Chính sách (Khuyến nghị/Báo cáo) Một ý kiến ​​về dự thảo thảo luận công khai về hành động BEPS 7 (ngăn chặn sự trốn tránh nhân tạo xem lai bóng đá hôm nay chứng nhận PE)

Ủy ban thuế OECD Junior High

3718_3793

chung

Theo hệ thống hiện tại, một công ty có đủ mối quan hệ ở quốc gia nguồn xem lai bóng đá hôm nay mình, ban đầu được chứng nhận là cơ sở vĩnh viễn (PE) nhưng được tránh thông qua các sắp xếp nhân tạo, việc ngăn chặn các hành vi đó là tự nhiên. Hơn nữa, điều này được hiểu rằng do những tiến bộ trong việc số hóa nền kinh tế, một số vấn đề đang được tạo ra rất khó xử lý trong khuôn khổ hiện có và các cuộc thảo luận cần phải được tổ chức để xem xét hệ thống. Keidanren hỗ trợ những nỗ lực xem lai bóng đá hôm nay OECD để thể hiện hành động BEPS 7 về việc ngăn chặn xói mòn thuế không công bằng ở các nước nguồn, phản ứng với nền kinh tế kỹ thuật số và đảm bảo sân chơi bình đẳng giữa các công ty.

Tuy nhiên, dự thảo thảo luận công khai hiện tại này vượt xa mục đích chính xem lai bóng đá hôm nay các biện pháp BEPS và thường có khả năng mở rộng phạm vi PE và tăng cường thuế ở các quốc gia đến từ. Cần xem xét với việc xem xét đầy đủ trong Kế hoạch hành động BEPS mà tuyên bố, "những hành động này không có ý định trực tiếp thay đổi các tiêu chuẩn quốc tế hiện có để phân bổ quyền chịu thuế cho thu nhập xuyên biên giới."

Điều chúng ta nên giải quyết trong hành động 7 là trước tiên đưa ra các biện pháp tập trung vào việc ngăn chặn việc tránh nhân tạo chứng nhận PE, cụ thể là "thu hồi doanh thu thuế bị mất", và nếu ý định là "tạo doanh thu thuế mới" ở quốc gia nguồn bằng cách xem lai bóng đá hôm nay nhận PE thành PE, thì đây là quá chế. Những diễn giải rộng rãi về PE đã được thực hiện thường xuyên ở các quốc gia và các xem lai bóng đá hôm nay ty phải đối mặt với thuế kép phi lý. Các biện pháp nên được cân bằng và tính đến các tình huống này.

Ngoài ra, dự thảo thảo luận công khai hiện tại trình bày 14 tùy chọn từ A đến N như là một bản sửa đổi cụ thể xem lai bóng đá hôm nay Điều 5 xem lai bóng đá hôm nay Công ước Thuế Mô hình OECD, nhưng định nghĩa về từ ngữ không nhất thiết phải rõ ràng, và các giải thích chủ quan và hoạt động tùy ý xem lai bóng đá hôm nay cơ quan thuế có thể dẫn đến các mối quan hệ thuế không ổn định trong các khoản thuế. Phạm vi PE đóng vai trò là một ngưỡng quan trọng để xác định liệu một công ty có phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp ở một quốc gia hay không, và các điều khoản xem lai bóng đá hôm nay nó phải rõ ràng nhất có thể.

Ngoài ra, dự thảo thảo luận công khai hiện tại không cung cấp các đề xuất liên quan đến thu nhập có thể quy định xem lai bóng đá hôm nay PE. Hiện tại, phương pháp cụ thể để tính toán thu nhập PE được để lại cho luật pháp trong nước xem lai bóng đá hôm nay mỗi quốc gia và ngay cả khi cùng một "thu nhập có thể quy định" được cho là một sự khác biệt đáng kể. Các quốc gia thành viên OECD dự kiến ​​sẽ thúc đẩy việc giới thiệu AOA (phương pháp OECD được ủy quyền) trong tương lai, nhưng các quốc gia không thuộc OECD không có triển vọng áp dụng AOA, và có khả năng tính toán thu nhập sẽ tiếp tục không phù hợp với AOA, như thuế dựa trên mức thuế. Việc mở rộng phạm vi PE trong những trường hợp này tự động có nghĩa là mở rộng thuế kép. Nếu OECD/G20 cố gắng đạt được thỏa thuận mới về phạm vi PE, thì số dư sẽ thiếu trừ khi có được sự đồng thuận nhất định về phương pháp tính thu nhập quy cho.

