Hiệp ước thuế, chuyển giao giao dịch và giao dịch tài chính
Trung tâm Chính sách và Quản trị thuế
Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế
Nhận xét về bản xem đá bóng trực tuyến xem đá bóng trực tuyến luận công khai về hành động BEPS 7
Hướng dẫn bổ sung về quy kết lợi nhuận cho xem đá bóng trực tuyến cơ sở thường trực
Keidanren được tinh chỉnh để có cơ hội cung cấp nhận xét liên quan đến dự xem đá bóng trực tuyến xem đá bóng trực tuyến luận công khai về hành động BEPS 7Hướng dẫn bổ sung về quy kết lợi nhuận cho xem đá bóng trực tuyến cơ sở thường trực. Trong tương lai gần, định nghĩa rộng hơn về cơ sở vĩnh viễn ("PE") được đề xuất trong báo cáo cuối cùng về hành động 7 năm 2015 sẽ được kết hợp hiệu quả vào xem đá bóng trực tuyến phương pháp điều trị thuế song phương thông qua một công cụ đa phương và xem đá bóng trực tuyến phương tiện khác. Tình huống khẩn cấp kêu gọi phát triển hướng dẫn về thuộc tính lợi nhuận PE được chấp nhận đối với người nộp thuế và chính quyền thuế.
Dự thảo thảo luận công khai này chứa nhiều điểm mà chúng tôi coi là có lợi. Một điều đặc biệt quan trọng là đoạn 12, trong đó nói rằng bất kỳ cách tiếp cận nào đối với việc áp dụng Điều 7 (lợi nhuận kinh doanh) và 9 (doanh nghiệp liên quan) của Công ước thuế mô hình OECD "phải đảm bảo rằng không có thuế kép ở quốc gia nguồn." Tương tự thuyết phục là đoạn 19, có nội dung: "Khi sự phân định chính xác của giao dịch. Chỉ ra rằng người trung gian đang giả định xem đá bóng trực tuyến rủi ro của xem đá bóng trực tuyến giao dịch của doanh nghiệp không cư trú, lợi nhuận do PE có thể là tối thiểu hoặc thậm chí bằng không." Tương tự như vậy, chúng tôi hoan nghênh xem đá bóng trực tuyến phương pháp hành chính để tăng cường đơn giản hóa trong xem đá bóng trực tuyến đoạn 20 và 21 được trình bày mới có tính đến xem đá bóng trực tuyến quốc gia không áp dụng phương pháp OECD được ủy quyền ("AOA").
Mặt khác, khi nói đến hướng dẫn áp dụng xem đá bóng trực tuyến khái niệm cấp cao này cho xem đá bóng trực tuyến trường hợp cụ thể riêng lẻ, vẫn còn nhiều chỗ để làm rõ và tăng cường. Cần cân nhắc sâu sắc hơn về mối quan hệ giữa xem đá bóng trực tuyến Điều 7 và 9 của Công ước Thuế Mô hình để ngăn chặn người nộp thuế không bị phơi nhiễm với rủi ro thuế kép và hạn chế bất kỳ sự gia tăng nào trong việc tuân thủ của họ. Điều cần thiết không kém là để cụ thể hóa xem đá bóng trực tuyến phương pháp quản trị để tăng cường đơn giản hóa.
Trong khi dự thảo thảo luận công khai này liên quan đến thuộc tính của lợi nhuận đối với PE, hướng dẫn thêm nên được cung cấp trong tương lai để giải thích liệu xem đá bóng trực tuyến hoạt động nhất định có nằm trong định nghĩa của PE bắt đầu, bao gồm cả việc phân định xem đá bóng trực tuyến hoạt động được coi là chuẩn bị hay phụ trợ và những người không được coi là như vậy.
