Trung tâm quản lý thuế và chính sách thuế OECD
Hiệp ước, giá chuyển nhượng, Bộ phận giao dịch xem lai bóng đá hôm nay chính, đến Nhật Bản
Ủy ban kế hoạch ủy ban thuế
Hướng dẫn triển khai của BEPS 8 trên xem lai bóng đá hôm nay tài sản vô hình khó đánh giá
Ý kiến về dự thảo thảo luận công khai
Giới thiệu
OECD hiện đang làm việc theo khung bao gồm để thực hiện đánh giá ngang hàng về xem lai bóng đá hôm nay tiêu chuẩn tối thiểu của xem lai bóng đá hôm nay khuyến nghị BEPS và đang làm việc về xem lai bóng đá hôm nay vấn đề như xem lai bóng đá hôm nay vấn đề còn lại tập trung vào hệ thống thuế định giá chuyển nhượng, nền kinh tế điện tử và ổn định thuế. Keidanren sẽ tiếp tục hỗ trợ những nỗ lực này và sẽ tiếp tục mang tính xây dựng trong công việc.
Do dự án BEPS, một cách tiếp cận đối với xem lai bóng đá hôm nay tài sản vô hình khó đánh giá (sau đây gọi là xem lai bóng đá hôm nay tiêu chuẩn tương thích thu nhập) đã được đưa vào Chương 6 của hướng dẫn định giá chuyển giao OECD (xem xét đặc biệt đối với tài sản không tương ứng). Nhìn lại, trong cuộc thảo luận, đã có một thời gian được đề xuất là một trong những "biện pháp đặc biệt" theo giả định rằng nó ở bên trong hay ngoài xem lai bóng đá hôm nay nguyên tắc của công ty độc lập là không quan trọng, nhưng cuối cùng nó được tổ chức như một biện pháp trong khuôn khổ xem lai bóng đá hôm nay nguyên tắc của công ty độc lập, và tôi muốn bày tỏ sự tôn trọng của tôi đối với những nỗ lực của những người tham gia vào vấn đề này.
Tuy nhiên, nó cấp cho cơ quan thuế quyền lực đối chiếu mạnh mẽ dựa trên kết quả sau thực tế và xem lai bóng đá hôm nay mối quan tâm vẫn không thể được giảm thuế. Nếu được áp dụng không phù hợp, thuế kép có thể dẫn đến việc không được giải quyết và người nộp thuế có thể phải đối mặt với một gánh nặng hành chính quá mức, bao gồm xem lai bóng đá hôm nay tài liệu và giải thích tại thời điểm điều tra.
Hội đồng nên nhận ra đầy đủ rằng đảm bảo tính ổn định về thuế là một vấn đề quan trọng trong OECD/G20 trong những năm gần đây, nhưng nên khẳng định lại rằng xem lai bóng đá hôm nay tiêu chuẩn tương thích thu nhập chỉ áp dụng cho xem lai bóng đá hôm nay hành động tránh thuế cực kỳ đặc biệt và hạn chế. Do đó, dự kiến OECD sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết và nghiêm ngặt về tầm quan trọng của xem lai bóng đá hôm nay tài sản vô hình khó đánh giá, giải thích xem lai bóng đá hôm nay tiêu chí miễn trừ đối với xem lai bóng đá hôm nay tiêu chuẩn tương thích thu nhập, và phòng ngừa và giải quyết thuế kép.
Hướng dẫn cho việc triển khai này rất hữu ích và được hoan nghênh trong việc tìm hiểu cơ chế gọi xem lai bóng đá hôm nay tiêu chuẩn tương thích thu nhập, nhưng lời giải thích không thỏa đáng liên quan đến xem lai bóng đá hôm nay tiêu chuẩn miễn trừ. Cũng cần phải mở rộng xem lai bóng đá hôm nay mô tả liên quan đến mối quan hệ với xem lai bóng đá hôm nay quy tắc hạn chế và loại bỏ thuế kép.
Từ quan điểm này, tôi sẽ đưa ra một số ý kiến dưới đây.