Nếu nội dung xem lai bóng đá hôm nay cuộc thảo luận công khai này được thông qua, những lo ngại về thuế kép có thể có tác động đáng kể đến các mô hình kinh doanh hiện tại xem lai bóng đá hôm nay công ty, dẫn đến sự cản trở đối với các trao đổi kinh tế xuyên biên giới. Do đó, khi OECD tổng hợp các khuyến nghị cuối cùng về hành động 7 trong tương lai, dự kiến, với các quy định rõ ràng, sẽ đề xuất các biện pháp tập trung vào việc ngăn chặn BEPS và xử lý nền kinh tế kỹ thuật số, kết hợp với các quy tắc liên quan đến việc quy kết thu nhập PE. Ngoài ra, các biện pháp hiệu quả phải được thực hiện, bao gồm cải thiện hiệu quả xem lai bóng đá hôm nay các cuộc tham vấn lẫn nhau trong hành động 14 (giải quyết tranh chấp) để đảm bảo giải quyết các xung đột liên quan đến PE.

xem lai bóng đá hôm nay xét cá nhân dựa trên những hiểu biết cơ bản này như sau.

Hợp đồng ủy viên
(suy nghĩ cơ bản)

Dự thảo thảo luận công khai lần đầu tiên định nghĩa thỏa thuận ủy viên là "sự sắp xếp liên quan đến một người bán sản phẩm bằng tên riêng xem lai bóng đá hôm nay họ ở một quốc gia nhưng làm cho công ty nước ngoài là chủ sở hữu xem lai bóng đá hôm nay các sản phẩm này" (đoạn 6). Sau đó, nói rằng "trong nhiều trường hợp, rõ ràng cấu trúc xem lai bóng đá hôm nay Ủy viên và các thỏa thuận tương tự được thực hiện chủ yếu cho mục đích làm xói mòn cơ sở thuế ở quốc gia nơi việc bán hàng được thực hiện" và các quốc gia, "là vấn đề chính sách, nếu hoạt động xem lai bóng đá hôm nay một quốc gia này có thể được đưa ra (đoạn 10). Tuy nhiên, quan điểm rằng "rõ ràng là nó được thực hiện với mục đích làm xói mòn cơ sở thuế" là một chiều và không phản ánh chính xác thực tế xem lai bóng đá hôm nay công ty.

Trước hết, dự thảo thảo luận công khai dường như quan tâm đến các trường hợp chuyển đổi các công ty bán hàng mua thành ủy viên giảm thu nhập xuống mức thấp không công bằng (đoạn 7), nhưng thay đổi trong mô hình kinh doanh không phải lúc nào cũng dẫn đến mức thu nhập. Thay vào đó, nếu công ty bán hàng xem lai bóng đá hôm nay Mua-Sell đang điều hành các hoạt động bán hàng trong khi nắm giữ hàng tồn kho và các rủi ro khác, nó sẽ rất tốn kém và trong tình huống công ty bán hàng không thể đảm bảo đủ lợi nhuận trong bối cảnh cạnh tranh bán hàng khốc liệt, có thể bằng cách thay đổi mô hình kinh doanh xem lai bóng đá hôm nay các công ty bán hàng địa phương khác nhau và tập trung vào rủi ro hàng tồn kho và chi phí quản lý.

Trong số "Cấu trúc ủy viên và sự sắp xếp tương tự" không rõ "sắp xếp tương tự" có nghĩa là gì, nhưng trong trường hợp, ví dụ, một giao dịch giữa một quốc gia và một quốc gia khác ban đầu là bán hàng trực tiếp, đó là một hành động bình thường với việc phân phối một quốc gia khác. Đó là, công ty con xem lai bóng đá hôm nay nó có thể chỉ đơn giản phục vụ như một giao tiếp hàng ngày với một khách hàng ở một quốc gia khác, với một quốc gia tách biệt về mặt địa lý với một quốc gia khác. Ngoài ra, lý do một công ty con không ở dạng mua có thể là do sức mạnh tài chính xem lai bóng đá hôm nay công ty con không thể mang rủi ro tín dụng liên quan đến giao dịch giao dịch. Nó không hợp lý để kết luận thống nhất hành vi xem lai bóng đá hôm nay công ty như BEPS.

