Đề xuất chính sách Luật kinh doanh xem kênh bóng đá tv xét về dự thảo phơi nhiễm IASB: Phương pháp kế toán vốn chủ sở hữu

Tới: Bảng chuẩn mực kế xem kênh bóng đá tv quốc tế (IASB)

Chúng tôi đánh giá cao cơ hội gửi xem kênh bóng đá tv xét công khai trênPhương pháp kế toán xem kênh bóng đá tv 28 đầu tư vào các cộng sự và liên doanh(sau đây là "Dự thảo tiếp xúc"). xem kênh bóng đá tv xét của chúng tôi như sau:

xem kênh bóng đá tv xét chung

• Chúng tôi hiểu rằng mục đích ban đầu của dự thảo tiếp xúc là để giải quyết các vấn đề thực tế liên quan đến việc áp dụng IAS 28 mà không cần xem xét cơ bản phương pháp xem kênh bóng đá tv.

• Tuy nhiên, bản nháp tiếp xúc như thực sự được công bố bao gồm các đề xuất rõ ràng xem xét cơ bản phương thức xem kênh bóng đá tv. Ví dụ, nó bao gồm một đề xuất để điều trị có được ảnh hưởng đáng kể giống như có được sự kiểm soát của một công ty con (Câu 1) và đề xuất không loại bỏ lợi nhuận và tổn thất chưa được thực hiện do giao dịch với cộng tác viên (Câu 4).

• Cho rằng các đề xuất có hiệu lực xem xét cơ bản phương pháp xem kênh bóng đá tv, dự thảo tiếp xúc này nên được công bố bằng một quy trình kỹ lưỡng sử dụng một bài thảo luận. Cách tiếp cận được IASB áp dụng trong việc xuất bản dự thảo phơi nhiễm này là không phù hợp: mặc dù nó có hiệu lực thực hiện một đánh giá cơ bản, tiêu chuẩn kế toán sẽ kết thúc bị thay đổi bởi một quy trình đơn giản. Chúng tôi vô cùng quan tâm đến tình huống này.

xem kênh bóng đá tv xét cụ thể

Câu 1

• Chúng tôi không đồng ý với các đề xuất. Họ không phân biệt giữa kế toán để chuyển đổi một công ty thành một công ty con hợp nhất, sử dụng phép đo giá trị hợp lý lấy điểm kiểm soát được lấy như là một thay đổi lớn trong hoàn cảnh và tính toán để có được ảnh hưởng đáng kể theo phương pháp xem kênh bóng đá tv. Về mặt này, các đề xuất đại diện cho một đánh giá cơ bản về phương pháp xem kênh bóng đá tv và chúng tôi nghi ngờ rằng chúng cũng có thể không đại diện cho câu trả lời cho các câu hỏi ứng dụng. Chúng tôi lo ngại rằng một quy trình đơn giản hóa đã được sử dụng để đưa ra các đề xuất như thế này.

Câu 2

• Chúng tôi không đồng ý với các đề xuất. Lý do của chúng tôi tương tự như những lý do được đưa ra trong câu trả lời của chúng tôi đối với câu hỏi 1.

Câu 3

(a)

• Chúng tôi đồng ý với đề xuất không yêu cầu điều chỉnh bắt kịp. Xem xem kênh bóng đá tv rằng đầu tư bổ sung được thực hiện với kỳ vọng phục hồi đầu tư thông qua lợi nhuận trong tương lai, đòi hỏi một nhà đầu tư phải chịu các khoản lỗ chưa thực hiện bắt nguồn từ các sự kiện trong quá khứ cùng một lúc khi đầu tư không phù hợp với thực tế đầu tư. Hơn nữa, nếu cần phải điều chỉnh bắt kịp, ngay cả một công ty có tương lai hứa hẹn cũng có thể được loại trừ như một người đầu tư chỉ vì các khoản nợ quá mức. Chúng tôi lo ngại rằng điều này có thể dẫn đến sự thèm ăn đầu tư vào các công ty khởi nghiệp đầy hứa hẹn và những thứ tương tự.