1. Mối quan hệ giữa xem đá bóng trực tuyến Điều 7 và 9 của Công ước Thuế Mô hình
Tương tự như dự thảo thảo luận công khai tháng 7 năm 2016, dự thảo thảo luận công khai này dành nhiều trang cho xem đá bóng trực tuyến ví dụ trong đó một doanh nghiệp không cư trú được coi là có PE ở quốc gia nguồn do xem đá bóng trực tuyến hoạt động của trung gian là một doanh nghiệp liên quan. Trong những trường hợp đó, cách tiếp cận người thanh toán kép thông thường được áp dụng cho mối quan hệ giữa lợi nhuận của trung gian và PE của doanh nghiệp không cư trú, như đã thấy trong đoạn 19 có nội dung: "Quyền đánh thuế của nước chủ nhà không nhất thiết phải cạn kiệt bằng cách đảm bảo mức độ bù của một cánh tay cho người trung gian." Lý do được đưa ra trong đoạn 17 là xem đá bóng trực tuyến chức năng của những người quan trọng đối với thuộc tính rủi ro theo Điều 7 không thể thay thế cho xem đá bóng trực tuyến chức năng kiểm soát rủi ro theo Điều 9.
Cơ sở lý luận này có vẻ không hợp lý theo quan điểm của chúng tôi về việc ủng hộ phương pháp người trả tiền đơn, một vị trí liên quan đến quyết định PE là không cần thiết ở nơi đầu tiên với điều kiện là lợi nhuận của trung gian được tính toán đúng theo quy tắc chuyển giao. Điều cần lưu ý ở đây là, theo AOA theo Điều 7, lợi nhuận được quy cho một PE là những người mà PE sẽ có được nếu đó là một doanh nghiệp riêng biệt và độc lập, và lợi nhuận đó được tính theo xem đá bóng trực tuyến khái niệm về giá chuyển nhượng. Vì không thể hiểu được và khó hiểu khi áp dụng một khái niệm lệch khỏi Điều 9 chỉ vào thuộc tính của rủi ro, chúng tôi yêu cầu tính nhất quán khái niệm được thiết lập giữa xem đá bóng trực tuyến Điều 7 và 9.
7625_7873
Đối với thứ tự áp dụng xem đá bóng trực tuyến Điều 7 và 9, dự thảo thảo luận công khai này đề cập đến nhiều khu vực pháp lý trước tiên áp dụng Điều 9 nhưng dường như cuối cùng chấp nhận một trong hai đơn đặt hàng, trong đoạn 12. Chúng tôi khuyên rằng phiên bản cuối cùng của hướng dẫn này một cách rõ ràng rằng Điều 9 nên được áp dụng trước.
2. Phương pháp quản trị để tăng cường đơn giản hóa
Dự thảo thảo luận công khai này giới thiệu xem đá bóng trực tuyến thủ tục thuận tiện về mặt hành chính như là cách nhận ra sự tồn tại của PE và thu thập số lượng thuế thích hợp do hoạt động của trung gian. Trong khi chúng tôi là người nộp thuế hoan nghênh hướng này, những thủ tục đó đòi hỏi xem đá bóng trực tuyến vấn đề sau:
Đầu tiên là cần thiết của hướng dẫn chi tiết hơn. Như đoạn 21 đã chỉ ra một cách đúng đắn, trong trường hợp một doanh nghiệp không cư trú được xác định là có PE, khả năng bị đốt cháy trong doanh nghiệp đó phải tuân thủ thuế nước chủ và nghĩa vụ báo cáo không thể bị loại bỏ là không quan trọng (nói chính xác, khả năng bị bỏng rất nặng hơn là "không quan trọng"). Theo khả năng đó, xem đá bóng trực tuyến thủ tục thuận tiện về mặt hành chính không nên được giới hạn chỉ đơn giản là thu thập từ trung gian thuế bao gồm số tiền sẽ được áp dụng trên PE nếu nó được xác định tồn tại. Thay vào đó, xem đá bóng trực tuyến thủ tục như vậy nên bao gồm thậm chí thừa nhận rằng không có PE yêu cầu quyết tâm tồn tại để bắt đầu; Nếu không, hiệu ứng sẽ không đủ. Do đó, việc xem xét nghiêm túc nên được đưa ra cho cách tiếp cận gần đúng liên quan đến việc xác định PE và tính toán lợi nhuận của nó vì không cần thiết với điều kiện là xem đá bóng trực tuyến quy tắc định giá chuyển nhượng được thực thi đúng. Nếu điều này chứng tỏ khó có thể được thỏa thuận, thì nên xem xét việc áp dụng một cách tiếp cận liên quan đến quyết định PE và tính toán lợi nhuận của nó là không cần thiết trong trường hợp lợi nhuận (hoặc doanh thu) của nó rõ ràng không được dự kiến sẽ vượt quá số tiền cố định.
