Ủy ban thuế OECD Junior High
Ủy ban Kế hoạch Ủy ban Thuế
Ý kiến về dự thảo thảo luận xem bóng đá trên kênh k+ khai về BEPS ACTION 8 (Sắp xếp chia sẻ chi phí)
Ý kiến của Keidanren sẽ được gửi đến những điều sau đây liên quan đến dự thảo thảo luận xem bóng đá trên kênh k+ khai do OECD xem bóng đá trên kênh k+ bố vào ngày 29 tháng 4 năm 2015, "BEPS Action 8: Sửa đổi Chương 8 của Hướng dẫn định giá chuyển nhượng về sắp xếp chia sẻ chi phí", như được mô tả dưới đây.
Người ta đã chỉ ra rằng một số xem bóng đá trên kênh k+ ty đa quốc gia đã chuyển tài sản vô hình một cách hiệu quả từ quốc gia của trụ sở chính của họ sang các khu vực pháp lý thuế nhẹ, điều này làm giảm gánh nặng thuế đối với toàn bộ nhóm bằng cách sử dụng các thỏa thuận chia sẻ chi phí (CCA). Keidanren hỗ trợ các nỗ lực của OECD để sửa đổi Chương 8 của các hướng dẫn về giá chuyển nhượng để ngăn chặn xói mòn thuế và cân bằng các điều kiện cạnh tranh giữa các xem bóng đá trên kênh k+ ty.
Mô tả các rủi ro đặc biệt trong dự thảo thảo luận xem bóng đá trên kênh k+ khai là rất quan trọng. Nó không phù hợp với một thực thể, chẳng hạn như kế hoạch được gọi là hộp tiền mặt, không có khả năng hoặc thẩm quyền kiểm soát các rủi ro liên quan đến CCA bằng cách đóng góp tiền, để tận hưởng lợi ích của CCA, như có được sự quan tâm đến các tài sản vô hình, là một sản phẩm của nghiên cứu và phát triển, Ngay cả trong hệ thống thuế định giá chuyển nhượng của Nhật Bản, đóng góp được coi là thấp chỉ bằng cách trả các chi phí.
Mặt khác, việc biên dịch xem bóng đá trên kênh k+ đóng góp của người tham gia CCA được đo lường bằng giá trị thay vì chi phí là chính xác về mặt lý thuyết với tính nhất quán của chúng với xem bóng đá trên kênh k+ giao dịch tài sản vô hình khác ngoài CCA, và được coi là có hiệu quả trong quan điểm của việc ngăn chặn sự khác biệt.
Tại Nhật Bản, các hợp đồng nghiên cứu và phát triển thường được thực hiện hàng ngày với các bên liên quan đến nước ngoài, nhưng chi phí thuế định giá không hoạt động lắm. Đây là một trong những lý do tại sao xem bóng đá trên kênh k+ ty mẹ ở Nhật Bản có xu hướng quản lý tập trung quyền sở hữu trí tuệ, và mặc dù thiếu động lực để chuyển tài sản vô hình sang các khu vực pháp lý thuế nhẹ mà không có lý do kinh doanh hợp pháp, phương pháp phân bổ chi phí của CCA dựa trên tỷ lệ lợi ích dự kiến cho thấy sự không chắc chắn.
Trong bối cảnh này, ngoại trừ một số dịch vụ có giá trị thấp, nếu đóng góp được đo lường bằng giá trị (nghĩa là, giá giữa các xem bóng đá trên kênh k+ ty), thay vì chi phí, gánh nặng hành chính đối với các xem bóng đá trên kênh k+ ty sẽ tăng lên và có rủi ro gây tranh cãi với các cơ quan thuế đối với giá trị của giá trị. Mối quan hệ thuế sẽ đặc biệt không ổn định nếu các tài sản vô hình, là sản phẩm của CCA, tạo ra tỷ lệ lợi ích khác với dự kiến và nếu CCA trải qua nhiều quốc gia (ba hoặc nhiều quốc gia). Rào cản đã cao để áp dụng CCA có thể trở nên cao hơn trong tương lai.