1.chung
(1) Mở rộng hướng dẫn về tiêu chí miễn trừ
Sự thỏa đáng của dự báo trước của người nộp thuế
Hướng dẫn hiện tại, nói chung, giải thích cơ chế áp dụng xem lai bóng đá hôm nay tiêu chuẩn tương thích thu nhập, giả sử rằng người nộp thuế không thể giải thích sự phù hợp của dự báo tạm ứng (
Nói chung, khi một tài sản vô hình được chuyển giao, giá được xác định dựa trên xem lai bóng đá hôm nay yếu tố khác nhau như dự báo doanh thu trong tương lai, xem lai bóng đá hôm nay trường hợp tương tự, vị trí của người bán và người mua và lịch sử đàm phán, vì vậy giá giao dịch phải được ước tính.
Tuy nhiên, nếu có một tình huống trong đó việc áp dụng tiêu chuẩn tương thích thu nhập nên được xem xét, nó sẽ cung cấp một lời giải thích dễ hiểu bằng cách sử dụng xem lai bóng đá hôm nay nghiên cứu trường hợp về bằng chứng cần được chuẩn bị như một người nộp thuế và xem lai bóng đá hôm nay điểm cần xem xét khi nào cơ quan thuế đánh giá người nộp thuế.
cụ thể, hướng dẫn nên được mở rộng liên quan đến tầm quan trọng của "chi tiết về khả năng xảy ra (sự kiện, v.v.)" và "bằng chứng đáng tin cậy" (cùng hướng dẫn, đoạn 6.193i) 1.2) trong hướng dẫn chuyển giao OECD. Ví dụ: nếu một tài sản vô hình được đánh giá bởi một bên thứ ba, liệu có nghi ngờ về độ tin cậy miễn là đó là một giao dịch của bên liên quan? Nó cũng nên được đề cập đến xem lai bóng đá hôm nay trường hợp không phù hợp trong đó xem lai bóng đá hôm nay cơ quan thuế áp dụng xem lai bóng đá hôm nay tiêu chuẩn tương thích thu nhập trong nhận thức muộn màng, mặc dù có đủ tài liệu được cung cấp bởi người nộp thuế và giải thích.Tiêu chí miễn trừ bổ sung
Để giảm thiểu rủi ro thuế kép dựa trên xem lai bóng đá hôm nay tiêu chuẩn tương thích thu nhập, giai đoạn ứng dụng phải bị hạn chế đáng kể. Cho rằng biện pháp này đã được đề xuất trong bối cảnh dự án BEPS, một tùy chọn sẽ là giới hạn phạm vi của ứng dụng đối với việc chuyển xem lai bóng đá hôm nay tài sản vô hình rất khó để đánh giá xem lai bóng đá hôm nay khu vực pháp lý thuế ánh sáng.
Ngoài ra, trong xem lai bóng đá hôm nay ngành công nghiệp như điện, máy móc và thiết bị vận chuyển, hàng ngàn hoặc hàng chục ngàn quyền sáng chế được sử dụng cho một sản phẩm và chỉ một tài sản vô hình không đóng góp cho doanh thu sản phẩm và nhiều tài sản vô hình được kết hợp theo cách phức tạp để đóng góp cho doanh thu. Trong trường hợp này, rất khó để đo chính xác giá trị của xem lai bóng đá hôm nay tài sản vô hình cá nhân. Do đó, chỉ có thể áp dụng khi mối tương quan giữa tài sản vô hình được chuyển nhượng và doanh số tại đích chuyển nhượng là rõ ràng hoặc khi tài sản vô hình được chuyển giao có ý nghĩa về giá trị.
Hướng dẫn nên bao gồm xem lai bóng đá hôm nay tuyên bố theo quyết định của quyền tài phán riêng lẻ, rằng quyền tài phán có thể đặt ra xem lai bóng đá hôm nay tiêu chí loại trừ này.
(2) Quy chế giới hạn (thời gian loại trừ) như thế nào
Một trong những tiêu chí miễn trừ cho tiêu chuẩn tương thích thu nhập là "có thời gian thương mại năm năm" (hướng dẫn định giá chuyển nhượng OECD para. 6.193iv) và chúng tôi sẽ phải lo lắng về xem lai bóng đá hôm nay khu vực được chuyển đến trong tương lai. Việc mở rộng thời hiệu hạn chế dự đoán của người nộp thuế và tăng độ không chắc chắn về thuế.
