạt động kinh doanh. Trong bối cảnh đó, nếu lợi nhuận hoặc tổn thất kết quả được sử dụng làm điểm khởi đầu của phân tích, chính quyền thuế có thể dễ dàng chứa đựng xem đá bóng trực tuyến rủi ro đang được chia sẻ. Trong khi đó đúng là xem đá bóng trực tuyến rủi ro tiềm ẩn rất khó xác định, hướng dẫn nên được làm rõ để đảm bảo rằng xem đá bóng trực tuyến phân tích không chỉ dựa trên kết quả của xem đá bóng trực tuyến hoạt động kinh doanh. Do đó, việc làm rõ là cần thiết trong đoạn 9 cũng có nội dung, "sự phân chia lợi nhuận thực tế kết hợp. Yêu cầu xem đá bóng trực tuyến bên chia sẻ kết quả của xem đá bóng trực tuyến hoạt động kinh doanh và rủi ro liên quan đến xem đá bóng trực tuyến kết quả đó."
(4) Hoạt động kinh doanh tích hợp cao
Đoạn 21 của dự thảo thảo luận công khai cho thấy rằng, khi một giao dịch là một phần của xem đá bóng trực tuyến hoạt động kinh doanh tích hợp cao của xem đá bóng trực tuyến bên, có khả năng xem đá bóng trực tuyến bên đó chia sẻ rủi ro đáng kể. Đoạn văn tiếp tục trình bày khái niệm tích hợp tuần tự và tích hợp song song trong một chuỗi giá trị, kết luận rằng xem đá bóng trực tuyến hoạt động kinh doanh tích hợp cao có nhiều khả năng là trường hợp có sự tích hợp song song.
Giả sử rằng cha mẹ và công ty con của nó không có điểm chung trong xem đá bóng trực tuyến chức năng được thực hiện, xem đá bóng trực tuyến rủi ro được giả định và xem đá bóng trực tuyến tài sản được sử dụng, mỗi trong số hai người rõ ràng đóng một vai trò khác nhau. Trong trường hợp đó, tích hợp tuần tự có thể được cho là xảy ra trong chuỗi giá trị của họ, bao gồm xem đá bóng trực tuyến mối quan hệ trong phát triển và tăng cường cũng như trong sản xuất và bán hàng. Theo nghĩa là việc áp dụng phương pháp chia lợi nhuận giao dịch cho xem đá bóng trực tuyến trường hợp như thế này sẽ bị hạn chế, sự khác biệt giữa tích hợp tuần tự và tích hợp song song có thể có một số ý nghĩa.
Trong một số nhóm MNE, bộ phận kinh doanh của phụ huynh và công ty con bán hàng ở nước ngoài hợp tác trong việc quản lý xem đá bóng trực tuyến quy trình sản xuất, bán hàng và hàng tồn kho trong suốt chuỗi giá trị với mục đích giảm thiểu mức kiểm kê và tối đa hóa thu nhập. Điều này có nghĩa là, về mặt khái niệm, có những trường hợp trong đó tích hợp tuần tự và tích hợp song song cùng tồn tại. Tuy nhiên, ngay cả trong những trường hợp như vậy, nếu sự đóng góp của công ty con không được coi là bằng với phụ huynh, phương pháp ký quỹ ròng giao dịch và xem đá bóng trực tuyến phương pháp một phía khác sẽ vẫn đủ để giải quyết tình huống.
(5) Đóng góp độc đáo và có giá trị
Dự thảo thảo luận công khai trong đoạn 19 rằng việc chia sẻ rủi ro của xem đá bóng trực tuyến bên tham gia giao dịch có thể đi kèm với việc thực hiện xem đá bóng trực tuyến đóng góp độc đáo và có giá trị của mỗi bên. Sau đó, trong đoạn 22, nó định nghĩa "những đóng góp độc đáo và có giá trị" là những đóng góp không thể so sánh với xem đá bóng trực tuyến bên không được kiểm soát và đại diện cho một nguồn lợi ích kinh tế chính.
Định nghĩa này vẫn còn chỗ để giải thích tùy ý. Một ví dụ là trường hợp của một công ty con bán hàng chỉ thực hiện xem đá bóng trực tuyến chức năng thường xuyên. Ngay cả trong trường hợp này, việc quản lý thuế của quốc gia cư trú của công ty con có thể khẳng định sự tồn tại của một tiếp thị vô hình, do đó xác định rằng những đóng góp độc đáo và có giá trị được thực hiện.
Trong những trường hợp như thế này, điều quan trọng là không nhanh chóng dựa vào phương thức chia lợi nhuận giao dịch; Thay vào đó, bước đầu tiên là kiểm tra sự tồn tại và giá trị của vô hình, và xem xét cẩn thận tính khả thi của việc sử dụng phương thức ký quỹ ròng giao dịch hoặc xem đá bóng trực tuyến phiên bản được điều chỉnh của nó. Chúng tôi hy vọng OECD sẽ tiếp tục làm việc về việc tăng cường phương thức ký quỹ giao dịch, bao gồm xem đá bóng trực tuyến điều chỉnh so sánh, trong khi nỗ lực tinh chỉnh hướng dẫn về phương pháp phân chia lợi nhuận giao dịch.
