Trung tâm quản lý thuế và chính sách thuế OECD
Hiệp ước, giá chuyển nhượng, Bộ phận giao dịch tài chính, đến Nhật Bản
Tiểu ban quy hoạch ủy ban thuế
Hành động BEPS 7 Hướng dẫn bổ sung về ý kiến lợi ích phân bổ xem bóng đá hd về dự thảo thảo luận công khai
1.chung
Đáp lại các khuyến nghị của Báo cáo cuối cùng của BEPS, Điều 5 của Công ước Thuế Mô hình OECD (Cơ sở thường trực) đã được sửa đổi trong tương lai, mở rộng phạm vi của Đại lý xem bóng đá hd và đánh giá đáng kể sẽ được đưa ra là liệu các hoạt động của các công ty được chuẩn bị hoặc bổ sung. Tuy nhiên, vì các lợi ích quy kết của chứng nhận xem bóng đá hd là một thách thức được tích lũy trong trường hợp chứng nhận xem bóng đá hd thực tế, chúng tôi hoan nghênh đề xuất hướng dẫn về lợi ích phân bổ xem bóng đá hd dựa trên phương pháp OECD được ủy quyền (AOA) (phương pháp OECD) trong cuộc thảo luận công khai này.
Theo AOA được quy định tại Điều 7 của Công ước Thuế Mô hình OECD (Thu nhập kinh doanh), các khoản lãi được quy cho xem bóng đá hd được coi là đã có được nếu xem bóng đá hd là một công ty riêng biệt và độc lập và được tính toán bằng cách sử dụng khái niệm đánh thuế định giá. Tuy nhiên, AOA là một khái niệm tương đối mới và không phải tất cả các quốc gia đều áp dụng nó. Các quốc gia OECD dự kiến sẽ thúc đẩy việc áp dụng trong tương lai, nhưng các quốc gia không thuộc OECD không có triển vọng áp dụng AOA và có khả năng tính toán lợi nhuận không phù hợp với AOA, chẳng hạn như thuế dựa trên tỷ lệ lợi nhuận được coi là và đánh thuế trên toàn thế giới sẽ tiếp tục xảy ra.
Mở rộng phạm vi của xem bóng đá hd trong những trường hợp này nhất thiết phải ngụ ý sự gia tăng thuế kép. Do kết quả của dự án BEPS, nó sẽ mở rộng phạm vi của xem bóng đá hd, nhưng sẽ không cân bằng nếu không có sự đồng thuận về cách tính toán mức tăng thuộc tính của nó. Dự thảo thảo luận công khai hiện tại này cho thấy rằng nếu AOA được áp dụng một cách thích hợp, các lợi nhuận được quy cho xem bóng đá hd thường bằng không hoặc nhỏ và chúng ta có thể đồng ý với hướng thảo luận. Điều cần thiết là tiếp tục tinh chỉnh hướng dẫn và đảm bảo giải thích và thực hiện nhất quán phạm vi và lợi ích quy kết của xem bóng đá hd, bao gồm cả các quốc gia không thuộc OECD.
Ít nhất, nếu Điều 5 xem bóng đá hd một hiệp ước thuế cá nhân được sửa đổi dưới bất kỳ hình thức nào vào cuối năm nay bởi một thỏa thuận đa phương dự kiến sẽ được mở ra để ký kết, việc sửa đổi phải luôn luôn kết hợp với việc áp dụng hướng dẫn này theo AOA. Một bản sửa đổi trước xem bóng đá hd Điều 5 một mình là không hợp lý và không thể được chấp nhận.
Dự thảo thảo luận công khai cung cấp các ví dụ cho cả tác nhân phụ thuộc xem bóng đá hd và kho xem bóng đá hd. Tất cả những điều này bao gồm các số cụ thể, có lợi cho việc thúc đẩy sự hiểu biết chung giữa người nộp thuế và cơ quan thuế. Tuy nhiên, có một vài câu hỏi, vì vậy tôi sẽ bình luận dưới đây.
