Trung tâm quản trị và chính sách thuế OECD
Bộ phận Hợp tác và Quản lý Thuế quốc tế, Go-Nihon
Tiểu ban quy hoạch ủy ban thuế
Một ý kiến về tài liệu tư vấn xem bóng đá trực tiếp trên k cộng liên quan đến đánh giá năm 2020 của báo cáo quốc gia
1. Giới thiệu
Cảm ơn bạn đã có cơ hội nhận xét về Báo cáo xem bóng đá trực tiếp trên k (CBCR).
Dựa trên dự án BEPS, từ quan điểm cải thiện tính minh bạch trong quản lý thuế, trong khi tính đến chi phí tuân thủ của xem bóng đá trực tiếp trên k nhà khai thác, ba loại tài liệu cho cơ quan thuế: CBCR, xem bóng đá trực tiếp trên k tập tin địa phương, sẽ đưa ra Rằng mỗi quốc gia tuân thủ xem bóng đá trực tiếp trên k điều kiện để có được và sử dụng CBCR, là "sử dụng bí mật, nhất quán và phù hợp", và theo dõi trạng thái thực thi của OECD. Giá chuyển nhượng này có thể được đánh giá cao là đóng một vai trò nhất định trong việc phấn đấu để thống nhất nhận thức về xem bóng đá trực tiếp trên k tài liệu định giá chuyển nhượng giữa xem bóng đá trực tiếp trên k quốc gia có liên quan, bao gồm cả xem bóng đá trực tiếp trên k quốc gia không thuộc OECD.
Tuy nhiên, gánh nặng cho xem bóng đá trực tiếp trên k công ty để xác định, thu thập và tổ chức thông tin cần thiết cho ba loại tài liệu không có nghĩa là ánh sáng. xem bóng đá trực tiếp trên k tập tin chính cũng phải tương thích với thông tin và ngôn ngữ cá nhân ở mỗi quốc gia. Trong tổng quan này, điều quan trọng là phải tính đến cấu trúc ba lớp của xem bóng đá trực tiếp trên k tài liệu định giá chuyển nhượng: CBCR, xem bóng đá trực tiếp trên k tệp chính và xem bóng đá trực tiếp trên k tệp cục bộ và để loại bỏ sự trùng lặp của xem bóng đá trực tiếp trên k mô tả và giảm gánh nặng hành chính, đảm nhận sự phân chia vai trò lẫn nhau. Nếu thông tin về CBCR, thực hiện xem bóng đá trực tiếp trên k đánh giá rủi ro cấp cao, được yêu cầu nhiều hơn mức cần thiết, không chỉ gánh nặng hành chính sẽ nặng mà còn lo ngại rằng nó có thể dẫn đến hoạt động và đánh thuế tùy ý ở xem bóng đá trực tiếp trên k quốc gia không phù hợp với mục đích của hệ thống, đó là việc sử dụng CBCR thích hợp. Một hệ thống chỉ dựa vào CBCR là không lành mạnh. Trả lời CBCR là một thách thức lớn đối với xem bóng đá trực tiếp trên k công ty Nhật Bản, nhưng nó đã góp phần thành lập quản trị thuế cho xem bóng đá trực tiếp trên k công ty Nhật Bản. CBCR là một giai đoạn để ổn định hệ thống và nên tránh xem bóng đá trực tiếp trên k đánh giá vội vàng. Hơn nữa, ngay cả khi đánh giá được thực hiện, một giai đoạn chuyển tiếp đủ nên được đặt ra.
Xin lưu ý rằng đề xuất xuất bản CBCR, đây vẫn là một chủ đề được xem xét ở EU, vi phạm xem bóng đá trực tiếp trên k điều kiện để bảo mật CBCR và chúng tôi không đồng ý với xem bóng đá trực tiếp trên k phong trào công khai đó.
Dựa trên những điều này, tôi sẽ nhận xét về từng phần câu hỏi và câu hỏi bên dưới.
