Trung tâm quản lý thuế và chính sách thuế OECD
Hiệp ước, giá chuyển nhượng, Bộ phận giao dịch tài chính, đến Nhật Bản
Ủy ban Kế hoạch Ủy ban Thuế
Hành động BEPS 8-10 Hướng dẫn sửa đổi về ý kiến phân chia lợi nhuận về dự thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai
1.chung
Chúng tôi nhận ra rằng việc làm rõ việc xử lý bộ phận lợi nhuận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao đơn vị giao dịch (Đạo luật PS) là vấn đề quan trọng nhất, cùng với các lợi ích có thể quy kết xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao PE xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao dự án BEPS và chúng tôi hoan nghênh đề xuất đưa ra một bản sửa đổi cụ thể xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao hướng dẫn chuyển giao OECD.
Đạo luật PS là một trong những phương pháp được OECD phê chuẩn để tính toán giá chuyển nhượng và trong thực tiễn của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty Nhật Bản, đã có một số kinh nghiệm ở một số quốc gia đối tác, bao gồm ứng dụng dựa trên thỏa thuận song phương thông qua APA song phương (xác nhận sơ bộ). Trong trường hợp việc áp dụng Đạo luật PS là hợp lý, nếu người nộp thuế tự đưa ra quyết định dựa trên thông tin giao dịch nhóm đầy đủ và thông qua chúng một cách độc lập, nó có thể góp phần vào sự ổn định của các vấn đề liên quan đến thuế.
Mặt khác, Đạo luật PS gặp khó khăn trong việc áp dụng nó, chẳng hạn như có được thông tin liên quan đến nước ngoài, tính toán xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao và tổn thất liên quan đến giao dịch và chọn các yếu tố phân chia xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao phù hợp. Kinh nghiệm đã chỉ ra rằng nếu các cơ quan thuế thực thi tùy ý được thực hiện, các tranh chấp sẽ khó giải quyết thông qua các cuộc tham vấn lẫn nhau, và do đó, có một rủi ro nghiêm trọng là thuế kép sẽ không được giải quyết.
Ngoài ra, ý tưởng về Đạo luật PS, đặt giá cho các giao dịch liên quan đến nước ngoài mà không sử dụng so sánh, gần với phương pháp phân bổ xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thức được gọi là và có thể làm mờ quy tắc chuyển nhượng dựa trên các nguyên tắc của các xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty độc lập. Do đó, chúng tôi đã bày tỏ lo ngại về việc mở rộng ứng dụng không giới hạn của nó và đã chỉ ra rằng việc hoàn thiện hướng dẫn cụ thể là điều cần thiết khi áp dụng nó.
Dự thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai hiện tại này cho thấy rằng Đạo luật PS vẫn sẽ chỉ áp dụng trong một môi trường rất hạn chế và hướng đi được đánh giá cao. Cụ thể, tuyên bố rằng "thiếu so sánh là không đủ để đảm bảo việc sử dụng phương pháp PS cho lợi ích thực tế" (đoạn 18) được hỗ trợ trong quan điểm rằng nó sẽ tiếp tục duy trì một cách tiếp cận tối ưu. Điều quan trọng nữa là khi áp dụng nó, nên tránh rằng phải tránh được (đoạn 3).
Tuy nhiên, có một số phần của dự thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai đòi hỏi phải làm rõ các giải thích và mở rộng các trường hợp. Dưới đây, chúng tôi sẽ đưa ra ý kiến cụ thể.
2.Điều khoản đặc biệt
(1) Chia xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao thực tế và phân chia xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao dự đoán
Dự thảo cuộc thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai hiện tại này nêu bật sự tương phản giữa việc phân chia lợi nhuận thực tế và sự phân chia với lợi nhuận dự đoán so với các hướng dẫn hiện tại, và đặc biệt, trước đây đã được mở rộng. Trên thực tế, việc phân chia lợi nhuận đòi hỏi mức độ chia sẻ rủi ro cao hơn của các bên giao dịch so với phân chia lợi nhuận dự báo, do đó người ta cho rằng các rào cản ứng dụng đã tăng lên và nếu chúng ta tập trung vào các hiệu ứng, có thể hữu ích để làm rõ sự phân chia giữa hai.