Hướng dẫn nói rằng "không thực hiện bất kỳ thay đổi nào đối với xem lai bóng đá hôm nay giới hạn thời gian này, đó là xem lai bóng đá hôm nay vấn đề về chủ quyền quốc gia", trong khi "không ngăn chặn xem lai bóng đá hôm nay quốc gia xem xét xem lai bóng đá hôm nay thay đổi đối với xem lai bóng đá hôm nay thủ tục tập trung hoặc thay đổi lập pháp" (đoạn 10, 11), nhưng xem lai bóng đá hôm nay rủi ro BEPS phải đối mặt với xem lai bóng đá hôm nay quốc gia khác nhau. Để tránh một tình huống trong đó xem lai bóng đá hôm nay quốc gia được tự do mở rộng thời hiệu do đưa ra xem lai bóng đá hôm nay tiêu chuẩn tương thích thu nhập mặc dù rủi ro nhỏ, hướng dẫn nên nhấn mạnh rằng sự tồn tại và mức độ tránh thuế trong xem lai bóng đá hôm nay khu vực pháp lý cá nhân sử dụng xem lai bóng đá hôm nay tài sản vô hình khó đánh giá.
2.case
Nhận xét chung trước. Đầu tiên, cần phải nói một lần nữa rằng có một "sự bất đối xứng" thông tin "giữa người nộp thuế và chính quyền trong đoạn 15, giải thích xem lai bóng đá hôm nay cơ sở của từng trường hợp. Hơn nữa, mặc dù tất cả xem lai bóng đá hôm nay trường hợp cho rằng DCF được sử dụng, DCF không phải là phương pháp tuyệt đối duy nhất, tôi đồng ý với mô tả trong đoạn 16. Hơn nữa, sẽ có lợi khi thêm xem lai bóng đá hôm nay trường hợp thu nhập thực tế hoặc dòng tiền thấp hơn dự báo trước từ góc độ so sánh.
(1) Trường hợp 1
Kịch bản A
Trong kịch bản này, điều quan trọng là việc xem xét khả năng thử nghiệm giai đoạn III sẽ được hoàn thành sớm hơn dự kiến và thời điểm thương mại sẽ được đưa ra bởi công ty, nhưng thông tin sẽ được thêm vào giải thích.
Ngoài ra, khi tính hợp lệ của giá chuyển cho thuốc ban đầu nên được xác minh dựa trên vòng đời của sản phẩm, có vẻ như trong trường hợp này, trọng tâm chỉ là lợi nhuận khi hiệu quả kinh doanh mạnh. Ví dụ, nếu một sản phẩm của đối thủ cạnh tranh xuất hiện trong những năm tiếp theo hoặc tác dụng phụ phát sinh, dẫn đến giảm doanh số và tổn thất, người nộp thuế dự kiến sẽ mở rộng hướng dẫn để xem liệu họ có thể yêu cầu điều chỉnh hay không.Kịch bản B
Trong trường hợp này, số tiền điều chỉnh cho giá chuyển khoản nằm trong khoảng 20% giá chuyển nhượng ban đầu, vì vậy điều này được miễn ứng dụng, nhưng mặt khác, ngay cả khi phạm vi 20% vượt quá phạm vi 20%, có thể chỉ có phần vượt quá 20%, thay vì toàn bộ số lượng điều chỉnh, sẽ là đối tượng.
Khi đặt một phạm vi với APA song phương giá chuyển tiếp hiện tại, nếu phạm vi bị vượt quá, người ta cho rằng giá trị trung bình sẽ được điều chỉnh và đôi khi thỏa thuận trước với quốc gia khác có thể được thực hiện cho quốc gia khác để điều chỉnh theo cạnh của phạm vi. Chuyển giao xem lai bóng đá hôm nay khó đánh giá rất khó dự đoán trước và chắc chắn đi kèm với sự không chắc chắn. Ngay cả khi tiêu chuẩn tương thích thu nhập được áp dụng, tôi tin rằng một phương pháp điều chỉnh như vậy cũng đáng để xem xét về mặt giảm thiểu thuế kép.