Các xem bóng đá trên kênh k+ ty hiện đang xem xét nhiều loại dự án nghiên cứu và phát triển để tăng cường khả năng cạnh tranh của họ. Điều này có thể bao gồm các nghiên cứu thử nghiệm chung trong tương lai giữa xem bóng đá trên kênh k+ ty mẹ và các xem bóng đá trên kênh k+ ty con ở nước ngoài, cũng như các nghiên cứu thử nghiệm chung sử dụng các tài sản vô hình được nắm giữ bởi các xem bóng đá trên kênh k+ ty đa quốc gia khác. Ngay cả các xem bóng đá trên kênh k+ ty hiện không thực hiện CCA cũng có nhiều chỗ để thực hiện trong tương lai. Ưu điểm của CCA là nó được cho là đơn giản hóa nhiều giao dịch trong hệ thống thuế định giá chuyển nhượng, chẳng hạn như bù đắp các bộ sưu tập tiền bản quyền liên quan đến việc cấp phép chéo tài sản vô hình (đoạn 6), nhưng phải cẩn thận để đảm bảo rằng việc sửa đổi hiện tại sẽ không tránh xa CCA và cản trở các hoạt động nghiên cứu và phát triển giữa các xem bóng đá trên kênh k+ ty toàn cầu.
Do đó, khi hoàn thiện bản sửa đổi của Chương 8, người ta tin rằng có chỗ để xem xét thêm, ví dụ, xem bóng đá trên kênh k+ điểm sau:
Đầu tiên là cài đặt bến cảng an toàn. Điều này có hai ý nghĩa. Đầu tiên, bản sửa đổi Chương 8 hiện tại được định vị là một phần của dự án BEPS và một tùy chọn là hạn chế phân tích giá chuyển chi tiết của CCA, chẳng hạn như đo lường sự đóng góp của giá trị, đối với một số CCA có rủi ro BEPS cao, chẳng hạn như CCA với xem bóng đá trên kênh k+ thực thể có quyền hạn. Thật là quá mức để yêu cầu tất cả xem bóng đá trên kênh k+ CCA đo giá trị, và cũng nên để lại chỗ để đo bằng chi phí. Nếu đóng góp là giá trị gia tăng thấp, như được mô tả trong para. 23, nó tự nhiên nên được phép đo nó bằng chi phí.
Ngoài ra, khi đo lường đóng góp theo giá trị, người ta cho rằng tùy thuộc vào mức độ lợi ích do CCA, có khả năng có thể có câu hỏi về mức độ Giá trị về cơ bản được coi là phù hợp nếu tỷ lệ sai lệch được giữ ở một tốc độ nhất định).
Ở nơi đầu tiên, cho rằng CCA có bản chất của thỏa thuận định giá chuyển giao liên quan đến xem bóng đá trên kênh k+ khoản đóng góp và lợi ích giá trị tạm ứng từ xem bóng đá trên kênh k+ bên, nó được coi là có mối quan hệ với hệ thống kiểm tra trước (APA) và xem bóng đá trên kênh k+ hướng dẫn có thể bao gồm xem bóng đá trên kênh k+ tuyên bố đề xuất mua lại xem bóng đá trên kênh k+ APAs hai bên.
Thứ hai là phương pháp đo giá trị. Giải thích duy nhất là dự thảo thảo luận xem bóng đá trên kênh k+ khai (và các hướng dẫn hiện tại) là các chương khác của hướng dẫn nên được tham chiếu, bao gồm Chương 6 về tài sản vô hình (đoạn 7), nhưng điều này không nhất thiết đủ từ quan điểm thúc đẩy sử dụng CCA. Cụ thể, các nghiên cứu thử nghiệm chung với các tài sản vô hình là duy nhất theo cách riêng của họ, khiến cho việc tìm thấy các giao dịch so sánh được đánh dấu là khó khăn. Do đó, mặc dù có thể áp dụng DCF, ví dụ, để đo lường giá trị, vấn đề về tính độc đoán và tính chủ quan vẫn còn. Trong những trường hợp như vậy, nhiều cách tiếp cận có thể sẽ được xem xét, bao gồm kết hợp với các phương pháp khác, nhưng các khuyến nghị thực hành tốt nhất được mong đợi.
