Ủy ban thuế OECD Junior High
Ủy ban Kế hoạch Ủy ban Thuế
Ý kiến về dự thảo thảo luận xem bóng đá lưu khai về BEPS ACTION 4 (Khấu trừ quan tâm)
3687_3753
1. Giới thiệu
Là Keidanren, chúng tôi là người ủng hộ chung cho những nỗ lực của OECD để ngăn chặn BEPS. Mặc dù một số biện pháp đã được thực hiện ở nhiều nước phát triển cho BEPS, sử dụng sự quan tâm, đó là chủ đề được xem xét, chúng tôi nhận ra rằng cần phải xem xét và chuẩn bị một số loại để ngăn chặn sự lan truyền của BEP. Theo nghĩa đó, tôi hỗ trợ điều tra tích cực hiện tại và xem xét OECD.
Tuy nhiên, hầu hết xem bóng đá lưu công ty gây quỹ theo cách hợp lý nhất về mặt kinh tế, tùy thuộc vào nhu cầu của xem bóng đá lưu hoạt động kinh doanh của họ và không gây quỹ với ý định tránh thuế. Hơn nữa, họ không gây quỹ để nắm bắt lợi ích thuế. Do đó, khi thực hiện xem bóng đá lưu quy tắc, điều cần thiết là, giống như xem bóng đá lưu kế hoạch hành động khác, xem bóng đá lưu biện pháp tránh thuế mới sẽ không cản trở xem bóng đá lưu hoạt động kinh doanh bình thường và đảm bảo rằng gánh nặng hành chính sẽ không quá mức. Đề xuất OECD hiện tại sử dụng xem bóng đá lưu quy tắc rộng theo nhóm bao gồm xem bóng đá lưu cuộc thảo luận mới nhất và là mới lạ, nhưng khi xem xét việc áp dụng xem bóng đá lưu quy tắc, chúng tôi tin rằng hệ thống này không được nhắm mục tiêu đầy đủ và là cơ học và phi thực tế. Nếu chúng tôi đặt ra xem bóng đá lưu quy tắc rộng lớn, xem bóng đá lưu quốc gia và người nộp thuế không có bất kỳ vấn đề nào với BEPS trước đây sẽ bị ảnh hưởng bởi xem bóng đá lưu quy tắc và sẽ buộc phải hành động. Hơn nữa, để tuân thủ xem bóng đá lưu quy tắc rộng rãi của nhóm, gánh nặng hành chính sẽ tăng đáng kể cho mỗi quốc gia và người nộp thuế.
Vì lý do này, ở xem bóng đá lưu quốc gia không có hệ thống hiện tại dành cho BEPS sử dụng lãi, trước tiên nó nên được xem xét theo giả định rằng quy tắc tỷ lệ cố định sẽ được đưa ra và ở xem bóng đá lưu quốc gia đã có hệ thống, trước tiên nó nên được xác minh liệu hệ thống hiện tại có hoạt động đúng hay không. Ngay cả sau khi những nỗ lực này được thực hiện, nếu cần phải giới thiệu xem bóng đá lưu quy tắc rộng lớn của nhóm, hệ thống cần được xem xét cẩn thận, xem xét kết nối và tính nhất quán với xem bóng đá lưu hệ thống hiện có.
Từ quan điểm này, tôi sẽ bày tỏ ý kiến của mình như sau.
2. xem bóng đá lưu vấn đề với xem bóng đá lưu quy tắc rộng nhóm
Quy tắc rộng của nhóm có thể rõ ràng về mặt lý thuyết, nhưng khi thực sự áp dụng nó như một quy tắc, có những vấn đề như sau đây, và trừ khi điểm này được giải quyết, thường rất khó để định vị nó như một thực tiễn tốt nhất.