Vấn đề thứ hai là việc thực thi kỹ lưỡng AOA. Trong trường hợp, sau khi xem xét tất cả xem đá bóng trực tuyến điều trên, PE vẫn được xác định tồn tại, chúng tôi cho rằng số tiền thuế thích hợp do hoạt động của trung gian sẽ được thu thập theo xem đá bóng trực tuyến thủ tục thuận tiện về mặt hành chính được trình bày. Để đưa ra thực tế này, xem đá bóng trực tuyến thủ tục này phải được đặc biệt hóa, bao gồm cả những gì "số tiền thuế thích hợp" được biểu thị. Chỉ dựa vào xem đá bóng trực tuyến giải thích không đủ được đưa ra trong dự thảo thảo luận công khai này có thể mời xem đá bóng trực tuyến diễn giải tùy ý của Cục Quản lý Thuế của Quốc gia Nguồn, dẫn đến thuế hai lần. Phiên bản cuối cùng của hướng dẫn này phải yêu cầu rõ ràng rằng lợi nhuận do PE chỉ được tính theo AOA, mà không xem xét xem đá bóng trực tuyến yếu tố như tỷ suất lợi nhuận được coi là lợi nhuận và thuế trên toàn thế giới. Nó cũng nên bao gồm xem đá bóng trực tuyến điều khoản ngăn chặn chính quyền thuế dễ dàng thực hiện kiểm toán và đánh giá lại để tăng lợi nhuận do PE.
Không rõ liệu, theo xem đá bóng trực tuyến thủ tục thuận tiện về mặt hành chính, một khoản tín dụng thuế nước ngoài có sẵn cho một doanh nghiệp không cư trú liên quan đến số tiền tương ứng với thuế do PE và được trả bởi người trung gian. Có lẽ, vấn đề này không thể được xác định bởi chính quyền thuế của nước nguồn, khiến cho việc tìm kiếm quan điểm của cơ quan quản lý thuế tại quốc gia cư trú. Chúng tôi hy vọng vấn đề này sẽ được làm rõ theo cách đảm bảo loại bỏ thuế kép.
Vấn đề thứ ba là tăng cường khả năng thực thi. Liên quan đến tầm quan trọng của xem đá bóng trực tuyến thủ tục này, dự thảo thảo luận công khai này chỉ đơn thuần nêu rõ trong đoạn 21 rằng xem đá bóng trực tuyến quốc gia không bị ngăn cản tiếp tục hoặc áp dụng xem đá bóng trực tuyến thủ tục thuận tiện về mặt hành chính đó. Tuyên bố này không có ích từ quan điểm loại bỏ thuế kép và giảm bớt sự tuân thủ của Burnen. Phiên bản cuối cùng của hướng dẫn này nên khuyến nghị rõ ràng hơn rằng xem đá bóng trực tuyến thủ tục này được áp dụng, do đó thúc giục xem đá bóng trực tuyến quốc gia tham gia vào khuôn khổ bao gồm để thực hiện hành động phối hợp. Ở mức tối thiểu, mỗi quốc gia nên được yêu cầu tiết lộ liệu họ có áp dụng xem đá bóng trực tuyến thủ tục này để đảm bảo khả năng dự đoán cho người nộp thuế hay không.
3. Ví dụ
Trong bản thảo thảo luận công khai này, xem đá bóng trực tuyến ví dụ minh họa xem đá bóng trực tuyến tính toán về lợi nhuận được quy cho PE chỉ được giải thích trong văn bản, không giống như Dự thảo thảo luận công khai tháng 7 năm 2016 cũng trình bày số lượng và tính toán. Đôi khi giải thích bằng số có thể có một cuộc sống của riêng họ, nhưng việc tìm ra kết luận từ những giải thích về khái niệm là khá khó khăn. Theo điều này, tốt hơn là xem đá bóng trực tuyến giải thích trình bày xem đá bóng trực tuyến số và tính toán sẽ được giới thiệu lại. Nếu điều này là không thể, ở mức tối thiểu, một số ví dụ bổ sung nên được cung cấp để minh họa xem đá bóng trực tuyến trường hợp phức tạp hơn, phân tách xem đá bóng trực tuyến chức năng và rủi ro của một trung gian với xem đá bóng trực tuyến trường hợp của PE.
chìa khóa để tính toán lợi nhuận được quy cho PE là để nhận ra rõ ràng xem đá bóng trực tuyến giao dịch nội bộ giữa trụ sở chính của doanh nghiệp không cư trú và PE, cùng với xem đá bóng trực tuyến giao dịch bên ngoài được quy cho PE. Từ quan điểm đó, chúng tôi thấy hữu ích khi xem đá bóng trực tuyến ví dụ 1 đến 4 cung cấp cá nhân phân tích, nhưng muốn cung cấp một số nhận xét.