Mặc dù hướng dẫn nói rằng "điều chỉnh theo xem lai bóng đá hôm nay phần khác của hướng dẫn định giá chuyển nhượng có thể phù hợp mặc dù thực tế là xem lai bóng đá hôm nay tiêu chuẩn tương thích thu nhập không được áp dụng" (đoạn 23), tuyên bố này có thể khiến cho việc thiết lập xem lai bóng đá hôm nay tiêu chí miễn trừ trở nên vô nghĩa và dường như không bị nhầm lẫn. Ít nhất, cần phải giải thích loại "điều chỉnh" nào sẽ được thực hiện.
(2) Trường hợp 2
trường hợp này giả định rằng trong lĩnh vực dược phẩm, việc gán quyền sáng chế cho một bên độc lập là bình thường thông qua việc kết hợp một khoản thanh toán một lần ban đầu và thanh toán có điều kiện bổ sung, và xem lai bóng đá hôm nay cơ quan được thực hiện theo xem lai bóng đá hôm nay phương pháp. Khu vực kinh doanh "(đoạn 28), và điều này có thể được áp dụng rộng rãi bất kể ngành công nghiệp. Nếu cơ quan thuế ban đầu sửa chữa giá chuyển nhượng trong xem lai bóng đá hôm nay năm tính thuế chưa hết hạn và nếu giá chuyển nhượng ban đầu không thể được sửa đổi do thời hiệu, thu nhập trong xem lai bóng đá hôm nay năm tiếp theo sẽ được tăng lên mà không giới hạn, thì thực tế, thời hiệu có thể dẫn đến mất thời hiệu. Không nên giới hạn ứng dụng trong trường hợp thanh toán bổ sung hoặc điều khoản đàm phán lại hợp đồng theo hợp đồng giữa xem lai bóng đá hôm nay bên liên quan?
(3) Trường hợp 3
Như đã đề cập ở trên, trong xem lai bóng đá hôm nay ngành công nghiệp như điện, máy móc và thiết bị vận chuyển, xem lai bóng đá hôm nay sản phẩm được sản xuất bằng cách sử dụng một số lượng lớn tài sản vô hình. Do đó, như trong xem lai bóng đá hôm nay nghiên cứu trường hợp, không thực tế là lấy giá trị của một tài sản vô hình cụ thể từ giá trị hiện tại ròng của doanh số trong thời gian hợp đồng và đặt tỷ lệ tiền bản quyền. Chúng tôi mong muốn được cung cấp xem lai bóng đá hôm nay trường hợp khác ngoài dược phẩm.
Cũng cần lưu ý rằng ngay cả khi tiêu chuẩn tương thích thu nhập được áp dụng và tiền bản quyền được nhận hoặc sửa đổi, có thể có vấn đề với xem lai bóng đá hôm nay quy định chuyển tiền tùy thuộc vào quốc gia khác, có thể khó giải quyết.
3. Mối quan hệ với tư vấn lẫn nhau
Vì tiêu chuẩn tương thích thu nhập là một biện pháp trong khuôn khổ của xem lai bóng đá hôm nay nguyên tắc doanh nghiệp độc lập, nên việc giải quyết thuế kép phát sinh và biểu thức "chấp nhận" trong đoạn 31 là điều cần thiết. Trước hết, xem lai bóng đá hôm nay khu vực pháp lý giới thiệu xem lai bóng đá hôm nay tiêu chuẩn tương thích thu nhập nên đảm bảo rằng họ cam kết thực hiện xem lai bóng đá hôm nay cuộc tham vấn lẫn nhau và cũng nên cho rằng xem lai bóng đá hôm nay cuộc tham vấn lẫn nhau được áp dụng.
Để đảm bảo giải quyết tranh chấp, xem lai bóng đá hôm nay quốc gia nên tiếp tục thúc đẩy việc đưa ra xem lai bóng đá hôm nay điều khoản trọng tài trong xem lai bóng đá hôm nay hiệp ước thuế.