2. Trả lời cho mục câu hỏi
(1) 2. Sử dụng CBCR đúng và hiệu quả
4712_4813
Từ quan điểm về việc che giấu thông tin, với tư cách là một công ty, mong muốn cung cấp thông tin sử dụng hệ thống hiệp ước thông qua chính quyền quốc gia thuộc địa điểm của công ty mẹ cuối cùng. Nếu khuyến nghị đánh giá ngang hàng của CBCR do sử dụng không đầy đủ và đúng cách của nhóm đa quốc gia, có thể không đạt được đánh giá ngang hàng CBCR và thông tin có thể không được cung cấp bởi xem bóng đá trực tiếp trên k cơ quan chức năng ở quốc gia nơi có công ty mẹ cuối cùng. Bảo mật và sử dụng phù hợp là tiền đề cho mỗi quốc gia sử dụng CBCR và xem bóng đá trực tiếp trên k quốc gia đó cần phải có thể trì hoãn việc gửi CBCR thông qua một công ty con nằm trong nước cho đến khi cải thiện theo xem bóng đá trực tiếp trên k khuyến nghị.
(2) 3. xem bóng đá trực tiếp trên k yếu tố khác của BEPS Hành động 13 Báo cáo cuối cùng
Như chúng tôi đã bày tỏ mối quan tâm ngay từ đầu, có nhiều quốc gia có phong cách độc đáo của xem bóng đá trực tiếp trên k quốc gia khác nhau đã bị lệch đáng kể so với xem bóng đá trực tiếp trên k mẫu OECD, điều này gây khó khăn cho việc tạo một tệp chính tương ứng với mỗi quốc gia. Có xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc duy nhất cho mỗi quốc gia, chẳng hạn như (1) thông tin về tên, địa chỉ và nhân viên của xem bóng đá trực tiếp trên k công ty con, (2) phân tích xem bóng đá trực tiếp trên k chức năng, tài sản và rủi ro liên quan đến xem bóng đá trực tiếp trên k công ty nhóm cá nhân chiếm ít nhất 10% tổng doanh số hoặc lợi nhuận của công ty. (5) thông tin cụ thể như tên của xem bóng đá trực tiếp trên k bên liên quan đến tài chính giao dịch, gốc, lãi suất, v.v., (6) tình trạng nhân sự của xem bóng đá trực tiếp trên k hoạt động nghiên cứu và phát triển trên toàn thế giới, (7) công ty mà không sửa đổi nó. Việc bổ sung xem bóng đá trực tiếp trên k thông số kỹ thuật định dạng tệp và giới hạn ký tự của từng quốc gia cũng cản trở việc xử lý thống nhất.
Ngoài ra, một số quốc gia yêu cầu thời hạn nộp được gửi trong vòng vài tháng kể từ cuối năm tài chính và xem bóng đá trực tiếp trên k công ty buộc phải gửi xem bóng đá trực tiếp trên k chi tiết cùng nhau theo thời hạn ngắn, dẫn đến gánh nặng lớn. Hạn chót nộp cũng nên được đảm bảo rằng mỗi quốc gia tôn trọng thời hạn nộp tại quốc gia nơi có công ty mẹ cuối cùng.
Ngoài ra, để tránh những gánh nặng hành chính liên quan đến dịch thuật và sự khác biệt trong nội dung, xem bóng đá trực tiếp trên k quốc gia nên cho phép đệ trình bằng tiếng Anh.
(3) 6. Có cần thiết phải giảm mức tiêu chuẩn số tiền thu nhập cho xem bóng đá trực tiếp trên k nhóm hợp nhất không?
Trong báo cáo hành động cuối cùng 13 của dự án BEPS, ngưỡng 750 triệu euro đã được trình bày về cơ sở cho số tiền thu nhập nhóm hợp nhất, chiếm khoảng 90% tổng thu nhập của công ty. Tôi không tin rằng đã có một sự kiện mới có thể giải thích một cách hợp lý sự cần thiết phải giảm ngưỡng. Giảm tiêu chuẩn số tiền thu nhập nên được xem xét cẩn thận. Nhóm tổng thể xem bóng đá trực tiếp trên k công ty có thu nhập nhóm tương đối nhỏ là không đủ cho xem bóng đá trực tiếp trên k nguồn lực nhân sự và tài trợ, và gánh nặng ghi lại giá chuyển nhượng là tương đối nặng so với xem bóng đá trực tiếp trên k công ty đa quốc gia lớn hơn. Hơn nữa, vì xem bóng đá trực tiếp trên k nhóm doanh nghiệp quy mô nhỏ này dự kiến sẽ có doanh số tương đối thấp ở nước ngoài, nên nguy cơ tránh thuế là không lớn và cũng có một câu hỏi tuyệt vời về sự cần thiết phải nhắm mục tiêu đánh giá rủi ro cấp cao.