Ở nơi đầu tiên, các biện pháp cần thiết đã được thực hiện trong hệ thống thuế chuyển nhượng liên quan đến việc chuyển đổi từ Mua-Sell sang Ủy viên (Chương 9 xem lai bóng đá hôm nay hướng dẫn định giá chuyển nhượng " (Giá chiều dài xem lai bóng đá hôm nay cánh tay) và như vậy.

(xem lai bóng đá hôm nay xét về đề xuất)

Dự thảo Thảo luận công khai trình bày bốn lựa chọn, A-D, như sửa đổi xem lai bóng đá hôm nay Điều 5 (Đại lý phụ thuộc) và 6 (Đại lý độc lập) xem lai bóng đá hôm nay Công ước Thuế Mô hình OECD, để giải quyết việc tránh nhân tạo chứng nhận PE thông qua "các thỏa thuận xem lai bóng đá hôm nay Ủy viên và các chiến lược tương tự." Tất cả các yêu cầu chặt chẽ hơn này đối với các tác nhân độc lập và bốn biến thể được trình bày trong 2x2 cho các sửa đổi liên quan đến các tác nhân cấp dưới.

Nói cách khác, (1) để đối phó với các thách thức do từ ngữ "nhân danh công ty" theo Điều 5, 5 xem lai bóng đá hôm nay Hiệp ước mô hình hiện tại, có thể tập trung vào "đối tượng" Đàm phán một hợp đồng nhưng không kết thúc hợp đồng, tùy chọn là "tương tác với một người cụ thể theo cách dẫn đến kết luận xem lai bóng đá hôm nay hợp đồng" hoặc "đàm phán các yếu tố quan trọng xem lai bóng đá hôm nay hợp đồng".

Chúng được tóm tắt như sau.

Với sự hiểu biết này, nhìn vào từng tùy chọn, tôi không thể đồng ý với cách tiếp cận tập trung vào tình huống thực tế xem lai bóng đá hôm nay các hợp đồng (Tùy chọn C và D) có thể có phạm vi bảo hiểm quá rộng.

Ngoài ra, cách tiếp cận "tương tác với một người cụ thể theo cách dẫn đến kết luận xem lai bóng đá hôm nay hợp đồng" (tùy chọn A) cũng rất khó chấp nhận, vì nó dẫn đến giải thích rộng. Nếu tùy chọn A được thông qua, có rủi ro là công ty sẽ được chứng nhận là PE ngay cả khi nó chỉ liên quan đến việc thu thập thông tin hoặc tổ chức các cuộc họp với khách hàng tiềm năng hoặc đối tác kinh doanh. Ngược lại, tùy chọn B được coi là có nguy cơ được chứng nhận PE thấp hơn về ngôn ngữ so với tùy chọn A, nhưng vẫn chưa rõ "yếu tố quan trọng xem lai bóng đá hôm nay hợp đồng" là gì. Cả hai đề xuất A và B đều có thể dẫn đến hoạt động chủ quan và tùy ý xem lai bóng đá hôm nay các cơ quan thuế, tạo ra những hạn chế đáng kể đối với việc biệt phái xem lai bóng đá hôm nay công ty đối với các công ty con ở nước ngoài và có thể làm hỏng đáng kể khả năng giả xem lai bóng đá hôm nay doanh nghiệp.

Đối với các tác nhân độc lập, Điều 56, trước đây không được coi là PE, nhưng dự thảo thảo luận công khai đã thêm cụm từ "một người hành động độc quyền hoặc gần như độc quyền thay mặt cho một công ty hoặc một công ty liên quan sẽ không phải là một đại lý độc lập xem lai bóng đá hôm nay các công ty đó do ứng dụng xem lai bóng đá hôm nay các điều khoản này.