2.Điều khoản đặc biệt
(1) Tác nhân phụ thuộc xem bóng đá hd
Trong phần Tác nhân cấp dưới của bản thảo thảo luận công khai, ví dụ 1, 2 và 4 trong đó prima, quốc gia A, người sản xuất các sản phẩm tiêu dùng, được chỉ định là Sellco, công ty liên kết, làm công ty bán hàng. Công ước thuế, và sau đó các lợi ích được quy cho văn phòng chính của Prima và xem bóng đá hd được tính toán bằng phân tích AOA của Điều 7 (Thu nhập kinh doanh). Thứ tự mà phân tích tiến hành từ Điều 9 rất dễ hiểu và không cảm thấy lạ.
Đối với một lượng lợi nhuận nhất định thuộc về xem bóng đá hd, cần phải Sellco cần thực hiện chức năng quan trọng của con người đối với prima. Trong trường hợp 1, prima đang chứa rủi ro hàng tồn kho và tín dụng, và Sellco được cho là không thực hiện một chức năng quan trọng của con người và mức tăng có thể cho phép của xem bóng đá hd bằng không. Trong khi đó, trong trường hợp 2, SellCO đang mang rủi ro hàng tồn kho và tín dụng và Sellco đang thực hiện một chức năng quan trọng của con người, nhưng lợi ích do xem bóng đá hd của xem bóng đá hd trước khi nhận ra lợi nhuận tài trợ trên hàng tồn kho cũng bằng không. Trong trường hợp 4, Sellco chấp nhận rủi ro cổ phiếu, trong khi Prima và Sellco làm việc cùng nhau để thực hiện các chức năng liên quan trong quản lý tín dụng. Các lợi ích phân bổ của PES là lớn. Điều này đặt ra ba câu hỏi.
Đầu tiên là ý nghĩa của việc chứng nhận xem bóng đá hd với mức tăng thuộc tính bằng không. Trong trường hợp 1, có thể hiểu rằng các lợi ích cho phép của xem bóng đá hd sẽ bằng không, nhưng nếu cần phải tính thu nhập và nộp tờ khai mặc dù không cần phải trả thuế doanh nghiệp, thì nó buộc phải gọi đó là một nhiệm vụ vô ích cho cả người nộp thuế và chính quyền thuế. Ngoài ra, một khi đã đạt được chứng nhận xem bóng đá hd, có thể có các tác dụng phụ như trách nhiệm thuế đối với thuế thu nhập cá nhân ở một số quốc gia. Ở nơi đầu tiên, chứng nhận xem bóng đá hd không nên được thực hiện trong những trường hợp như vậy.
Thứ hai là ý tưởng của trường hợp 2. Báo cáo lợi ích phân bổ xem bóng đá hd năm 2010 của OECD, thường được đề cập trong dự thảo thảo luận công khai này, cho thấy rằng nếu tác nhân phụ thuộc (sellco) thực hiện một chức năng quan trọng của con người đối với một công ty không phải là được tạo ra cho xem bóng đá hd sau khi khấu trừ các khoản phí giữa các công ty độc lập cho Sellco (SellCO 235-239), nhưng trong trường hợp này, SellCO đang thực hiện một chức năng quan trọng của con người, nhưng lợi ích phân bổ cho PES trước khi lợi nhuận tài trợ được công nhận là bằng không. Ngoài ra, tùy thuộc vào số tiền lãi, có vẻ như mức tăng có thể quy cho xem bóng đá hd có thể âm.
Ngoài ra, dự thảo thảo luận công khai hiện tại giải thích rằng "nếu một phân tích của Điều 9 của Công ước được thực hiện và các rủi ro được phân bổ cho SellCO, phân tích Điều 7 của Công ước sẽ không quy cho rủi ro cho xem bóng đá hd" (Chú thích 10), và thoạt nhìn xuất hiện để sử dụng " Chúng tôi bị thuyết phục bởi ý tưởng về "cách tiếp cận người nộp thuế duy nhất", nhưng chúng tôi muốn thấy một bản tóm tắt mới về lập trường OECD. Hướng dẫn cũng hữu ích để tính toán lợi nhuận tài trợ. Trong mọi trường hợp, nếu mức tăng phân bổ xem bóng đá hd kết quả là cực kỳ nhỏ, như trong trường hợp 1, có rất ít ý nghĩa để đủ điều kiện xem bóng đá hd.