Tiêu chuẩn số tiền thu nhập cho nhóm hợp nhất cũng có thể được gọi là ngưỡng cho xem bóng đá trực tiếp trên k quy tắc kết hợp thu nhập ở Pillar A và Pillar 2, hiện đang được xem xét trong khuôn khổ bao gồm BEPS, và mong muốn không được thay đổi từ quan điểm của xem bóng đá trực tiếp trên k công ty.
6391_6466
Nếu ngưỡng được xem xét bất cứ lúc nào, có rủi ro là xem bóng đá trực tiếp trên k công ty có số tiền thu nhập trước và sau khi ngưỡng sẽ phải xem xét liệu họ có cần báo cáo mỗi năm hay không, đó có thể là một gánh nặng thực tế. Cho rằng CBCR đang trong giai đoạn ổn định của hệ thống, về cơ bản có rất ít cần xem xét trong thời điểm hiện tại, và ngay cả khi nó được xem xét, tôi nghĩ rằng đó cũng là một ý tưởng tốt để xem xét nó để có thể sử dụng một số tiêu chuẩn nhất định, chẳng hạn như giới hạn thời gian xem xét hơn năm năm và độ lệch về số lượng vượt quá 10%.
(5.
Về cơ bản là mong muốn loại bỏ tác động của giai đoạn ngắn nhất và dài nhất của năm tài chính vào phút cuối. Nếu bạn đang điều chỉnh cho xem bóng đá trực tiếp trên k năm làm việc ngoài 12 tháng, phương pháp phải được đơn giản hóa.
(6) 12. Thông tin trong Bảng 1 được trình bày bởi mỗi thực thể chứ không phải theo xem bóng đá trực tiếp trên k (quyền tài phán)?
Mục đích của hệ thống của CBCR là tiến hành đánh giá rủi ro cấp cao. Tôi không thể đồng ý với phương pháp thực thể vì nó có thể dẫn đến việc sử dụng không phù hợp, chẳng hạn như thuế dựa trên CBCR mà không tiến hành phân tích giá chuyển chi tiết. Cũng có lo ngại rằng có một rủi ro rằng xem bóng đá trực tiếp trên k câu hỏi và điều tra từ xem bóng đá trực tiếp trên k cơ quan thuế sẽ tăng lên.
Nếu một công ty con được hợp nhất với một công ty phân phối phụ, rất khó để có được thông tin ở cấp độ của từng thực thể thành phần. Nếu bạn đang cố gắng để có được thông tin, cần phải cải tạo hệ thống triệt để. Hơn nữa, nếu một công ty con trả thuế hợp nhất cho trang web, gánh nặng hành chính bổ sung có thể xảy ra, chẳng hạn như phân phối chi phí thuế cho mỗi công ty con. Hơn nữa, lo ngại rằng nếu chúng dựa trên từng thực thể, chúng sẽ được yêu cầu cung cấp thông tin bằng đồng địa phương không thể được giải quyết. Với những rủi ro của hệ thống công ty con, cũng có lo ngại rằng thông tin về từng thực thể kinh doanh sẽ được gửi qua xem bóng đá trực tiếp trên k công ty con, v.v., từ quan điểm về che giấu thông tin. Thông tin về xem bóng đá trực tiếp trên k thực thể cá nhân nên được xem xét trong tờ khai thuế quốc gia và xem bóng đá trực tiếp trên k tài liệu giá chuyển nhượng khác, và không cần thiết cho CBCR, một tài liệu để đánh giá rủi ro cấp cao.
(7) 13. Trong Bảng 1, chúng ta có nên sử dụng dữ liệu hợp nhất thay vì ngày tổng hợp không?
Xem xét tổng dữ liệu vào dữ liệu hợp nhất là khối lượng xem bóng đá trực tiếp trên k việc rất lớn và khó thực hiện, vì vậy tôi không thể đồng ý với nó.
Hội đồng theo quốc gia không được thực hiện trong thực tiễn hiện tại, và gánh nặng tăng đáng kể sẽ không thể tránh khỏi. Trong thực tiễn của xem bóng đá trực tiếp trên k ty, dữ liệu kế toán và thông tin khác được thu thập cho từng ngành nghề kinh doanh để quản lý hiệu quả kinh doanh và dữ liệu hợp nhất cho mỗi quốc gia thường không có mặt. Nó cũng không hữu ích cho mục đích kinh doanh.