Tuy nhiên, rất khó để xác định liệu trường hợp phân chia lợi nhuận thực tế (đoạn 5) có phù hợp hay không. Ở đây, người ta mô tả rằng xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty A chuyển các quyền đối với tài sản vô hình cho xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty B và xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty B cũng chuyển các quyền đối với tài sản vô hình cho xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty A và cả hai xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty đều sử dụng cả hai tài sản vô hình kết hợp để thương mại hóa sản phẩm của họ, nhưng đây là một định dạng giao dịch không được dự kiến bởi các xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty đa quốc gia của Nhật Bản dựa trên sự phát triển trung tâm. Người ta cũng tin rằng cả sản xuất và bán của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty A và xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty B, và tùy thuộc vào trọng lượng của giá trị gia tăng của các chức năng của họ, có thể cung cấp một giải pháp phù hợp bằng cách sử dụng các phương pháp một chiều khác mà không cần dựa vào phương pháp PS.
Mặt khác, hướng dẫn thêm là cần thiết để chia lợi nhuận dự báo. Dự thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai mô tả việc áp dụng phương pháp PS trong khi sử dụng phương thức DCF vào lợi nhuận dự đoán tại chuyển nhượng để xác định giá chuyển quyền sang một tài sản vô hình từ bên này sang bên kia trong giao dịch liên quan đến giao dịch bao gồm Lợi nhuận dự đoán và xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao việc để phát triển hướng dẫn về các tiêu chuẩn tương thích thu nhập, nhưng chúng tôi hy vọng rằng các ví dụ sử dụng các con số sẽ được cung cấp trong tương lai.
Cần phải tái khẳng định rằng trong các cuộc thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai của họ, "Các tài liệu tham khảo về lợi nhuận cũng nên được hiểu là áp dụng như nhau cho tổn thất" (đoạn 1). Trong một số khu vực pháp lý, các thực tiễn bao gồm: Nếu tỷ lệ lợi nhuận của một nhóm đa quốc gia cao hơn tỷ lệ lợi nhuận của một xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty được xác minh, thì Đạo luật PS yêu cầu phân bổ lợi nhuận từ xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty được xác minh và nếu tỷ lệ lợi nhuận của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty là bằng cách áp dụng TNMM. Chọn các phương thức định giá chuyển nhượng không nhất quán như vậy nên được khuyến khích, và hướng dẫn hơn nữa là mong muốn.
(2) Ưu và nhược điểm xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao Đạo luật PS
Dự thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai mô tả những ưu điểm và nhược điểm của Đạo luật PS dựa trên các hướng dẫn hiện tại (đoạn 11-15), nhưng nó cũng tổ chức các nhược điểm, chẳng hạn như khó khăn của ứng dụng. Tôi muốn nói thêm rằng có xu hướng người nộp thuế tranh chấp giữa người nộp thuế và cơ quan thuế để đo lường sự tồn tại của tài sản vô hình trong giao dịch và giá trị của họ. Cũng cần xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao nhận rằng, như đã nêu trong hầu hết các trường hợp, cơ quan thuế sẽ không thể phân tích và chứng minh thông tin mà không có sự hợp tác đầy đủ của người nộp thuế (đoạn 15).
Một nhược điểm khác là nhược điểm lớn của độ lệch thu được trong giá của các xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty độc lập do sự khác biệt trong phương pháp áp dụng phương pháp PS thực tế. Chính vì nguy cơ khác biệt này, cần phải lưu ý rằng Đạo luật PS là phương thức phân chia lợi nhuận "đơn vị giao dịch" theo OECD, thay vì đơn vị thực thể.
(3) Chia sẻ rủi ro
Dự thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai đề xuất "chia sẻ các rủi ro quan trọng về kinh tế" của các bên đối với giao dịch như một yếu tố chỉ ra rằng việc áp dụng Đạo luật PS vào lợi nhuận thực tế có thể là phương pháp tốt nhất. Mặc dù điều này dường như là một khung phân tích có khả năng có lợi, cải thiện và làm rõ hơn nữa có thể là cần thiết.
Ví dụ, dự thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai giải thích rằng "ứng dụng của Đạo luật PS vào lợi nhuận thực tế phản ánh mối quan hệ trong đó các bên có chung rủi ro có ý nghĩa kinh tế liên quan đến cơ hội kinh doanh hoặc có các rủi ro liên quan chặt chẽ, liên quan chặt chẽ và có thể chia sẻ lợi nhuận hoặc mất mát.