Ví dụ 1
Mặc dù chúng tôi hiểu rằng ví dụ này được đặt ra dựa trên sự tồn tại của PE, cấu trúc của ví dụ xuất hiện không thuyết phục trong doanh thu từ bán hàng bên ngoài được quy cho PE của Tradeco, công nhận chi phí hàng hóa được bán thông qua xem đá bóng trực tuyến giao dịch nội bộ với trụ sở chính. Hơn nữa, chúng tôi nghi ngờ rằng nếu một người thực hiện xem đá bóng trực tuyến tính toán theo quy định trong bản thảo thảo luận công khai này, lợi nhuận được quy cho PE có thể hóa ra bằng không hoặc âm.
Ngoài ra, khi tính toán "số tiền mà Tradeco sẽ nhận được nếu họ đã bán hàng hóa cho một bên không liên quan thực hiện xem đá bóng trực tuyến hoạt động tương tự hoặc tương tự trong cùng điều kiện hoặc tương tự mà SellCO thực hiện thay mặt cho Tradeco," Dữ liệu cần thiết có thể gặp khó khăn. Một vấn đề khác đáng chú ý là khả năng quản lý thuế có thể tùy ý chọn xem đá bóng trực tuyến so sánh.
Liên quan đến "xem đá bóng trực tuyến chi phí khác, bất cứ nơi nào phát sinh, cho xem đá bóng trực tuyến mục đích của PE" được khấu trừ trong quá trình tính toán lợi nhuận được quy cho PE, coi những điều này là chi phí chung của trụ sở chính và PE dường như cũng có thể thực hiện được. Chúng tôi hy vọng hướng dẫn về xem đá bóng trực tuyến chi tiết cụ thể và tính toán của xem đá bóng trực tuyến chi phí này sẽ được tăng cường.
Ví dụ 2 và 3
Nhìn chung, xem đá bóng trực tuyến ví dụ này có vấn đề tương tự như ví dụ 1.
Ví dụ 4
Trong ví dụ này, trong khi xem đá bóng trực tuyến hoạt động kinh doanh tại kho và những người tại văn phòng được xem là một phần của hoạt động kinh doanh gắn kết, hai PE được xác định là tồn tại, với kết quả là lợi nhuận do kho PE và văn phòng được tính toán riêng. Vì kết luận này có thể thêm vào sự phức tạp của xem đá bóng trực tuyến nhiệm vụ nộp tờ khai thuế và đối phó với kiểm toán, chúng tôi yêu cầu xem xét cho một phương pháp đơn giản hơn cho phép tính toán lợi nhuận như một PE. Ngoài ra, không giống như ba ví dụ trước đây mà tất cả đều đề cập đến một thủ tục thuận tiện về mặt hành chính, không có tài liệu tham khảo nào như vậy trong ví dụ 4. Trừ khi có một lý do thuyết phục để không làm như vậy, một thủ tục thuận tiện về mặt hành chính cũng nên được đưa vào ví dụ 4. Chúng tôi cũng mong đợi một ví dụ khác sẽ được đưa ra để làm rõ liệu kết luận có khác nhau hay không nếu kho được vận hành bởi một doanh nghiệp liên kết có được nhân viên cùng có cùng không.
Trong ví dụ này, xem đá bóng trực tuyến hoạt động kinh doanh tại kho và những người tại văn phòng có một điểm chung theo nghĩa là hai vai trò chia này để bán xem đá bóng trực tuyến sản phẩm của Onlineco ở quốc gia S. Tuy nhiên, có những trường hợp không có thông tin phổ biến nào. Cần phải cẩn thận để ngăn chặn xem đá bóng trực tuyến trường hợp như vậy bị quy tắc chống phân tích.
Trân trọng,
Tiểu ban về thuế
Keidanren