Loại tài trợ cho xem bóng đá lưu công ty nhóm rất đa dạng và bằng cách áp dụng cơ học xem bóng đá lưu quy tắc rộng rãi của nhóm, quyền tự do của xem bóng đá lưu công ty để gây quỹ sẽ giảm và có nguy cơ sẽ ảnh hưởng đến sức khỏe của xem bóng đá lưu hoạt động kinh doanh và thị trường tài chính. Cần phải xem xét kỹ lưỡng liệu xem bóng đá lưu quy tắc rộng của nhóm có vượt quá mục đích ngăn chặn xói mòn thuế hay không và không phải là một phương tiện quá mức để ảnh hưởng tiêu cực đến hành vi và thị trường tài chính của công ty.
Ví dụ, nếu toàn bộ nhóm được định hướng theo hướng quản lý hoặc quản lý không có nợ, chủ động sử dụng vốn, hoặc nếu họ sở hữu một công ty con tài chính trong nhóm, theo xem bóng đá lưu quy tắc rộng rãi của nhóm, xem bóng đá lưu khoản hạn chế sẽ không có sự quan tâm.
Không biết liệu hệ thống quản lý bộ đệm và xem bóng đá lưu quy tắc rộng của nhóm có nhất quán hay không. Về vấn đề này, bản thảo thảo luận công khai nêu rõ VIII. Trong đoạn 138 của G, nó tuyên bố, "việc áp dụng quy tắc toàn nhóm sẽ không ảnh hưởng đến khả năng của một nhóm để quản lý số dư của bên thứ ba thông qua tổng hợp tiền mặt", nhưng nó không cung cấp chi tiết về hệ thống về cách áp dụng nó theo một cách cụ thể và cần phải thực hiện nó để xem xét thêm.
Cần phải tổ chức mối quan hệ giữa xem bóng đá lưu quy tắc rộng của nhóm và hệ thống thuế định giá chuyển nhượng. Cụ thể, ngay cả khi không có hạn ngạch khấu trừ cho xem bóng đá lưu tập đoàn riêng lẻ theo xem bóng đá lưu quy tắc rộng rãi của nhóm, theo quan điểm tương thích với hệ thống thuế định giá chuyển nhượng, xem bóng đá lưu khoản thanh toán lãi cho xem bóng đá lưu nhóm trong nhóm có thể bị buộc phải trả lãi theo xem bóng đá lưu nguyên tắc của xem bóng đá lưu tập đoàn độc lập, nhưng điều trị đó là không hợp lý.
Là ứng dụng của quy tắc rộng của nhóm, nếu xem bóng đá lưu thực thể thanh toán như REIT, hiện được công nhận rộng rãi ở nhiều quốc gia khác nhau, hiện phải chịu thuế, xem bóng đá lưu khoản thanh toán lãi có thể bị hạn chế đáng kể. Hơn nữa, nếu xem bóng đá lưu khoản khấu trừ lãi bị hạn chế, số tiền được sử dụng cho cổ tức sẽ bị giảm, dẫn đến tác động bất lợi đến sự thuận tiện của xem bóng đá lưu thực thể thanh toán, và có một mối quan tâm lớn là sẽ có tác động tiêu cực đến thanh khoản thị trường như REIT.
Mặt khác, ngay cả khi một công ty con tại địa phương đưa ra quyết định tài chính, việc phân bổ hạn ngạch khấu trừ sẽ được quyết định trên toàn nhóm, có thể giảm sự quyết định của việc quản lý công ty con địa phương. Ví dụ, ngay cả khi một công ty địa phương gây quỹ thông qua việc vay bên ngoài để đầu tư vốn của chính mình, giới hạn khấu trừ cho xem bóng đá lưu khoản thanh toán lãi được xác định bởi mối quan hệ của nó với xem bóng đá lưu công ty khác trong nhóm, vì vậy mặc dù đó là một hoạt động kinh doanh bình thường, số tiền khấu trừ có thể bị hạn chế và có thể bắt buộc phải chọn tiền. Do đó, chức năng của quản lý tài chính tại xem bóng đá lưu công ty con địa phương sẽ bị giảm, và có nguy cơ nó sẽ không góp phần vào sự phát triển và cải thiện năng lực của quản lý và nguồn nhân lực tài chính ở xem bóng đá lưu quốc gia khác nhau, bao gồm cả xem bóng đá lưu nước đang phát triển.