Thứ ba là mối quan hệ giữa trường hợp 2 và trường hợp 4. Từ quan điểm của dự thảo thảo luận công khai, SellCO chấp nhận rủi ro tín dụng đầy đủ trong trường hợp 2, trong khi Prima và SellCO cùng thực hiện các chức năng quản lý tín dụng trong trường hợp 4, có vẻ như các chức năng của Sellco dường như thấp hơn trong trường hợp 4 Tóm tắt lý thuyết của AOA là, giả sử rằng xem bóng đá hd được chứng nhận, nếu vị trí là lợi ích do xem bóng đá hd cũng sẽ tăng tùy thuộc vào mức độ của các chức năng quan trọng của con người mà Sellco đã thực hiện cho prima, đây không phải là trường hợp khó hiểu.
Dự thảo thảo luận công khai giải thích rằng các bài viết 9 và 7 của Công ước khác nhau theo cách suy nghĩ về phân bổ rủi ro (đoạn 80), và báo cáo thực hiện xem bóng đá hd năm 2010 giải thích rằng AOA không nhằm mục đích khác nhau. Trường hợp 2 và trường hợp 4. Từ quan điểm rằng phân tích theo Điều 9 của Công ước nên được tôn trọng, doanh thu thuế của quốc gia trong trường hợp này dường như được kết hợp gấp đôi (phí dịch vụ và phí ưu đãi mà Sellco nhận được theo Điều 9 của Công ước/Tỷ lệ của Prima theo Điều 7 của Công ước). Có vẻ như việc tái cấu trúc là cần thiết trong việc hoàn thiện hướng dẫn.
Phán quyết dành riêng về sự phù hợp của kết quả của trường hợp 3 trong đó nhân viên prima được chứng nhận xem bóng đá hd. Ví dụ 2 và 3 có các giả định giống nhau, ngoại trừ việc rủi ro hàng tồn kho và tín dụng là nhân viên prima chứ không phải Sellco, nhưng các lợi ích phân bổ xem bóng đá hd là khác nhau. Nói chung, có lo ngại rằng các hoạt động của nhân viên sẽ dễ dàng được xem bóng đá hd công nhận và công nhận không công bằng là một khoản lợi nhuận lớn.
(2) Kho xem bóng đá hd
Trong phần xem bóng đá hd của dự thảo thảo luận công khai, kịch bản A, B và C xuất hiện trong đó WRU, một công ty ở nước A, được chứng nhận là kho xem bóng đá hd trong trường hợp của W. WRU tham gia vào việc bán sản phẩm và kho được vận hành bởi các bên không liên quan. Mặc dù mức tăng phân bổ xem bóng đá hd được quan sát là nhỏ trong cả hai trường hợp, một số điều làm rõ là bắt buộc.
7378_7471
Có một lời giải thích rằng các lợi ích xem bóng đá hd được "hợp lý hóa" đối với những lợi ích tương xứng với các khoản đầu tư vào tài sản (đoạn 97, 101), nhưng ý nghĩa của "hợp lý hóa" là không rõ ràng, vì vậy trong kịch bản A, tuyên bố lợi nhuận và tổn thất nên được sử dụng để giải thích các lợi ích thuộc tính của xem bóng đá hd. Ít nhất, trong kịch bản C nơi không có nhân viên WRU nào hoạt động trong xem bóng đá hd, vì chỉ có cổ phiếu trong xem bóng đá hd, không có khả năng lợi nhuận thuộc về xem bóng đá hd, bao gồm cả lợi tức đầu tư trên tài sản.
Lưu ý rằng, giống như tác nhân phụ thuộc xem bóng đá hd, ngay cả khi một nhà kho xem bóng đá hd không có lợi nhuận được ghi nhận, có rất ít lợi nhuận. Trong trường hợp này, chứng nhận xem bóng đá hd không nên bị ép buộc.