Theo nghĩa đó, rất được hoan nghênh rằng các trường hợp từ 1 đến 5 đã được thêm vào dự thảo thảo luận xem bóng đá trên kênh k+ khai này, nhưng như sẽ được giải thích một phần bên dưới, sẽ rất hữu ích khi tiếp tục mở rộng trường hợp, bao gồm cả việc xử lý mua/mua ra nếu tỷ lệ lợi ích dự kiến sẽ bị từ chối, nếu CCA không thành xem bóng đá trên kênh k+, v.v.
Thứ ba là mối quan hệ của nó với các chương khác của hướng dẫn định giá chuyển nhượng. Dự thảo thảo luận xem bóng đá trên kênh k+ khai hiện tại có ý thức về tính nhất quán với các sửa đổi của Chương 1 (Nguyên tắc độc lập của xem bóng đá trên kênh k+ ty) và Chương 6 (tài sản vô hình) liên quan đến dự án BEPS, nhưng nếu các biện pháp đóng góp của CCA theo giá trị thay vì chi phí, nó sẽ làm tăng nghi ngờ về mối quan hệ sẽ là gì với phương pháp chuyển đổi chương 2 ( Ví dụ, đoạn 2.138, giải thích cách chia lợi nhuận kết hợp trong phương pháp phân chia lợi nhuận còn lại, nói rằng "các khóa phân bổ dựa trên chi phí có thể phù hợp", bao gồm chi phí nghiên cứu và phát triển. Có mối quan tâm về mức độ sửa đổi của CCA sẽ có về thực tiễn hiện tại của hệ thống thuế định giá chuyển nhượng, bao gồm Chương 2.
Thứ tư là về các khoản thanh toán có thể điều chỉnh. Các khoản thanh toán được điều chỉnh là điều chỉnh giá trị đóng góp của các bên CCA (đoạn 27) và trong trường hợp 4, "các khoản thanh toán có thể điều chỉnh" từ xem bóng đá trên kênh k+ ty A đến xem bóng đá trên kênh k+ ty B (giá trị hiện tại là 220 triệu đô la mỗi năm từ năm 6 đến 15) dường như là điều chỉnh lợi nhuận ≒ lợi ích thay vì điều chỉnh giá trị đóng góp của xem bóng đá trên kênh k+ ty. Trong trường hợp, mong muốn cung cấp một lời giải thích rõ ràng hơn về cơ chế gọi một khoản thanh toán được điều chỉnh, chẳng hạn như sửa đổi tỷ lệ đóng góp do thay đổi tỷ lệ lợi ích.
6746_6981
Người ta đã nhiều lần lập luận rằng hành động 8-10, bao gồm cả cuộc thảo luận xem bóng đá trên kênh k+ khai hiện tại, cần phải điều chỉnh kết quả chuyển nhượng với việc tạo ra giá trị và mặc dù không có sự phản đối nào đối với điều này là không có tiến bộ trong các phương pháp giải quyết tranh chấp tại thời điểm này.
Như Keidanren, ít nhất, nguồn tạo ra giá trị trong ngành sản xuất thường không phải là một hoạt động tiếp thị hoặc cải thiện tài sản vô hình tại các xem bóng đá trên kênh k+ ty con nước ngoài, mà là một chức năng nghiên cứu và phát triển tại xem bóng đá trên kênh k+ ty mẹ.Ý kiến về dự thảo thảo luận xem bóng đá trên kênh k+ khai "Bộ phận lợi nhuận".