Nếu xem bóng đá lưu khoản lãi và tổn thất ngoại hối khi vay cũng được bao gồm trong phạm vi lãi (đoạn 35), lượng lãi suất sẽ thay đổi tùy thuộc vào tiền tệ của người nộp thuế, gây khó khăn cho việc đo lường thống nhất. Hơn nữa, khi vay nhiều loại tiền tệ được thực hiện, chi tiết về xem bóng đá lưu quy tắc, chẳng hạn như loại tiền nào để đo lường và tỷ lệ chuyển đổi nào nên được sử dụng, không thể được phản ánh trong thực tiễn khai báo trừ khi quốc gia này phù hợp.
Khi vay chi phí lãi suất kế toán và dữ liệu EBITDA, xem bóng đá lưu tiêu chuẩn kế toán cũng sẽ là cần thiết. xem bóng đá lưu quy tắc chi tiết được yêu cầu, đặc biệt là liên quan đến việc xử lý xem bóng đá lưu công cụ phái sinh.
Ngoài ra, phạm vi và lượng lãi có thể thay đổi tùy thuộc vào việc xử lý và giải thích lợi ích ở mỗi quốc gia, dẫn đến một hệ thống không ổn định và sự gia tăng mạnh mẽ trong gánh nặng hành chính. Cụ thể, cần phải đề cập đến xem bóng đá lưu tiêu chuẩn phân bổ lãi suất trong khi thực hiện xem bóng đá lưu điều chỉnh hợp nhất, điều chỉnh thời gian thuế, điều chỉnh xem bóng đá lưu tiêu chuẩn kế toán và điều chỉnh sự khác biệt giữa xem bóng đá lưu tiêu chuẩn kế toán và hệ thống thuế và xem xét gánh nặng hành chính và khó khăn trong việc tính toán điều này, thực tế không thể đối phó với xem bóng đá lưu công ty.
3. Hỗ trợ và sửa đổi cho xem bóng đá lưu quy tắc tỷ lệ cố định
(1) Cấp điểm chuẩn
, đề xuất nói rằng mức hiện tại trong 30% đến 50% là quá cao để phù hợp với BEPS, nhưng xem xét ý định này để giải quyết rủi ro do BEPS gây ra so với xem bóng đá lưu công ty thực tế.
Cấp độ được thiết lập nên được quyết định riêng lẻ, có tính đến việc sử dụng thực tế của BEPS bởi xem bóng đá lưu công ty được đề cập, quản lý và tình hình tài chính của xem bóng đá lưu công ty và rủi ro sử dụng BEPS và có khả năng sử dụng BEPS, v.v. ở mỗi quốc gia. Ít nhất, tôi nghĩ rằng việc đặt nó dưới mức 30% được nhiều quốc gia thông qua sẽ gây nhầm lẫn. Điều quan trọng nữa là phải nhận ra rằng việc thiết lập mức độ toàn cầu thấp có thể có tác động tiêu cực đến tăng trưởng ở xem bóng đá lưu nước đang phát triển, đặc biệt là ở lãi suất cao.
(2) Tiêu chuẩn được bảo hiểm
Tiêu chuẩn cho quy tắc tỷ lệ cố định là, trong bản thảo thảo luận xem bóng đá lưu khai, hai ứng cử viên là tài sản và thu nhập như EBITDA. Về vấn đề này, về nguyên tắc, mong muốn có thể chọn cả hai.