Tuy nhiên, như đã nêu trong bài viết hiện tại 5 Bình luận Para 38.6, "Tất cả các sự kiện và hoàn cảnh nên được xem xét khi xác định liệu hoạt động xem lai bóng đá hôm nay đại lý có cấu thành một doanh nghiệp độc lập được thực hiện bởi các đại lý chịu trách nhiệm và nhận được các kỹ năng xem lai bóng đá hôm nay Đại lý.

xem lai bóng đá hôm nay hoạt động chuẩn bị và bổ sung
(suy nghĩ cơ bản)

Ngoại lệ xem lai bóng đá hôm nay cơ sở thường trú là đến một số địa điểm nhất định cho xem lai bóng đá hôm nay doanh nghiệp chỉ thực hiện xem lai bóng đá hôm nay hoạt động chuẩn bị và bổ sung là bởi vì, như đã nêu trong phần bình luận hiện tại xem lai bóng đá hôm nay doanh nghiệp trong câu hỏi thực hiện kinh doanh trong câu hỏi. "

Do đó, nếu nó được sửa đổi Điều 54 xem lai bóng đá hôm nay Công ước mô hình, quy định việc loại trừ các hoạt động chuẩn bị và bổ sung, thì phải đồng ý với quốc tế rằng vị trí xem lai bóng đá hôm nay doanh nghiệp cụ thể được đề cập ít nhất là "một nơi kinh doanh đủ để phân bổ lợi ích." Nếu chúng ta thay đổi cụm từ, trong trường hợp vẫn khó có thể phân bổ lợi ích, không cần phải tạo ra một danh mục PE mới, thậm chí tìm kiếm gánh nặng bổ sung cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế.

(xem lai bóng đá hôm nay xét về đề xuất)

Dự thảo thảo luận công khai tuyên bố rằng "thực tế là một số phần xem lai bóng đá hôm nay Điều 54 xem lai bóng đá hôm nay Công ước mô hình không đề cập rõ ràng các hoạt động chuẩn bị hoặc bổ sung không phù hợp với mục đích ban đầu xem lai bóng đá hôm nay 4, nghĩa là 4 bao gồm bổ sung.

Mặt khác, các tùy chọn F, G và H được coi là sửa đổi riêng lẻ tập trung hơn khi tùy chọn E không được thông qua (đoạn 16). Nói cách khác, tùy chọn F xóa cụm từ "giao hàng" trong các Điều 54a) và b) để đối phó với các trường hợp một xem lai bóng đá hôm nay ty có một nhà kho rất lớn trong đó một số lượng đáng kể nhân viên làm việc với mục đích bàn giao các sản phẩm được bán trực tuyến (đoạn 17-20).

Ngoài ra, tùy chọn G xóa từ "Mua" khỏi Điều 5, 4D) để đảm bảo tính nhất quán với AOA, đã bãi bỏ giao dịch mua đơn giản miễn thuế (đoạn 21-27). Tùy chọn H Xóa Điều 5, 4D) chính nó và ngoài "Mua", cụm từ "Hoạt động thu thập thông tin" cũng bị xóa. Lý do để xóa các hoạt động thu thập thông tin là "mặc dù thu thập thông tin được gọi là thu thập thông tin, nhưng có một rủi ro là các xem lai bóng đá hôm nay ty khác sẽ được ngụy trang dưới dạng đóng gói thông tin được thu thập" (đoạn 28).

Nếu chúng ta xem xét xem lai bóng đá hôm nay đề xuất này phù hợp với "khái niệm cơ bản", trước hết, tùy chọn F được coi là một đề xuất vì có thể mới đánh giá rằng "bán hàng trực tuyến và kho khổng lồ" sẽ là "một nơi kinh doanh đủ để phân bổ lợi nhuận" vì kinh tế được số hóa. Tuy nhiên, có một bước nhảy vọt giữa việc đưa ra quyết định như vậy và xóa thống nhất cụm từ "giao hàng" từ xem lai bóng đá hôm nay Điều 5, 4A) và B).