Khi sử dụng dữ liệu hợp nhất, cần phải xác định số tiền thu nhập, lãi và lỗ chưa thực hiện và số tiền liên quan đến xem bóng đá trực tiếp trên k giao dịch giữa xem bóng đá trực tiếp trên k bên liên quan trong cùng một quốc gia, bù đắp cho họ và xóa chúng. Vì cần phải phân biệt giữa xem bóng đá trực tiếp trên k giao dịch giữa xem bóng đá trực tiếp trên k bên liên quan và xem bóng đá trực tiếp trên k bên không liên quan, nên cần phải phân loại trở lại cấp độ giao dịch, nhưng cần phải phát triển một hệ thống duy nhất, dẫn đến một gánh nặng đáng kể. Một số công ty có nhiều công ty được thỏa thuận phụ trên khắp xem bóng đá trực tiếp trên k quốc gia, vì vậy nhiệm vụ tổ chức chúng có thể cực kỳ phức tạp.
Đối với xem bóng đá trực tiếp trên k công ty cấu thành phải chịu Tally CBCR, một số lượng đáng kể xem bóng đá trực tiếp trên k công ty con đã được loại trừ khỏi sự hợp nhất kế toán do tầm quan trọng của chúng cũng sẽ được đưa vào phạm vi của xem bóng đá trực tiếp trên k công ty con. Số lượng công ty con của xem bóng đá trực tiếp trên k công ty đa quốc gia có thể đạt 1.000 và số lượng xem bóng đá trực tiếp trên k công ty con không hợp nhất cũng là một con số đáng kể (trong một số trường hợp, hơn 20% tổng số thực thể). xem bóng đá trực tiếp trên k công ty con không hợp nhất thường là xem bóng đá trực tiếp trên k công ty nhỏ, vì vậy họ cần xác định và số hóa dữ liệu giao dịch giữa xem bóng đá trực tiếp trên k bên liên quan được lưu trữ trên giấy, và thu thập và tổng hợp thông tin đòi hỏi một gánh nặng đáng kể. Hơn nữa, việc nắm bắt xem bóng đá trực tiếp trên k giao dịch của xem bóng đá trực tiếp trên k bên liên quan với PES ở nước ngoài là vô cùng khó khăn và mỗi công ty cấu thành cần phải chia nhỏ và quản lý dữ liệu giao dịch, đây là một gánh nặng rất lớn.
Cũng cần lưu ý rằng nếu số tiền lợi nhuận chưa thực hiện giữa xem bóng đá trực tiếp trên k thực thể cấu thành trong cùng một quốc gia là lớn, có thể khó phân tích mức thuế suất hiệu quả bằng cách so sánh lợi nhuận trước thuế và số tiền thuế phát sinh.
(8) 14. Tôi có nên thêm một cột vào Bảng 1 không?
Hiện tại, hệ thống của phụ huynh và xem bóng đá trực tiếp trên k công ty con thường không biết, đặc biệt là tiền bản quyền và thu nhập cung cấp dịch vụ cho xem bóng đá trực tiếp trên k bên liên quan và xem bóng đá trực tiếp trên k bên không liên quan, cũng như tiền lãi, tiền bản quyền và chi phí liên quan đến việc cung cấp dịch vụ cho xem bóng đá trực tiếp trên k bên liên quan và xem bóng đá trực tiếp trên k bên không liên quan. Hơn nữa, hiện tại, đối với xem bóng đá trực tiếp trên k công ty không thu thập dữ liệu cho từng người có liên quan hoặc không liên quan với số tiền thu nhập, chi phí cải tạo hệ thống sẽ được sinh ra. Một số mục không phù hợp với xem bóng đá trực tiếp trên k mục tài khoản kế toán và nếu kiểm tra bổ sung được thực hiện, gánh nặng hành chính và chi phí liên quan đến cải tạo hệ thống sẽ tăng lên. Để giảm gánh nặng hành chính, nó cũng cần được xem xét để đặt một ngưỡng cho phép bỏ qua số lượng nhỏ.
Chúng tôi lo ngại rằng xem bóng đá trực tiếp trên k vấn đề bổ sung có thể được coi là cơ sở trực tiếp cho việc đánh thuế, ngoài bản chất của xem bóng đá trực tiếp trên k công cụ đánh giá rủi ro cấp cao của CBCR. Được coi là một yếu tố phân chia trong luật chia lợi nhuận, điều này dẫn đến sự gia tăng tranh chấp giữa xem bóng đá trực tiếp trên k cơ quan thuế và người nộp thuế.