Trước hết, nó nói rằng đó là "chia sẻ rủi ro quan trọng về kinh tế", nhưng các xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty tạo nên một nhóm các xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty đa quốc gia chia sẻ rủi ro, lớn hay nhỏ. Ngoài ra còn có một chứng nhận thực tế về những gì "quan trọng về kinh tế", vì vậy chúng tôi lo ngại rằng việc áp dụng Đạo luật PS sẽ được mở rộng bằng cách tập trung vào rủi ro và chia sẻ thực tế.
Trên thực tế, tình huống "chia sẻ rủi ro quan trọng về kinh tế" được thực hiện nhiều như Đạo luật PS được áp dụng có thể được giới thiệu cụ thể hơn như một tình huống trong đó "chia sẻ các chức năng kiểm soát liên quan đến rủi ro quan trọng về kinh tế." Trong những trường hợp như vậy, kết quả xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao các hoạt động kinh doanh cũng sẽ được chia sẻ.
Ngoài ra, mặc dù họ nói rằng họ "chấp nhận rủi ro riêng biệt liên quan chặt chẽ", có vẻ như có một sự khác biệt trong phán đoán về những gì có liên quan chặt chẽ. Ví dụ, ngay cả khi một cơ quan thuế đã xác định rằng rủi ro phát triển và sản xuất của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty mẹ và rủi ro thị trường của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty con hoàn toàn khác nhau, cơ quan thuế khác có thể coi nhóm phải chịu trách nhiệm riêng là rủi ro liên quan chặt chẽ khi được xem là nhau. Nó là cần thiết để cung cấp các ví dụ cụ thể về "rủi ro liên quan chặt chẽ".
Ngoài ra, khi chia sẻ kết quả kinh doanh với tư cách là thành viên của một tập đoàn đa quốc gia, có lo ngại rằng lợi nhuận hoặc tổn thất kết quả sẽ được sử dụng làm điểm khởi đầu để phân tích và sẽ dễ dàng được xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao nhận là có rủi ro. Tất nhiên, rủi ro rất khó hình dung trừ khi chúng trở nên rõ ràng, nhưng hướng dẫn nên được làm rõ để không tiến hành phân tích chỉ dựa trên kết quả kinh doanh, bao gồm các phần nói rằng "việc phân chia lợi nhuận thực tế đòi hỏi phải chia sẻ các hoạt động kinh doanh và rủi ro liên quan đến kết quả" (đoạn 9).
(4) Hoạt động kinh doanh tích hợp cao
Dự thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai cho thấy rằng trong trường hợp giao dịch là một phần của hoạt động kinh doanh tích hợp cao, một phần rủi ro quan trọng có thể xảy ra, và sau đó trình bày khái niệm tích hợp liên tục và tích hợp song song trong chuỗi giá trị, với hoạt động kinh doanh tích hợp cao (đoạn 21).
Nếu các chức năng, rủi ro và tài sản của xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty mẹ và xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty con là khác nhau và việc phân chia vai trò rõ ràng được thực hiện, người ta cho rằng việc tích hợp liên tục sẽ xảy ra, bao gồm các mối quan hệ giữa phát triển và cải tiến, sản xuất và bán hàng. Trong trường hợp này, việc áp dụng phương pháp PS sẽ bị hạn chế, do đó, sự phân chia từ tích hợp song song sẽ có ý nghĩa nhất định.
Ví dụ, bộ phận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty mẹ và các xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty con bán hàng ở nước ngoài hợp tác để quản lý PSI (sản xuất, bán hàng, hàng tồn kho) trên toàn bộ chuỗi giá trị, giảm thiểu hàng tồn kho và tối đa hóa lợi nhuận, do đó có một hỗn hợp tích hợp liên tục và tích hợp song song. Tuy nhiên, ngay cả trong trường hợp này, sự đóng góp của phụ huynh và xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty con không thể được coi là tương đương, và thậm chí xác minh một phía tập trung vào TNMM vẫn có thể được xử lý đầy đủ.