Nói cách khác, theo đề xuất này, các nhà kho BTOB truyền thống khác ngoài "bán hàng trực tuyến và kho khổng lồ" và thậm chí các kho nhỏ có thể được chứng nhận là PE. Ở nơi đầu tiên, với việc thiếu đầy đủ các cuộc tranh luận về hình thức thuế trong nền kinh tế kỹ thuật số, rất khó để nói rằng đã có một thỏa thuận, bao gồm các nhà kho truyền thống này, thuộc về "nơi kinh doanh đủ để phân bổ lợi nhuận" và nó không thể được đọc từ dự thảo thảo luận xem lai bóng đá hôm nay khai.

Trên thực tế, thông thường các công ty sử dụng kho đặt tại các khu vực ngoại quan ở các quốc gia khác ở các quốc gia khác với mục đích vận chuyển nhanh chóng và hiệu quả và giao sản phẩm xem lai bóng đá hôm nay họ theo yêu cầu xem lai bóng đá hôm nay các đối tác kinh doanh ở mỗi quốc gia. Trong những trường hợp như vậy, kho không được thiết lập bởi ý định xem lai bóng đá hôm nay công ty vận chuyển, mà là một kho giao hàng được thiết lập để thuận tiện cho đối tác kinh doanh và không liên quan đến BEPS. Nếu tùy chọn F được thông qua, thì các mô hình kinh doanh sử dụng các kho truyền thống này sẽ buộc phải thay đổi. Kết quả là, nếu một công ty rời khỏi khu vực ngoại quan, các quốc gia có khu vực ngoại quan cũng sẽ phải chịu tổn thất. Hơn nữa, ngay cả khi một công ty chỉ đơn giản cung cấp thiết bị đến một công trường xây dựng ở một quốc gia khác, nó có thể chỉ được chứng nhận do thực tế là nó được giao. Các điều khoản hiện tại liên quan đến giao hàng nên được duy trì.

Tiếp theo, liên quan đến tùy chọn G, mặc dù chúng tôi hiểu vấn đề nhất quán với AOA, điều này quy định việc bãi bỏ xem lai bóng đá hôm nay giao dịch mua đơn giản miễn thuế, ngoài câu hỏi ban đầu về những gì xem lai bóng đá hôm nay quốc gia không OECD nghĩ về việc thiếu AOA, như đã đề cập ở trên đó. Cần được coi là cực kỳ cẩn thận để loại bỏ xem lai bóng đá hôm nay từ ngữ liên quan đến "mua" thống nhất từ ​​Điều 5, 4D).

Tùy chọn H, tức là Điều 5, 4D) không được hỗ trợ. Đầu tiên, lý do xóa bỏ được giải thích rằng "mặc dù thông tin đang được thu thập, nhưng có một rủi ro là các công ty khác sẽ thực sự được ngụy trang như bao bì thông tin được thu thập và báo cáo nó", nhưng nó đủ để loại bỏ các trường hợp cực đoan như vậy. Hơn nữa, không có "lợi ích" từ các hoạt động thu thập thông tin. Nếu tùy chọn H được thông qua, có thể chỉ các văn phòng đại diện và các chuyến đi kinh doanh ở nước ngoài xem lai bóng đá hôm nay nhân viên sẽ được chứng nhận PE, điều này sẽ ngăn chặn các sàn giao dịch kinh tế xuyên biên giới.

Mặt khác, Tùy chọn E là một cách tiếp cận làm rõ sự hiểu biết chung rằng Điều 54 chỉ áp dụng cho các hoạt động chuẩn bị và bổ sung. Các cụm từ "giao hàng", "mua" và "thu thập thông tin" cũng được áp dụng và người ta tin rằng trừ khi nơi các hoạt động này được thực hiện là "một nơi kinh doanh đủ để phân bổ lợi nhuận" trong các trường hợp riêng lẻ, nó sẽ không phải là PE. Tuy nhiên, nếu các cách giải thích xem lai bóng đá hôm nay mỗi quốc gia về tầm quan trọng xem lai bóng đá hôm nay việc chuẩn bị và tài liệu bổ sung không đồng nhất, hoạt động chủ quan và tùy ý sẽ được thực hiện bởi các cơ quan thuế, điều này có thể dẫn đến quan hệ thuế không ổn định.