• Tuy nhiên, chúng tôi đề xuất rằng nên cho phép điều chỉnh bắt kịp trong các trường hợp cụ thể. Ví dụ, nếu một nhà đầu tư thực hiện một khoản đầu tư bổ sung để bù đắp cho các khoản lỗ của một công ty có nợ vượt quá, có thể có những trường hợp điều chỉnh bắt kịp sẽ thể hiện tốt hơn thực tế tài chính trong báo cáo tài chính. Do đó, chúng tôi đề xuất rằng, thay vì áp đặt lệnh cấm chăn đối với các điều chỉnh bắt kịp, chúng nên được phép trong các trường hợp cụ thể.

(b)

• Chúng tôi không đồng ý với đề xuất.

• Đoạn 38 của IAS 28 và đoạn 45 (b) hiện tại của dự thảo tiếp xúc cố định rằng sau khi đầu tư ròng giảm xuống còn NIL, không nên xem kênh bóng đá tv thêm tổn thất nào. Theo, chúng tôi tin rằng các bên liên quan (người chuẩn bị và người dùng báo cáo tài chính) thường hiểu rằng, trong trường hợp khoản đầu tư ròng đã được giảm xuống còn NIL, không có tổn thất bổ sung nào được công xem kênh bóng đá tv; điều đó có nghĩa là, không có tổn thất ròng bổ sung nào được công xem kênh bóng đá tv.

• Ngược lại, đoạn 52 của các đề xuất dự thảo phơi nhiễm yêu cầu công xem kênh bóng đá tv tổn thất ròng lên đến số lượng thu nhập toàn diện khác, điều này có thể gây ra sự nhầm lẫn đáng kể giữa các bên liên quan.

• Hơn nữa, các mặt hàng trong thu nhập toàn diện khác có thể tăng hoặc giảm do các yếu tố mà các thực thể không thể kiểm soát như giá thị trường, vì vậy chúng tôi lo ngại rằng lãi hoặc lỗ ròng cuối cùng có thể biến động không cần thiết.

Câu 4

• Chúng tôi không đồng ý với đề xuất.

• Kế toán các giao dịch với các cộng sự luôn được kết nối chặt chẽ với cuộc tranh luận liên quan đến bản chất của đầu tư phương pháp vốn chủ sở hữu (nghĩa là, cho dù đó là hợp nhất một dòng hay phương pháp đo lường), do đó, việc đặt ra sự gỡ lỗi cơ bản để sửa đổi cơ bản tiêu chuẩn là không phù hợp. Nói một cách cụ thể, nó sẽ phù hợp cho lợi nhuận hoặc tổn thất liên quan đến các giao dịch với một cộng sự sẽ được công xem kênh bóng đá tv một phần nếu có chế độ xem hợp nhất một dòng và được công xem kênh bóng đá tv đầy đủ nếu có chế độ xem phương pháp đo. Rằng, chúng tôi có những đặt phòng nghiêm túc về việc thay đổi cơ bản các tiêu chuẩn từ xem kênh bóng đá tv dạng một phần đến xem kênh bóng đá tv dạng đầy đủ vì nó có rủi ro ngụ ý rằng đầu tư phương thức vốn chủ sở hữu là một phương pháp đo lường.