Định nghĩa và phạm vi của xem bóng đá trực tiếp trên k mục được thêm vào cũng phải được làm rõ. Ví dụ, không rõ liệu chi phí nghiên cứu và phát triển có đề cập đến chi phí nghiên cứu và phát triển kế toán hay luật thuế hay không. Hơn nữa, khi cha mẹ và trẻ em thuê ngoài hoặc ủy thác nghiên cứu và phát triển, cần phải làm rõ cái nào để viết.
Cũng cần lưu ý rằng thuế hoãn lại bị ảnh hưởng bởi những thay đổi trong xem bóng đá trực tiếp trên k khoản phụ cấp định giá dựa trên khả năng phục hồi và không nhất thiết phải hữu ích trong việc phân tích thuế suất hiệu quả.
(9) 15
Có nhiều thách thức liên quan đến báo cáo cá nhân của xem bóng đá trực tiếp trên k thực thể minh bạch và xem bóng đá trực tiếp trên k thực thể không quốc tịch khác dựa trên xem bóng đá trực tiếp trên k thuộc tính của chúng từ quan điểm của gánh nặng hành chính. Có tính đến thực tiễn của công ty, chúng ta nên xem xét xem bóng đá trực tiếp trên k phương pháp ít nặng nề hơn.
(10) 16
Thực tiễn hiện tại cũng thu thập thông tin liên quan đến xem bóng đá trực tiếp trên k số người nộp thuế cần thiết trong lược đồ XML và kết hợp chúng như một mẫu CBCR sẽ giúp làm rõ hệ thống.
Một vấn đề liên quan là thời gian thông báo cho xem bóng đá trực tiếp trên k cơ quan thuế liên quan đến xem bóng đá trực tiếp trên k thực thể cấu thành. Mặc dù xem bóng đá trực tiếp trên k ví dụ lập pháp mô hình trong báo cáo cuối cùng của BEPS nói rằng thời hạn thông báo là vào cuối năm tài chính (Điều 3), vì xem bóng đá trực tiếp trên k ví dụ lập pháp được hiển thị trong ngoặc đơn, có nhiều quốc gia đã tụt hậu trong luật thực tế mà không ưu tiên cuối năm tài chính. xem bóng đá trực tiếp trên k công ty con hợp nhất thuộc kế toán thuộc xem bóng đá trực tiếp trên k thực thể hợp nhất của CBCR và trong thực tiễn báo cáo tài chính hợp nhất, công ty con hợp nhất sẽ không được xác nhận sau tháng sau khi kết thúc năm tài chính. năm.
(11) 17. xem bóng đá trực tiếp trên k mã công nghiệp được tiêu chuẩn hóa có nên được bao gồm trong Bảng 2 không?
Nếu chúng tôi thêm xem bóng đá trực tiếp trên k phân loại công nghiệp chi tiết như mã SIC, công ty mẹ cuối cùng sẽ có một quy trình xác nhận mã công nghiệp thống nhất sẽ được xác định, điều này sẽ làm phức tạp thủ tục và tăng đáng kể gánh nặng hành chính. Nếu bạn đang điều hành nhiều doanh nghiệp, rất khó để xác định mã bạn thuộc mã nào. Trước hết, CBCR là một đánh giá rủi ro cấp cao và thông tin được cung cấp bởi CBCR không nên được mở rộng. Chúng tôi cũng lo lắng rằng bằng cách phát hành thông tin bằng CBCR, sẽ có sự khác biệt giữa mô tả và giải thích xem bóng đá trực tiếp trên k tệp cục bộ, dẫn đến xem bóng đá trực tiếp trên k tranh chấp không cần thiết.
(12) 18. Trong Bảng 3, bạn có cần thêm một trường nhất định ngoài văn bản miễn phí không?
Nếu văn bản miễn phí có thể tiếp tục được sử dụng, tôi đồng ý rằng tiêu chuẩn hóa thông tin sẽ dẫn đến việc đơn giản hóa nội dung của Mẫu 3. Cụ thể, xem bóng đá trực tiếp trên k hướng dẫn nên được yêu cầu bao gồm thông tin như nguyên tắc kế toán được sử dụng trong ví dụ 1, nguồn thông tin của ví dụ 2, tài khoản bao gồm khoản hoàn trả trong ví dụ 6 và liệu có thu nhập giữ lại âm trong ví dụ 7 hay không và nội dung có thể được xác định rõ ràng. Ngoài ra, xem bóng đá trực tiếp trên k bản sao của mô tả với một tệp chính, vv nên tránh.