(5) Đóng góp độc đáo và có giá trị
7700_7820
Định nghĩa này vẫn dẫn đến giải thích tùy ý. Ví dụ, ngay cả khi xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty con bán hàng chỉ thực hiện các chức năng thường xuyên, cơ quan thuế trong cả nước nơi xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty con có thể khẳng định sự tồn tại của các tài sản vô hình tiếp thị và chứng nhận đóng góp độc đáo và có giá trị.
Trong những trường hợp như vậy, điều quan trọng trước tiên là kiểm tra sự hiện diện và giá trị xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao các tài sản vô hình và để xem xét liệu TNMM hay phương pháp điều chỉnh cho chúng không thể được áp dụng. Ngoài hướng dẫn tinh tế liên quan đến Đạo luật PS, OECD cũng mong muốn tiếp tục xem xét việc tăng cường các chức năng TNMM, bao gồm các điều chỉnh cho CAMEPA.
Trong trường hợp này, ngay cả khi một đóng góp duy nhất và có giá trị tồn tại cho xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty con bán hàng, nó được coi là một cuộc thảo luận riêng về việc "chia sẻ rủi ro kinh tế" (hoặc, theo ý kiến của chúng tôi, "chia sẻ các chức năng kiểm soát về rủi ro quan trọng về kinh tế") đang được thực hiện. Nhìn chung, có vẻ như mối quan hệ giữa những đóng góp độc đáo và có giá trị và cổ phiếu rủi ro quan trọng về kinh tế không tỷ lệ thuận.
(6) Synergy nhóm
Kết luận trong dự thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai có vẻ hợp lý rằng "tổng lợi nhuận của các bên được kết hợp và phương pháp PS không cần thiết để áp dụng" (đoạn 23) trên cơ sở các hiệp lực nhóm. Tuy nhiên, việc xác định và trích xuất các lợi ích của hệ thống cận biên do sự hiệp lực có thể thực sự khó khăn, đặc biệt là trong trường hợp các hiệp lực định tính không thể định lượng. Không cần thiết phải cung cấp các ví dụ cụ thể, bao gồm cách phân bổ lợi nhuận cho các xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty trong nhóm?
(7) Phân tích chuỗi giá trị
Trong dự thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai, phân tích chuỗi giá trị được coi là một xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao cụ giúp mô tả các giao dịch liên đảng và tôi nghĩ rằng có một lời giải thích nhất định về mối quan hệ của nó với Đạo luật PS (đoạn 24-27). Tuy nhiên, chuỗi giá trị của các xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty khác nhau. Cần lưu ý rằng không phải tất cả đều được tạo thành từ các bên liên quan, nhưng khá phức tạp, bao gồm các bên không liên quan, và rất khó để mô hình hóa đơn giản.
Ngoài ra, nội dung tương tự như tệp chính, chẳng hạn như chức năng và phân tích rủi ro liên quan đến trình điều khiển giá trị chính. Tôi hiểu rằng dự thảo thảo luận xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao khai này không yêu cầu luật phân tích chuỗi giá trị ở mỗi quốc gia, nhưng vì có các khu vực pháp lý đang thực sự được lập pháp, tôi hy vọng rằng nó sẽ được làm rõ nhanh chóng.
(8) Yếu tố chia xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao
Chúng tôi hoan nghênh việc mở rộng hướng dẫn về các yếu tố chia lợi nhuận dựa trên chi phí. Ví dụ, liên quan đến trọng lượng rủi ro chi phí, người ta đã chứng minh rằng các rủi ro ở giai đoạn phát triển cao hơn rủi ro ở giai đoạn cải tiến (đoạn 51), phù hợp với trải nghiệm kinh doanh xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ngành sản xuất.
Những thách thức trong phần này đang cung cấp các ví dụ về tính toán cho rủi ro trọng số, điều chỉnh chi phí bồi thường của nhân viên và tiết kiệm vị trí tiết kiệm vị trí. Cụ thể, liên quan đến tiết kiệm vị trí, tuyên bố nói rằng "cách các xem bóng đá trực tiếp chất lượng cao ty độc lập phân bổ nó sẽ cần được phản ánh trong phân phối lợi nhuận" (đoạn 52), nhưng không có hướng dẫn cụ thể, bao gồm cách xử lý nó trong phân tích so sánh, sẽ có sự khác biệt trong việc giải thích tùy thuộc vào quốc gia.