• Nhiều thực thể Nhật Bản coi lợi nhuận và tổn thất theo phương pháp vốn chủ sở hữu để là một phần của lợi nhuận và thua lỗ kinh doanh của họ. Ví dụ, khi các thực thể Nhật Bản vận hành các doanh nghiệp ở nước ngoài thông qua các liên doanh, họ thường sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu trong kế toán thực tế của họ cho các doanh nghiệp đó. Từ quan điểm của thực thể, nó đầu tư nguồn nhân lực và thực hiện đầu tư phương thức vốn chủ sở hữu như một doanh nghiệp thực tế, do đó, có một niềm tin sâu xa để đảm bảo tính nhất quán với thực tế tài chính, lợi nhuận và tổn thất theo phương pháp vốn chủ sở hữu nên được coi là một phần của lợi nhuận và tổn thất kinh doanh. Đối với nhiều thực thể thực hiện đầu tư phương pháp vốn chủ sở hữu như một doanh nghiệp, hoàn toàn không thể chấp xem kênh bóng đá tv những gì được đề xuất trong dự thảo tiếp xúc vì nó sẽ dẫn đến sự khác biệt lớn giữa điều trị kế toán và thực tế tài chính.

• 9526_9910

• Các yêu cầu của IFRS 10 và IAS 28 không hoàn toàn không phù hợp đến mức IAS 28 hiện tại cần phải bị phủ xem kênh bóng đá tv về cơ bản. Cụ thể, IFRS 10 yêu cầu lãi hoặc lỗ được ghi xem kênh bóng đá tv đầy đủ cho các giao dịch trong đó một công ty con trở thành cộng sự, nhưng điều này không nhất thiết phải phủ xem kênh bóng đá tv cách tiếp cận xem kênh bóng đá tv dạng một phần của IAS 28 cho các giao dịch khác với các cộng sự. Trên thực tế, tính hợp pháp của việc sử dụng điều khoản trong IFRS 10 để phủ xem kênh bóng đá tv căn bản điều khoản trong IAS 28 về tất cả các giao dịch với các cộng sự là vô cùng đáng ngờ. Có thể giải quyết sự không nhất quán giữa hai, ví dụ, việc tuân thủ IAS 28 Nguyên tắc chung cho các giao dịch với các cộng sự, nhưng ưu tiên IFRS 10 cho các giao dịch trong đó công ty con trở thành cộng sự.

• Điều cực kỳ có vấn đề là, mặc dù IASB đang tránh sự thay đổi đáng kể của tiêu chuẩn, nhưng đồng thời thực hiện các nỗ lực hiện tại để giải quyết các vấn đề bằng cách tăng các yêu cầu tiết lộ, đồng thời thực hiện các nỗ lực làm thay đổi đáng kể về tiêu chuẩn trong hình thức câu trả lời cho các câu hỏi ứng dụng, cũng là đề xuất này.

Câu 5

(b)

• Chúng tôi không đồng ý với đề xuất.

• Nếu "đáng kể hoặc kéo dài" được loại bỏ, sự suy giảm tạm thời giá trị hợp lý dưới mức mang theo ở một điểm duy nhất trong năm tài chính sẽ được coi là một chỉ số của sự suy giảm, bất kể giá trị hợp lý vào cuối năm tài chính, làm tăng nhu cầu cho một bài kiểm tra giảm. Cho rằng các giá trị hợp lý (giá cổ phiếu) không chỉ bị ảnh hưởng bởi hiệu suất và triển vọng của một công ty, mà còn bởi một loạt các yếu tố khác, coi sự suy giảm tạm thời như một chỉ số về sự suy giảm sẽ tăng chi tiêu cho các bài kiểm tra suy giảm không cần thiết. Những lý do để loại bỏ cụm từ này là không thuyết phục, xem xem kênh bóng đá tv tác động thực tế quan trọng của việc loại bỏ nó.

• Tuy nhiên, nếu cụm từ "có ý nghĩa hoặc kéo dài", chúng tôi muốn IASB xem xem kênh bóng đá tv thêm một cung cấp dưới dạng cụm từ như "không bao gồm sự suy giảm tạm thời hoặc không đáng kể."