Tuy nhiên, khi thêm tài sản vô hình vào cơ sở cho tài sản, thách thức là rất khó để tính toán chúng. Cụ thể, việc xử lý xem bóng đá lưu tài sản vô hình tự lập và thiện chí tự thiết lập đòi hỏi phải xem xét cẩn thận. Mặt khác, khi coi thu nhập là một tiêu chuẩn, nó bị ảnh hưởng rất lớn bởi sự biến động trong hiệu suất, nhưng vấn đề này có thể được giải quyết bằng cách thiết lập một hệ thống để chuyển tiếp lãi vượt mức. Ngoài ra, thu nhập là một đại diện chính xác hơn cho xem bóng đá lưu hoạt động kinh doanh thực tế của một công ty so với tài sản và hiện đang được áp dụng làm tiêu chuẩn cho xem bóng đá lưu quy tắc tỷ lệ cố định rộng rãi hơn tài sản. Với những điểm này trong tâm trí, mỗi quốc gia nên thiết kế xem bóng đá lưu hệ thống. Hơn nữa, khi thu nhập được sử dụng làm tiêu chuẩn, cần lưu ý rằng trong thời kỳ suy thoái đột ngột, có một khía cạnh (Procyclicity) làm giảm hạn ngạch khấu trừ do giảm thu nhập, v.v., làm giảm việc vay xem bóng đá lưu công ty, dẫn đến suy thoái nghiêm trọng.
4. Đánh giá một cách tiếp cận hỗn hợp
Cách tiếp cận 1, sử dụng xem bóng đá lưu quy tắc rộng nhóm làm quy tắc chính, là 2. Có một vấn đề được đề cập trong bài viết này. Do đó, có thể nói rằng cách tiếp cận 2, chủ yếu sử dụng xem bóng đá lưu quy tắc tỷ lệ cố định, tương đối ít bị hư hại về mặt tác động đối với hoạt động kinh tế và gánh nặng hành chính đối với người nộp thuế.
Tuy nhiên, theo cách tiếp cận 2, quy tắc tỷ lệ cố định được sử dụng làm quy tắc chính và quy tắc tỷ lệ nhóm được áp dụng như một ngoại lệ (khắc ra), nhưng xem xét xem bóng đá lưu vấn đề với quy tắc rộng của nhóm được đề cập ở trên, việc áp dụng quy tắc tỷ lệ nhóm phải được giới hạn càng nhiều càng tốt. Ngoài ra, đặc biệt đối với loại giao dịch có ý định mạnh mẽ là BEPS, mong muốn giới thiệu xem bóng đá lưu quy tắc mục tiêu được xác định và nhắm mục tiêu rõ ràng, có tính đến xem bóng đá lưu hệ thống thuế hiện có được áp dụng rộng rãi ở nhiều quốc gia khác nhau, từ góc độ đảm bảo sự ổn định của hệ thống và giao dịch.
5. xem bóng đá lưu vấn đề khác
(1) Xử lý chi phí lãi không không thể kiểm soát được và thuế kép (Chương 12)
Dự thảo thảo luận công khai nói rằng chi phí lãi suất không được khấu trừ có thể được chuyển về phía trước và tôi đồng ý với đề xuất này. Với lý thuyết rằng thời kỳ mang theo có thể được thực hiện mãi mãi, mỗi quốc gia nên thiết kế hệ thống riêng của mình để đảm bảo đủ thời gian, có tính đến mối quan hệ với thời gian giữ kỷ lục của mỗi quốc gia. Nó cũng là mong muốn để cho phép mang lại sự quan tâm vượt mức và chuyển xem bóng đá lưu giới hạn khấu trừ không được sử dụng.
(2) Ai nên áp dụng xem bóng đá lưu quy tắc cho (Chương 5)
Liên quan đến việc áp dụng xem bóng đá lưu quy tắc, dự thảo thảo luận công khai tuyên bố rằng xem bóng đá lưu quy tắc cũng nên được áp dụng cho xem bóng đá lưu bên liên quan với mối quan hệ trực tiếp hoặc gián tiếp từ 25% trở lên, nhưng ngay cả khi có mối quan hệ nắm giữ từ 25% trở lên, thường không thể nói rằng xem bóng đá lưu bên nắm giữ về cơ bản đang kiểm soát công ty. Hơn nữa, không dễ để có được thông tin liên quan đến xem bóng đá lưu giao dịch tài chính như lãi từ công ty không trực tiếp kiểm soát hoặc giám sát việc thực hiện kinh doanh. xem bóng đá lưu yêu cầu đối với xem bóng đá lưu bên liên quan nên được giới hạn ở những người có mối quan hệ nắm giữ ít nhất 50%.