Một trong những mối quan tâm cụ thể là tác động xem lai bóng đá hôm nay Điều 5, 4C). Ví dụ, một công ty có thể, theo yêu cầu xem lai bóng đá hôm nay một đối tác kinh doanh ở một quốc gia khác, sở hữu hàng hóa hoặc hàng hóa xem lai bóng đá hôm nay riêng mình trong kho được cài đặt tại cơ sở xem lai bóng đá hôm nay nhà máy đối tác kinh doanh để xử lý bởi đối tác kinh doanh. Điều này được gọi là VMI (hàng tồn kho do nhà cung cấp), và được nhìn thấy chủ yếu trong ngành sản xuất trong bối cảnh giao dịch quốc tế, nhưng các hình thức kinh doanh như vậy không liên quan đến BEPS có thể được coi là PE theo tùy chọn E nếu được xác định không được chuẩn bị hoặc bổ sung.

Do đó, nếu tùy chọn E được thông qua, điều cần thiết là cung cấp xem lai bóng đá hôm nay ví dụ chi tiết về những hoạt động thuộc về xem lai bóng đá hôm nay hoạt động chuẩn bị và bổ sung và những gì không áp dụng. Ví dụ, như đã thấy ở trên, nên được nêu rõ trong bài bình luận rằng "nhà kho truyền thống và nhà kho quy mô nhỏ" và "kho VMI" đều được chuẩn bị và bổ sung.

Ngoài ra, liên quan đến các hoạt động chuẩn bị và phụ trợ, người ta cũng nói rằng bằng cách tạo Điều 54.1, Điều 5.1, để ngăn chặn sự trừ các hoạt động giữa các xem lai bóng đá hôm nay ty liên quan, có thể xác định được một loại Giải thích chủ quan và tùy ý. Nếu có những trường hợp lạm dụng, người ta cho rằng nó sẽ đủ để ngăn chặn chúng riêng lẻ, và chúng ta nên cẩn thận về việc tăng cường các quy định thống nhất.

chia tách hợp đồng

Dự thảo thảo luận công khai cho thấy rằng bằng cách chia thời gian hợp đồng giữa các công ty liên quan, có rủi ro là các điều khoản liên quan đến PE xây dựng và dịch vụ PE trong Điều 5 3 sẽ bị loại bỏ, và nếu có một mức độ Một phương pháp thêm các trường hợp mới vào bình luận xem lai bóng đá hôm nay PPT (kiểm tra mục đích chính) xem lai bóng đá hôm nay BEPS Action 6 (kiểm tra mục đích chính), nhưng cũng như phân chia các hoạt động giữa các công ty liên quan, nó được coi là đủ để ngăn chặn chúng nếu có trường hợp lạm dụng.

Bảo hiểm

Dự thảo thảo luận công khai thiếu giải thích về lý do tại sao, trong số nhiều ngành công nghiệp, các đề xuất mới chỉ được đưa ra cho bảo hiểm. Đầu tiên, chúng ta nên làm rõ vấn đề ở đâu. Trừ khi có một vấn đề chung cho mỗi quốc gia, có một trường hợp khó có thể xem xét xem lai bóng đá hôm nay BESP, về cơ bản, nó nên được xem xét rằng, như đã nêu trong bài bình luận xem lai bóng đá hôm nay Điều 5 hiện tại, "quyết định liên quan đến việc có nên đưa ra các điều khoản bảo hiểm hay không trong hiệp ước sẽ phụ thuộc vào sự kiện và hoàn cảnh pháp lý được điều chỉnh bởi các bên có liên quan." " Không mong muốn bao gồm các điều khoản bảo hiểm trong hiệp ước mô hình ít nhất như trong đề xuất M.

Thu nhập được quy cho

Như đã chỉ ra lúc đầu, nếu phạm vi xem lai bóng đá hôm nay PE được mở rộng thành PE khổng lồ mà không có thỏa thuận quốc tế về thu nhập có thể quy định xem lai bóng đá hôm nay PE, việc đánh thuế gấp đôi có thể mở rộng hơn nữa. Đầu tiên, AOA phải được lan truyền giữa những người bên ngoài các quốc gia thành viên OECD và càng nhiều càng tốt, các hướng dẫn thống nhất nên được xây dựng càng tốt về phương pháp cụ thể để tính thu nhập PE, được để lại cho luật pháp trong nước.