Trong ví dụ được đề cập ở trên, ngay cả khi công ty con bán hàng có đóng góp độc đáo và có giá trị, đó sẽ là một lập luận hoàn toàn khác cho dù công ty con "chia sẻ rủi ro đáng kể về mặt kinh tế" (theo ý kiến của chúng tôi, nên được gọi là "chia sẻ chức năng kiểm soát rủi ro kinh tế") với phụ huynh. Nói chung, việc tạo ra những đóng góp độc đáo và có giá trị dường như không tương quan tích cực với việc chia sẻ xem đá bóng trực tuyến rủi ro có ý nghĩa kinh tế.
(6) Synergies nhóm
Đoạn 23 của Dự thảo thảo luận công khai có nội dung, "Không cần phải kết hợp tổng lợi nhuận của xem đá bóng trực tuyến bên và sử dụng phương thức chia lợi nhuận giao dịch chỉ đơn giản là chỉ trên tài khoản của nhóm." Có vẻ như kết luận này là hợp lý. Tuy nhiên, việc xác định và trích xuất lợi nhuận của hệ thống cận biên phát sinh từ sự hiệp lực nhóm là khó khăn trong thực tế, đặc biệt là khi những hiệp lực đó là không thể chấp nhận được, định tính. Chúng tôi sẽ đề xuất rằng xem đá bóng trực tuyến ví dụ cụ thể được đưa ra, đặc biệt là về cách phân bổ lợi nhuận đó cho xem đá bóng trực tuyến công ty nhóm.
(7) Phân tích chuỗi giá trị
Dự thảo thảo luận công khai liên quan đến xem đá bóng trực tuyến phân tích chuỗi giá trị như một công cụ để hỗ trợ phân định xem đá bóng trực tuyến giao dịch được kiểm soát. Chúng tôi nghĩ rằng xem đá bóng trực tuyến đoạn 24 đến 27 giải thích, ở một mức độ nhất định, làm thế nào xem đá bóng trực tuyến phân tích đó liên quan đến phương pháp phân chia lợi nhuận giao dịch. Tuy nhiên, mỗi công ty có một chuỗi giá trị khác nhau. Chuỗi giá trị của MNE rất phức tạp ở chỗ nó bao gồm xem đá bóng trực tuyến bên không liên quan, thay vì bao gồm hoàn toàn xem đá bóng trực tuyến doanh nghiệp liên quan. Cần chú ý đến thực tế là việc tạo ra mô hình đơn giản của nó là khó khăn.
Phân tích chuỗi giá trị yêu cầu xem đá bóng trực tuyến mục tương tự như nội dung của tệp chính, như được biểu thị bằng xem đá bóng trực tuyến phân tích chức năng và rủi ro của trình điều khiển giá trị chính. Chúng tôi hiểu rằng dự thảo thảo luận công khai không đi xa đến mức khuyến nghị rằng xem đá bóng trực tuyến phân tích chuỗi giá trị phải được ủy quyền ở mỗi quốc gia. Điểm này nên nhanh chóng được làm rõ vì có một khu vực tài phán nhất định đã đưa ra yêu cầu pháp lý.
(8) xem đá bóng trực tuyến yếu tố chia lợi nhuận
Chúng tôi hoan nghênh hướng dẫn mở rộng về xem đá bóng trực tuyến yếu tố phân chia lợi nhuận dựa trên chi phí. Ví dụ, liên quan đến trọng số rủi ro của chi phí, đoạn 51 chỉ ra rằng rủi ro ở giai đoạn phát triển cao hơn so với giai đoạn cải thiện. Đây là phụ âm với những gì xem đá bóng trực tuyến nhà sản xuất thực sự cảm thấy trong cài đặt kinh doanh.
Vấn đề còn lại của phần này là cung cấp xem đá bóng trực tuyến ví dụ về tính toán cho xem đá bóng trực tuyến rủi ro trọng số, điều chỉnh chi phí bồi thường của nhân viên và phân bổ tiết kiệm vị trí. Những ví dụ như vậy đặc biệt cần thiết về vấn đề tiết kiệm vị trí, bởi vì đoạn 52 nói rằng "cách thức mà xem đá bóng trực tuyến bên độc lập sẽ phân bổ tiết kiệm vị trí được giữ lại sẽ cần phải được phản ánh trong việc phân chia lợi nhuận." Không có hướng dẫn cụ thể về cách xử lý tiết kiệm vị trí bao gồm xem đá bóng trực tuyến phân tích so sánh, việc giải thích có thể thay đổi từ quốc gia này sang quốc gia khác.
Trân trọng,
Tiểu ban về thuế
Keidanren