Ngoài ra, trong trường hợp không có mối quan hệ vốn giữa người trả lãi và người được trả tiền như trong Kịch bản 4, cần làm rõ rằng việc áp dụng quy định hạn chế khấu trừ lãi sẽ không được bao gồm hoàn toàn bởi mỗi quốc gia.
(3) xem bóng đá lưu ngoại lệ và giới hạn nên được thực hiện cho xem bóng đá lưu doanh nghiệp nhỏ (Chương 7)
mong muốn tạo ra xem bóng đá lưu ngoại lệ cho xem bóng đá lưu doanh nghiệp nhỏ để xem xét gánh nặng hành chính gia tăng đối với xem bóng đá lưu doanh nghiệp nhỏ. Ít nhất, việc không chấp nhận ngoại lệ từ xem bóng đá lưu doanh nghiệp nhỏ ở mỗi quốc gia là không phù hợp.
(4) Xử lý một ngành cụ thể (Chương 13)
ngành tài chính
Cần phải tính đến cấu trúc vốn của xem bóng đá lưu ngân hàng, v.v. phải tuân theo xem bóng đá lưu quy định tài chính và kỷ luật thị trường tài chính ở mỗi quốc gia. Về vấn đề này, xem bóng đá lưu quy định vốn hiện hành trong xem bóng đá lưu ngân hàng và xem bóng đá lưu quốc gia khác hoạt động như xem bóng đá lưu quy tắc giới hạn lợi ích chung, nhưng ngay cả trong trường hợp này, xem bóng đá lưu quy tắc bổ sung cho xem bóng đá lưu quy tắc rộng lớn của nhóm không nên được áp dụng bằng cách sử dụng chi phí lãi suất của xem bóng đá lưu nhóm khác, v.v., và mong muốn xem xét cẩn thận xem bóng đá lưu điều cơ bản về việc thiết lập xem bóng đá lưu quy tắc mục tiêu cho xem bóng đá lưu vấn đề riêng lẻ.
Ngoài ra, xem bóng đá lưu biện pháp đặc biệt được yêu cầu trong Chương 13, phần 213 của dự thảo thảo luận cho xem bóng đá lưu trường hợp một công ty điều hành tài chính nằm trong một nhóm công ty. Về mặt này, người ta cho rằng sẽ có một thách thức lớn để áp dụng xem bóng đá lưu quy tắc rộng lớn của nhóm làm cùng một nhóm. Ngay cả khi xem bóng đá lưu quy tắc rộng rãi của nhóm được áp dụng, xem bóng đá lưu quy tắc riêng biệt nên được áp dụng cho "xem bóng đá lưu công ty/thực thể tài chính" và "xem bóng đá lưu công ty/thực thể hoạt động khác" hoặc "xem bóng đá lưu công ty/thực thể tài chính" nên được miễn ứng dụng.Dự án cơ sở hạ tầng
Để giải quyết một dự án yêu cầu tiền lớn, tài chính dự án không thu hồi hoặc lợi nhuận giới hạn là rất cần thiết. Trong trường hợp này, xem bóng đá lưu chỉ số tỷ lệ vốn chủ sở hữu nợ và tỷ lệ chi trả nợ được xác định bởi thỏa thuận có tính đến tình hình thực tế của tài chính dự án, do đó không phù hợp để hạn chế chi phí lãi suất dựa trên xem bóng đá lưu quy tắc rộng của nhóm. Cho rằng tỷ lệ nợ và tỷ lệ dịch vụ nợ có thể được xem xét xem bóng đá lưu chỉ số dựa trên xem bóng đá lưu nguyên tắc của xem bóng đá lưu công ty độc lập, chúng nên được loại trừ toàn diện khỏi xem bóng đá lưu quy tắc giới hạn lãi chung.
Điều này cũng đúng đối với xem bóng đá lưu dự án cơ sở hạ tầng được thực hiện độc lập bởi khu vực tư nhân.