(c)

• Vì IAS hiện tại 28 không xác định rõ ràng đơn vị kế toán để đo lường giá trị hợp lý của các khoản đầu tư vào các cộng sự, chúng tôi tin rằng một vấn đề phát sinh trong việc xác định liệu bằng chứng khách quan có tồn tại khi đầu tư được thực hiện ở mức giá bao gồm phí bảo hiểm trên giá thị trường hay không. Cụ thể, liệu mục tiêu của phép đo giá trị hợp lý được coi là một cổ phiếu riêng lẻ hay toàn bộ khoản đầu tư (xem kênh bóng đá tv trong doanh nghiệp) có thể ảnh hưởng đến việc có nên thêm phí bảo hiểm vào giá thị trường của một cổ phiếu trong quá trình đo lường giá trị hợp lý. Điều này có thể ảnh hưởng đến việc xác định liệu bằng chứng khách quan của sự suy yếu có tồn tại hay không. Dự thảo tiếp xúc không đề cập cụ thể điểm này, vì vậy ngay cả khi điều trị kế toán được đề xuất trong dự thảo tiếp xúc được áp dụng, đo lường giá trị hợp lý liên quan đến các khoản đầu tư vào các cộng tác viên trong các trường hợp trên vẫn chưa rõ ràng và vấn đề liên quan đến việc áp dụng IAS 28 vẫn chưa được giải quyết. Do đó, chúng tôi muốn IASB làm rõ cách xử lý điều này.

• Về vấn đề này, chúng tôi tin rằng đơn vị đo lường giá trị công bằng phải là toàn bộ khoản đầu tư (vốn chủ sở hữu trong doanh nghiệp) bao gồm cả phí bảo hiểm, cho rằng các khoản đầu tư vào các cộng sự thường là đầu tư kinh doanh theo bản chất và IAS 28 quy định rằng phí bảo hiểm (một khoản tiền tương đương với Goodwill) nên được ghi xem kênh bóng đá tv như một tài sản. Nếu đơn vị đo lường là một cổ phiếu cá nhân, giá thị trường của cổ phiếu sẽ là giá trị hợp lý, vì vậy ngay cả khi không có thay đổi trong môi trường hoạt động bên ngoài hoặc hoàn cảnh của công ty, một khoản đầu tư vào một cộng tác viên bao gồm phí bảo hiểm trên giá thị trường sẽ làm tăng bằng chứng khách quan ngay sau khi mua lại. Điều này cũng không phù hợp với việc cung cấp trong đoạn 41A của IAS 28 rằng bằng chứng khách quan về sự suy yếu phải là kết quả của một hoặc nhiều sự kiện xảy ra sau khi xem kênh bóng đá tv ra đầu tư ròng ban đầu, và do đó nó không phù hợp.

• 14314_14535

Câu hỏi 7 Yêu cầu tiết lộ

(b)

• Chúng tôi không đồng ý với đề xuất này. Như đã nêu trong phản ứng của chúng tôi đối với câu hỏi 4 Chuyển tiếp với các cộng sự, chúng tôi phản đối mọi thay đổi đối với điều trị kế xem kênh bóng đá tv, vì vậy chúng tôi không đồng ý với yêu cầu tiết lộ này do sửa đổi điều trị kế xem kênh bóng đá tv.

(d)

• Chúng tôi không đồng ý với đề xuất.

• IFRS 12 đã yêu cầu tiết lộ bao gồm số tiền mang theo, lợi nhuận ròng hoặc tổn thất từ ​​các hoạt động tiếp tục và thu nhập toàn diện khác được phân loại bởi liên doanh hoặc liên kết. Do đó, lợi ích cho người dùng báo cáo tài chính thêm một yêu cầu mới để tiết lộ sự đối chiếu giữa số tiền mở và đóng cửa sẽ không đáng để chi phí cho những người chuẩn bị báo cáo.

Câu 8 Yêu cầu tiết lộ cho các công ty con đủ điều kiện

(b)

• Chúng tôi không đồng ý với đề xuất này. Lý do của chúng tôi về sự không đồng ý tương tự như ý kiến ​​của chúng tôi trong câu hỏi của chúng tôi đối với câu hỏi 7 (b).